Официальные документы

ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА, ИСЧИСЛЕННОГО ПО НАЛОГОВОЙ БАЗЕ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА

(Приказ МНС РФ от 21.08.2002 N БГ-3-02/458 (с изм. от 14.05.2003). Об утверждении Методических рекомендаций по расчету налоговой базы, исчисляемой в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

Налог на прибыль организаций. Транспортный налог




- налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - по одной одиннадцатой при составлении расчетов по итогам отчетных периодов. При этом в 2002 году сумма расходов распределяется по отчетным периодам полугодия, семи, восьми, девяти, десяти и одиннадцати месяцев.

4. Порядок уплаты налога, исчисленного
по налоговой базе переходного периода

Если разница между доходами и расходами, учтенными в соответствии с приведенным выше порядком, является положительной величиной, то она признается налоговой базой, исчисленной в соответствии со ст. 10 Федерального закона N 110-ФЗ.
К указанной налоговой базе применяются ставки, установленные ст. 284 НК РФ, и определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в указанном ниже порядке (налог на прибыль переходного периода).
Порядок уплаты налога на прибыль переходного периода зависит от самой суммы этого налога и суммы налога на прибыль (дохода), подлежащего уплате в бюджет по итогам 2001 года, и заключается в следующем.
Необходимо определить два показателя:
- - показатель (1) - 10 процентов от суммы налога, исчисленного в 2001 году по законодательству 2001 года;
- - показатель (2) - 70 процентов от той же суммы.
1. Если сумма налога на прибыль переходного периода меньше показателя (1), то она вся подлежит уплате в бюджет в 2002 году:
- налогоплательщиками, исчисляющими сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода, - по одной второй указанной суммы 28 июля и 28 октября;
- налогоплательщиками, определяющими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - по одной шестой указанной суммы 28 числа каждого месяца, начиная с июля.
2. Если сумма налога на прибыль переходного периода больше показателя (1), то в указанные сроки и в указанных долях подлежит уплате сумма, равная показателю (1).
3. Если сумма налога на прибыль переходного периода больше показателя (1), но меньше показателя (2), то сумма, равная разности между суммой налога на прибыль переходного периода и величиной показателя (1), распределяется к уплате равномерно в течение 2003 - 2004 года:
- налогоплательщиками, исчисляющими сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода, - по одной шестой по срокам 28 апреля, 28 июля, 28 октября каждого из указанных годов;
- налогоплательщиками, определяющими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - по одной двадцать второй по срокам 28 числа каждого месяца года, за исключением января.
4. Если сумма налога на прибыль переходного периода больше показателя (2), то в указанные в п. 3 сроки и в указанных долях в бюджет вносится сумма исчисленного по налоговой базе переходного периода налога в размере, полученном как разность между показателем (2) и показателем (1).
Оставшаяся часть суммы налога на прибыль переходного периода, определяемая как разница между общей суммой налога на прибыль переходного периода и показателем (2), уплачивается в 2005 и в 2006 годах в порядке, предусмотренном пунктом 3.

Пример 5. Сумма причитающегося к уплате в бюджет налога за 2001 год составила 52 000 руб. (с учетом льгот и применяемых в соответствии с законодательством ставок).
По итогам переходного периода сумма подлежащего уплате налога составила 40 000 руб.
Для использования приведенного выше порядка расчета определим величину показателя (1) - 5 200 руб. (52 000 руб. x 10%) и показателя (2) - 36 400 руб. (52 000 руб. x 70%).
Поскольку сумма налога по налоговой базе переходного периода (40 000 руб.) больше, чем 10% от суммы налога по итогам 2001 года, то сразу используем пункт 2 расчета.
В этом случае расчета организация в течение 2002 года должна заплатить всего 5 200 руб. При уплате налога на прибыль ежеквартально дополнительно с суммой налога на прибыль по итогам полугодия и девяти месяцев следует заплатить по 2 600 руб. налога, относящегося к налогу на прибыль с налоговой базы переходного периода. Если организация отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли прошлого месяца, то она вносит сумму 5 200 руб. равномерно в течение 6 месяцев (июль - декабрь включительно) по 867 руб.
Поскольку сумма налога на прибыль переходного периода больше, чем 10% от суммы налога по итогам 2001 года, то переходим к указанному в пункте 3 расчета порядку.
В период 2003 - 2004 годов в бюджет должна быть внесена сумма, которая исчисляется как разница между величиной 70% от суммы налога за 2001 год (36 400 руб.) и суммой, внесенной в бюджет за 2002 год (5 200 руб.), - всего 31 200 руб. Эта сумма будет вноситься в бюджет в течение 6 кварталов по 5 200 руб. в сроки, установленные для уплаты налога по итогам за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Если организация отчитывается ежемесячно, то в течение 22 месяцев: 18 месяцев по 1418 руб. и 4 месяца по 1419 руб.
Поскольку сумма налога на прибыль переходного периода (40 000 руб.) больше, чем 70% от суммы налога по итогам 2001 года (36 400 руб.), то переходим к указанному в п. 4 расчета порядку.


Страницы: 19 из 21  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->