ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА, ИСЧИСЛЕННОГО ПО НАЛОГОВОЙ БАЗЕ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА. ПРОДОЛЖЕНИЕ

В течение 2005 - 2006 годов организация должна внести в бюджет всю оставшуюся сумму - 3 600 руб. При ежеквартальных расчетах сумма платежа будет перечисляться в бюджет в течение 6 кварталов по 600 руб., а при ежемесячных - 22 месяца - 8 месяцев по 163 руб. и 14 месяцев по 164 руб.

Налогоплательщик определяет сумму подлежащего уплате в бюджет налога по налоговой базе переходного периода отдельно по суммам налога, причитающимся к уплате в бюджеты различных уровней.
Если сумма налога по базе переходного периода превышает 10% от суммы налога по итогам 2001 года, то организация при определении величины причитающегося к уплате в бюджет в различные временные периоды суммы налога в соответствии с установленным п. 8 ст. 10 Федерального закона N 110-ФЗ порядком должна общую сумму налога распределить по бюджетам с использованием коэффициентов, характеризующих долю суммы налога (отдельно строки 080, 090 и 100 листа 12 Декларации по налогу на прибыль), подлежащего уплате в конкретный бюджет исходя из налоговой базы (строки 050 - 053) и применяемой ставки (строки 060 - 062), в общей подлежащей уплате в бюджет сумме налога (сумма строк 080 + 090 + 100).
Если организация не имеет права на льготы по налогу на прибыль, сохраняющиеся в 2002 году, применяет общие установленные ст. 284 НК РФ ставки распределения налога по бюджетам и не имеет в составе налоговой базы переходного периода доходов по операциям с государственными ценными бумагами, то могут применяться следующие коэффициенты, исчисленные исходя из доли ставки налога в бюджет каждого уровня к общей величине налоговой ставки:
в федеральный бюджет - 0,3125 (7,5% : 24%),
в бюджеты субъектов Российской Федерации - 0,6042 (14,5% : 24%),
в местный бюджет - 0,0833 (2% : 24%).

Применительно к приведенному выше примеру для первого платежа по сроку 28 июля 2002 года организация должна внести в бюджеты соответствующих уровней следующие суммы налога:
в федеральный бюджет - 812 руб. (2 600 руб. x 0,3125),
в бюджеты субъектов Российской Федерации - 1 571 руб. (2 600 руб. x 0,6042),
в местный бюджет - 217 руб. (2 600 руб. x 0,0833).

Если в бюджеты субъектов Российской Федерации ставка налога на прибыль снижена законодательным актом соответствующего органа власти, то при выполнении всех иных вышеперечисленных условий коэффициенты распределения по бюджетам исчисляются аналогичным способом с применением пониженных ставок в соответствующий бюджет и общей пониженной ставки налога на прибыль.
Следует обратить внимание, что действующий порядок не предусматривает для налогоплательщиков возможности единовременного погашения задолженности перед бюджетом по налогу с налоговой базы переходного периода. Поэтому сумма налога, исчисленного по налоговой базе переходного периода, внесенная налогоплательщиком в размере, превышающем сумму начисленного по конкретному сроку по строкам 550, 560 и 570 листа 02 Декларации по налогу на прибыль, следует рассматривать в качестве переплаты.
Вместе с тем налогоплательщик может по конкретному сроку начислить сумму, превышающую исчисленную в приведенном выше порядке величину обязательного платежа. В этом случае указанные налогоплательщиком суммы признаются налогом по налоговой базе переходного периода и отражаются в лицевом счете налогоплательщика в общеустановленном порядке.

Применительно к рассматриваемому примеру налогоплательщик может представить по расчетам за первое полугодие 2002 года по строкам 550, 560 и 570 листа 02 Декларации по налогу на прибыль всю сумму налога по налоговой базе переходного периода - 40 000 руб., или разбить этот платеж на два - по 20 000 руб. по срокам 28 июля и 28 октября 2002 года (или иначе по установленным срокам).

Если налогоплательщик в какой-либо отчетный период отказывается от принятого им порядка более раннего внесения в бюджет налога по налоговой базе переходного периода, то ему следует сдать уточненные расчеты по соответствующим налоговым периодам.
5. Если у организации в сумме дебиторской задолженности на 01.01.2002 доля бюджетных учреждений составляет более 30%, то сумма налога по налоговой базе переходного периода подлежит уплате в бюджет равномерно в течение 5 лет начиная со второго квартала 2002 года в сроки, установленные для авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода в следующем порядке:
- налогоплательщиками, исчисляющими сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода, - по одной двадцатой суммы налога по срокам 28 апреля 2003, 2004, 2005, 2006 и 2007 годов, 28 июля 2002, 2003, 2004, 2005 и 2006 годов, 28 октября 2002, 2003, 2004, 2005 и 2006 годов и 28 марта следующего за 2002, 2003, 2004, 2005, 2006 годами;
- налогоплательщиками, определяющими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - по одной шестидесятой от суммы налога, начиная с июля 2002 года по июнь 2007 года по срокам 28 числа каждого месяца года, кроме января, в том числе в марте - два платежа по итогам предыдущего налогового периода и по итогам февраля.


Страницы: 20 из 21  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->