ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО ФОРМЕ 0409401. ОТЧЕТ УПОЛНОМОЧЕННОГО БАНКА ОБ ИНОСТРАННЫХ ОПЕРАЦИЯХ. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Изменения в результате переоценки в сумме 0,3 тыс. долларов США отражают тот факт, что по первой сделке продажи векселей операционный доход был нулевым (0,8 + 0,1) x 5 - 4,5, а по второй имел место операционный расход 1,5 - (0,8 + 0,1) x 2.
Приобретение и продажа нерезидентами векселей, выпущенных отчитывающимся банком, оцениваются по тем же правилам, что приобретение отчитывающимся банком векселей, выпущенных нерезидентами. Это, в частности, означает, что продажа нерезидентам векселей, выпущенных отчитывающимся банком, оценивается не по номиналу, а исходя из размера фактически полученных от их продажи (размещения) денежных средств, а накопленная задолженность по ним перед нерезидентами отражается с учетом дисконта, начисленного на стоимость размещения.

II.9.11.2. Отражение операций с ценными бумагами типа купонных облигаций
В данном пункте рассматриваются правила отражения ценных бумаг, представляющих собой обращающееся право на получение фиксированной суммы средств (номинала, а также в некоторых случаях процентного платежа) на одну определенную дату в будущем, а также сумм средств (купонов), причитающихся на ряд определенных дат в будущем. Такие ценные бумаги обычно называются купонными облигациями. Они могут приобретаться и продаваться с дисконтом или премией.
Операция по приобретению купонных облигаций, выпущенных нерезидентами, оценивается (и отражается в графе 2) по стоимости приобретения, включая оплату части купона предыдущему владельцу и признанные существенными затраты, связанные с приобретением ценных бумаг. Операция по выбытию ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, оценивается по стоимости реализации, в которую включаются признанные существенными затраты, связанные с реализацией ценных бумаг.
Операционный доход (расход), сформировавшийся как разница между стоимостью реализуемой ценной бумаги (с учетом начисленных дисконта и процентного (купонного) дохода) и полученными денежными средствами, в данном Отчете учитывается как курсовая разница.
Пример 1. Отчитывающийся банк в течение первого отчетного периода производит следующие операции:
1) Приобретает 10 котируемых долговых ценных бумаг американского казначейства с первоначальным сроком погашения 2 года и номиналом 1 тыс. долларов США по цене 1,2 тыс. долларов США за одну облигацию с учетом оплаты купона.
2) Начисляет процентный (купонный) доход 1,4 тыс. долларов США за весь пакет.
Рыночная котировка 1 облигации на дату закрытия отчета 1,35 доллара США.
Отчитывающийся банк в течение второго отчетного периода производит следующие операции:
1) Продает 5 облигаций за 7,0 тыс. долларов США (с учетом оплаты накопленного купона).
2) Начисляет процентный (купонный) доход 0,5 тыс. долларов США на оставшийся пакет.
3) Эмитент выплачивает купон по облигациям отчитывающемуся банку в размере 1,5 тыс. долларов США на весь пакет.
4) Начисляет процентный (купонный) доход 0,3 тыс. долларов США.
5) Покупает 2 аналогичные облигации за 2,2 тыс. долларов США.
6) До конца отчетного периода банк начисляет процентный (купонный) доход 0,5 тыс. долларов США.
Рыночная котировка 1 облигации на дату закрытия отчета 1,25 доллара США.

Наименование показателя	Остаток на на- чало периода	Изме- нение активов в резу- льтате опе- раций	Изме- нение акти- вов в резу- льтате перео- ценки (гр. 5 - гр. 1 - гр. 2 - гр. 4)	Прочие изме- нения акти- вов	Остаток на ко- нец пе- риода	Проценты и доходы по учас- тию в капита- ле, на- числен- ные в отчетном периоде
	1	2	3	4	5	6
Первый отчетный период
1А8. Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами
1А8.2. Долгосрочные	0,0	13,4	0,1	0	13,5	1,4
Объяснение
1. Приобретение	0	12	0	0	12	0
2. Начисление процентов	12	1,4	0	0	13,4	1,4
3. Определение остатка на конец периода	13,4	0	0,1	0	13,5 = 1,35 x 10	0
Второй отчетный период
1А8. Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами
1А8.2. Долгосрочные	13,5	-5,0	0,25	0	8,75	1,3
Объяснение
1. Продажа облигации номиналом 5 тыс. долл. США	13,5	-7,0	0,2	0	6,7 = 5 x 12 / 10 + 5 x 1,4 / 10	0
2. Начисление процентов	6,7	0,5	0	0	7,2	0,5
3. Выплата купона	7,2	-1,5	0	0	5,7	0
4. Начисление процентов	5,7	0,3	0	0	6,0	0,3
5. Продажа облигации номиналом 2 тыс. долл. США	6,0	2,2	0	0	8,2	0
6. Начисление процентов	8,2	0,5	0	0	8,7	0,5
7. Определение остатка на конец периода	8,7	0	0,05	0	8,75 = 7 x 1,25	0

Страницы: 47 из 72  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->