РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
(Приказ Минсельхоза РФ от 15.03.2004 N 175. Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога)Налог на прибыль организаций. Акцизы. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
- - в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных средств.
Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Пример. Сельскохозяйственная организация приобрела 01.01.2003 (до перехода на уплату ЕСХН) гусеничный трактор стоимостью 180 тыс. руб. и сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений - 20%, а годовая сумма амортизационных отчислений будет равна 36 тыс. руб. (180 х 20 : 100). Остаточная стоимость основного средства на момент перехода будет равна 180 тыс. руб. - 36 тыс. руб. = 144 тыс. руб.
Стоимость гусеничного трактора, исходя из срока полезного использования, будет включаться в расходы в следующем порядке:
- - в течение первого года уплаты ЕСХН - 72 тыс. руб. (50% стоимости);
- - в течение второго года уплаты ЕСХН - 43,2 тыс. руб. (30% стоимости);
- - в течение третьего года уплаты ЕСХН - 28,8 тыс. руб. (20% стоимости).
При этом в течение налогового периода расходы на приобретение основных средств принимаются равными долями.
При определении сроков полезного использования основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 НК РФ. Так, в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" основные средства объединяются в 10 амортизационных групп, исходя из срока их полезного использования. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этом Классификаторе, сроки полезного использования устанавливаются налогоплательщиками в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.
37. В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщики обязаны пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
38. К нематериальным активам для целей ЕСХН относятся:
а) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
б) исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;
в) исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;
г) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;
д) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
е) владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.
39. Расходы на приобретение нематериальных активов принимаются в порядке, аналогичном для основных средств, т.е. в соответствии с подразделом 4.1 настоящих Методических рекомендаций.
40. Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов могут быть:
- суммы, уплаченные в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);
- суммы, уплаченные организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов;
- регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя;
- невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением объекта нематериальных активов;
- вознаграждения, уплаченные посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов;
- иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов.
Первоначальная стоимость нематериальных активов, внесенных в счет вкладов в уставный капитал организации, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных безвозмездно (по договору дарения), определяется исходя из рыночной стоимости на дату принятия к учету.
Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.
Страницы: 9 из 39 <-- предыдущая cодержание следующая -->