Официальные документы

РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕРКИ СОБЛЮДЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ. ТЕСТ ПОСТОЯННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ДОХОДАМ И РАСХОДАМ, ПРИЗНАВАЕМЫМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА

(Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004))

Налог на прибыль организаций. Транспортный налог




Результаты проверки соблюдения положений налоговой политики по налогу на прибыль, действующему законодательству оформляются отчетным документом ОД 1.

РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕРКИ СОБЛЮДЕНИЯ
ПОЛОЖЕНИЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ,
ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ
Наименование аудируемого лица ОД 1д
Проверяемый период 
ФИО лица, составившего документ 
Дата составления документа 
ФИО лица, проверявшего документ 
Дата проверки документа  
N п/пЭлемент учетной политикиВыявленные отклоненияПричины отклоне- нийВлияние на нало- говые обяза- тельстваРеко- менда- ции
нарушения налогового законода- тельствапо применению налоговой политики
       
       
       
       
       
2.2.2. Проверка правильности определения постоянных и временных разниц, налоговых активов и обязательств

В ходе проверки учета постоянных разниц составляются рабочие документы РД 2д, РД 3д, РД 3-1д и др.
ТЕСТ "ПОСТОЯННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ДОХОДАМ
И РАСХОДАМ, ПРИЗНАВАЕМЫМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО
И НАЛОГОВОГО УЧЕТА"
Наименование аудируемого лица РД 2д
Проверяемый период 
ФИО лица, составившего документ 
Дата составления документа 
ФИО лица, проверявшего документ 
Дата проверки документа  
┌─────┬─────────────────────────────────────┬─────────┬──────────┐
│  N  │    Доходы и расходы, по которым     │ Отметка │Примечание│
│ п/п │     могут возникнуть постоянные     │о наличии│          │
│     │              разницы                │(Да/Нет) │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│  1  │                 2                   │    3    │     4    │
├─────┴─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│Доходы, не признаваемые в налоговом учете  │         │          │
├─────┬─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│ 1.  │Доход в виде стоимости имущества, по-│         │          │
│     │лученного по безвозмездной помощи    │         │          │
│     │(содействию) в порядке, установленном│         │          │
│     │95-ФЗ "О безвозмездной помощи РФ..." │         │          │
│     │от 04.05.99                          │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│ 2.  │Доход в виде имущества, полученного  │         │          │
│     │российской организацией безвозмездно │         │          │
│     │(при выполнении условий п. 1 пп. 11  │         │          │
│     │ст. 251 НК)                          │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│ 3.  │Доход в виде имущества, полученного  │         │          │
│     │налогоплательщиком в рамках целевого │         │          │
│     │финансирования                       │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│ 4.  │Доход в виде положительной разницы,  │         │          │
│     │полученной при переоценке ценных бу- │         │          │
│     │маг по рыночной стоимости            │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│ 5.  │Доход в виде сумм восстановленных ре-│         │          │
│     │зервов под обесценение ценных бумаг  │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│ 6.  │Прибыль от реализации основных       │         │          │
│     │средств, если прибыль в бухгалтерском│         │          │
│     │учете больше прибыли в налоговом     │         │          │
│     │учете                                │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│ 7.  │Дивиденды, полученные организацией   │         │          │
│     │от других юридических лиц            │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│ 8.  │Прибыль прошлых лет, по которой не   │         │          │
│     │сдана уточненная налоговая декларация│         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│ 9.  │Прочие аналогичные доходы            │         │          │
├─────┴─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│Доходы, не признаваемые в бухгалтерском    │         │          │
│учете                                      │         │          │
├─────┬─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│10.  │Доходы по сделкам при реализации по  │         │          │
│     │цене ниже рыночной                   │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│11.  │Прибыль от реализации основных       │         │          │
│     │средств, если прибыль в бухгалтерском│         │          │
│     │учете меньше прибыли в налоговом     │         │          │
│     │учете                                │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│12.  │Прочие аналогичные доходы            │         │          │
├─────┴─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│Расходы, не признаваемые в налоговом учете │         │          │
├───────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│Расходы, по которым предусмотрены ограни-  │         │          │
│чения в налоговом учете                    │         │          │
├───────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│  Определяемые по окончании каждого отчет- │         │          │
│  ного периода                             │         │          │
├─────┬─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│13.  │Суточные по командировкам, подъемные,│         │          │
│     │полевое довольствие                  │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│14.  │Расходы на проживание во время нахож-│         │          │
│     │дения в командировке, не подтвержден-│         │          │
│     │ные документально                    │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│15.  │Компенсация за использование личных  │         │          │
│     │легковых автомобилей в служебных це- │         │          │
│     │лях                                  │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│16.  │Расходы по нотариальному оформлению  │         │          │
│     │сделок                               │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│17.  │Платежи за сверхнормативные выбросы  │         │          │
│     │загрязняющих веществ в окружающую    │         │          │
│     │среду                                │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│18.  │Расходы по обязательному страхованию │         │          │
│     │имущества, не поименованные в ст. 263│         │          │
│     │НК                                   │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│19.  │Проценты по долговым обязательствам  │         │          │
│     │(кредитам, товарным и коммерческим   │         │          │
│     │кредитам, займам)                    │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│20.  │Суммы расходов на НИОКР, не давшие   │         │          │
│     │положительного результата            │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│21.  │Сумы убытков от реализации права тре-│         │          │
│     │бования как финансовой услуги        │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│22.  │Суммы убытков от уступки права требо-│         │          │
│     │вания, срок исполнения обязательств  │         │          │
│     │по которым в соответствии с условиями│         │          │
│     │договора не истек к моменту уступки, │         │          │
│     │превышающие предельный размер        │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│23.  │Суммы убытков по объектам обслуживаю-│         │          │
│     │щих производств и хозяйств в части,  │         │          │
│     │превышающей предельный размер        │         │          │
├─────┴─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│  Определяемые нарастающим итогом по       │         │          │
│  окончании налогового периода (отчетного  │         │          │
│  года                                     │         │          │
├─────┬─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│24.  │Рекламные расходы в части прочих ви- │         │          │
│     │дов рекламы                          │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│25.  │Представительские расходы            │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│26.  │Расходы на добровольное страхование  │         │          │
│     │работников                           │         │          │
├─────┴─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│Иные расходы, не признаваемые в налоговом  │         │          │
│учете                                      │         │          │
├─────┬─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│27.  │Амортизация переоцененных объектов   │         │          │
│     │основных средств                     │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│27.1.│  переоценка на 01.01.2002           │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│27.2.│  переоценка на 01.01.2003 и последу-│         │          │
│     │  ющие отчетные периоды              │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│28.  │Расходы, связанные с передачей на    │         │          │
│     │безвозмездной основе имущества (това-│         │          │
│     │ров, работ, услуг), в сумме стоимости│         │          │
│     │имущества (товаров, работ, услуг) и  │         │          │
│     │расходов, связанных с этой передачей │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│29.  │Убыток, перенесенный на будущее, ко- │         │          │
│     │торый по истечении определенного вре-│         │          │
│     │мени, согласно законодательству РФ о │         │          │
│     │налогах и сборах, уже не может быть  │         │          │
│     │принят в целях налогообложения как в │         │          │
│     │отчетном, так и в последующих отчет- │         │          │
│     │ных периодах                         │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│30.  │Суммы отчислений в резерв под обесце-│         │          │
│     │нение вложений в ценные бумаги, соз- │         │          │
│     │даваемые организациями в соответствии│         │          │
│     │с законодательством РФ               │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│31.  │Отрицательной разницы, полученной от │         │          │
│     │переоценки ценных бумаг по рыночной  │         │          │
│     │стоимости                            │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│32.  │Средства, перечисляемые профсоюзным  │         │          │
│     │организациям                         │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│33.  │Выплаты работникам и членам их семей │         │          │
│     │(в соответствии с п. 21, 23 - 29 ст. │         │          │
│     │270 НК)                              │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│34.  │Расходы на осуществление безрезуль-  │         │          │
│     │татных работ по освоению природных   │         │          │
│     │ресурсов                             │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│35.  │Расходы, связанные с организацией    │         │          │
│     │развлечения, отдыха или лечения, и   │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│36.  │Расходы, связанные с содержанием об- │         │          │
│     │разовательных учреждений или оказа-  │         │          │
│     │нием им бесплатных услуг, с оплатой  │         │          │
│     │обучения в высших и средних специаль-│         │          │
│     │ных учебных заведениях работников    │         │          │
│     │при получении ими высшего и среднего │         │          │
│     │специального образования             │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│37.  │Расходы, учитываемые при формировании│         │          │
│     │бухгалтерской прибыли, а в налоговом │         │          │
│     │учете учтенные в составе переходного │         │          │
│     │периода:                             │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│37.1.│  основные средства первоначальной   │         │          │
│     │  стоимостью до 10 тыс. руб.         │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│37.2.│  расходы будущих периодов, не приз- │         │          │
│     │  наваемые таковыми для целей нало-  │         │          │
│     │  гообложения                        │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│37.3.│  нематериальные активы, не призна-  │         │          │
│     │  ваемые таковыми для целей налого-  │         │          │
│     │  обложения                          │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│38.  │Стоимость реализованного имущества,  │         │          │
│     │списанного для целей налогообложения │         │          │
│     │в расходы переходного периода        │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│39.  │Убытки прошлых лет, выявленные в     │         │          │
│     │отчетном периоде (по которым не      │         │          │
│     │сдана уточненная налоговая деклара-  │         │          │
│     │ция)                                 │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│40.  │НДС по списанной дебиторской задол-  │         │          │
│     │женности                             │         │          │
├─────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤
│41.  │Прочие аналогичные расходы           │         │          │
└─────┴─────────────────────────────────────┴─────────┴──────────┘



Страницы: 10 из 20  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->