Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
На этапе проведения аудита по существу необходимо осуществить процедуры по сбору достаточных и надлежащих аудиторских доказательств для выражения мнения, документировать аудиторские доказательства.
Аудитор самостоятельно определяет объем документации по каждой конкретной работе и области аудита, руководствуясь своим профессиональным мнением. Вместе с тем объем документации должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данных рабочих документов понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.
Форма и содержание рабочих документов аудита по существу определяется характером аудиторского задания, требованиями к аудиторскому заключению, характером и сложностью деятельности аудируемого лица, состоянием систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, необходимостью давать задания аудиторам и осуществлять контроль качества аудиторских услуг, методами сбора аудиторских доказательств.
Рабочие документы аудитора, содержащие информацию по аудиту отдельного периода, относятся к текущим аудиторским файлам.
2.2.1. Проверка соблюдения налоговой политики
ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА ПО СУЩЕСТВУ. ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ
(Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004))Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
2.2. Проведение аудита по существу
На этапе проведения аудита по существу необходимо осуществить процедуры по сбору достаточных и надлежащих аудиторских доказательств для выражения мнения, документировать аудиторские доказательства.
Аудитор самостоятельно определяет объем документации по каждой конкретной работе и области аудита, руководствуясь своим профессиональным мнением. Вместе с тем объем документации должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данных рабочих документов понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.
Форма и содержание рабочих документов аудита по существу определяется характером аудиторского задания, требованиями к аудиторскому заключению, характером и сложностью деятельности аудируемого лица, состоянием систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, необходимостью давать задания аудиторам и осуществлять контроль качества аудиторских услуг, методами сбора аудиторских доказательств.
Рабочие документы аудитора, содержащие информацию по аудиту отдельного периода, относятся к текущим аудиторским файлам.
2.2.1. Проверка соблюдения налоговой политики
ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ
Страницы: 9 из 20 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ
| Наименование аудируемого лица | РД 1д | |
| Проверяемый период | ||
| ФИО лица, составившего документ | ||
| Дата составления документа | ||
| ФИО лица, проверявшего документ | ||
| Дата проверки документа |
┌─────┬────────────────────────┬────────────────────────────────────────┬───────┬─────────────────┐ │N п/п│Элемент учетной политики│ Требования главы 25 НК РФ │Вариант│ Отклонения │ │ │ │ │учетной├───────┬─────────┤ │ │ │ │полити-│наруше-│по приме-│ │ │ │ │ки │ния на-│нению │ │ │ │ │ │логово-│налоговой│ │ │ │ │ │го за- │политики │ │ │ │ │ │конода-│ │ │ │ │ │ │тельст-│ │ │ │ │ │ │ва │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├─────┴────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │Доходы от реализации │ │ │ │ │ ├─────┬────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │1. │Доходы, относящиеся к │Признаются: │ │ │ │ │ │нескольким отчетным (на-│- равномерно; │ │ │ │ │ │логовым) периодам, дата │- пропорционально доле фактических рас- │ │ │ │ │ │признания которых не ус-│ходов отчетного периода в общей сумме │ │ │ │ │ │тановлена │расходов (п. 2 ст. 271 НК) │ │ │ │ ├─────┴────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │Внереализационные доходы │ │ │ │ │ ├─────┬────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │2. │Доходы от сдачи имущест-│Признаются: │ │ │ │ │ │ва в аренду (субаренду) │- в момент предъявления документов, слу-│ │ │ │ │ │ │жащих основанием для расчетов; │ │ │ │ │ │ │- в момент осуществления расчетов в со- │ │ │ │ │ │ │ответствии с условиями договоров; │ │ │ │ │ │ │- последний день отчетного (налогового) │ │ │ │ │ │ │периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК) │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │3. │Доходы прошлых лет, вы- │По доходам, не относящимся к конкретному│ │ │ │ │ │явленные в отчетном (на-│отчетному (налоговому) периоду: призна- │ │ │ │ │ │логовом) периоде │ются в полном объеме в момент выявления │ │ │ │ │ │ │дохода (получения, обнаружения докумен- │ │ │ │ │ │ │тов, подтверждающих наличие дохода) (пп.│ │ │ │ │ │ │6 п. 4 ст. 271 НК) │ │ │ │ │ │ │По доходам, относящимся к конкретному │ │ │ │ │ │ │отчетному (налоговому) периоду: призна- │ │ │ │ │ │ │ются в полном объеме в том периоде, к │ │ │ │ │ │ │которому относится выявленный доход (ст.│ │ │ │ │ │ │81 НК) │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │4. │Суммовые разницы │Признаются продавцом: │ │ │ │ │ │ │- на дату погашения дебиторской задол- │ │ │ │ │ │ │женности за реализованные товары, рабо- │ │ │ │ │ │ │ты, услуги; │ │ │ │ │ │ │- на дату реализации товаров, работ, ус-│ │ │ │ │ │ │луг - в случае предварительной оплаты │ │ │ │ │ │ │Признаются покупателем: │ │ │ │ │ │ │- на дату погашения кредиторской задол- │ │ │ │ │ │ │женности за приобретенные товары, рабо- │ │ │ │ │ │ │ты, услуги; │ │ │ │ │ │ │- на дату приобретения товара, работ, │ │ │ │ │ │ │услуг - в случае предварительной оплаты │ │ │ │ ├─────┴────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │Расходы, связанные с производ-│ │ │ │ │ │ством и реализацией │ │ │ │ │ ├─────┬────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │5. │Материальные расходы │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │5.1. │ оценка при списании │- по стоимости каждой единицы; │ │ │ │ │ │ │- по средней стоимости; │ │ │ │ │ │ │- способ ФИФО; │ │ │ │ │ │ │- способ ЛИФО │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │6. │Начисленная амортизация │ │ │ │ │ │ │по основным средствам │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │6.1. │ способ начисления │По 8 - 10 амортизационным группам: │ │ │ │ │ │ │- линейный метод. │ │ │ │ │ │ │По стальным амортизационным группам: │ │ │ │ │ │ │- линейный метод; │ │ │ │ │ │ │- нелинейный метод │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │6.2. │ применение │- применяются в порядке, установленном │ │ │ │ │ │ специальных │ст. 259 НК; │ │ │ │ │ │ коэффициентов │- не применяются │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │6.3. │ переоценка │При определении первоначальной стоимос- │ │ │ │ │ │ │ти: │ │ │ │ │ │ │- переоценки до 2002 года учитываются в │ │ │ │ │ │ │полном объеме; │ │ │ │ │ │ │- переоценка на 01.01.2002 учитывается в│ │ │ │ │ │ │пределах 30% от восстановительной стои- │ │ │ │ │ │ │мости основных средств по состоянию на │ │ │ │ │ │ │01.01.2001; │ │ │ │ │ │ │- переоценки после 2002 г. не учитывают-│ │ │ │ │ │ │ся │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │7. │Начисленная амортизация │ │ │ │ │ │ │по нематериальным акти- │ │ │ │ │ │ │вам │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │7.1. │ способ начисления │- линейным методом; │ │ │ │ │ │ амортизации │- нелинейным методом │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │7.2. │ срок полезного │- Исходя из срока полезного использова- │ │ │ │ │ │ использования │ния объекта; │ │ │ │ │ │ │- По объектам, при невозможности опреде-│ │ │ │ │ │ │ления срока полезного использования - │ │ │ │ │ │ │нормы в расчете на 10 лет │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │8. │Расходы на оплату труда │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │8.1. │ отчисления на формиро-│резерв: │ │ │ │ │ │ вание резерва предсто-│- создается в порядке, установленном ст.│ │ │ │ │ │ ящих расходов на опла-│324.1 НК; │ │ │ │ │ │ ту отпусков, а также │- не создается │ │ │ │ │ │ на ежегодные выплаты │ │ │ │ │ │ │ за выслугу лет и по │ │ │ │ │ │ │ итогам работы за год │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │8.2. │ расходы по обязатель- │Признаются в пределах норм, установлен- │ │ │ │ │ │ ному и добровольному │ных п. 16 ст. 255 НК: │ │ │ │ │ │ страхованию работников│- в отчетном (налоговом) периоде, в ко- │ │ │ │ │ │ │тором согласно графику платежей по дого-│ │ │ │ │ │ │вору перечислены страховые взносы; │ │ │ │ │ │ │- равномерно в течение срока действия │ │ │ │ │ │ │договора, если по договору предусмотрен │ │ │ │ │ │ │разовый платеж │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │8.3. │ расходы на дополни- │- не признаются в качестве расходов (пп.│ │ │ │ │ │ тельные отпуска, пре- │24 п. 1 ст. 270 НК) │ │ │ │ │ │ доставляемые по инди- │ │ │ │ │ │ │ видуальному трудовому │ │ │ │ │ │ │ договору сверх уста- │ │ │ │ │ │ │ новленных законода- │ │ │ │ │ │ │ тельством РФ │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │9. │Расходы на ремонт основ-│- резерв на ремонт не создается, расходы│ │ │ │ │ │ных средств │признаются в том отчетном (налоговом) │ │ │ │ │ │ │периоде, в котором были произведены в │ │ │ │ │ │ │размере фактических затрат; │ │ │ │ │ │ │- резерв на ремонт создается в порядке, │ │ │ │ │ │ │установленном ст. 324 НК; расходы приз- │ │ │ │ │ │ │наются равными долями в последний день │ │ │ │ │ │ │отчетного периода │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │10. │Расходы по обязательному│Признаются по установленным ст. 263 НК │ │ │ │ │ │и добровольному страхо- │видам добровольного страхования, а также│ │ │ │ │ │ванию имущества │в пределах тарифов, установленных зако- │ │ │ │ │ │ │нодательством РФ или международными кон-│ │ │ │ │ │ │венциями: │ │ │ │ │ │ │- в отчетном (налоговом) периоде, в ко- │ │ │ │ │ │ │тором согласно графику платежей по дого-│ │ │ │ │ │ │вору перечислены страховые взносы; │ │ │ │ │ │ │- равномерно в течение срока действия │ │ │ │ │ │ │договора, если по договору предусмотрен │ │ │ │ │ │ │разовый платеж │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │11. │Расходы на юридические, │Признаются в полном объеме без ограниче-│ │ │ │ │ │информационные, консуль-│ний. │ │ │ │ │ │тационные, аудиторские и│Моментом признания является: │ │ │ │ │ │прочие услуги; расходы │- дата расчетов в соответствии с услови-│ │ │ │ │ │на управление организа- │ями договоров; │ │ │ │ │ │цией или ее структурными│- дата предъявления документов, служащих│ │ │ │ │ │подразделениями, расходы│основанием для произведения расчетов; │ │ │ │ │ │на приобретение услуг по│- последний день отчетного (налогового) │ │ │ │ │ │управлению │периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК) │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │12. │Периодические (текущие) │Признаются в полном объеме без ограниче-│ │ │ │ │ │платежи за пользование │ний. │ │ │ │ │ │правами на результаты │Моментом признания является: │ │ │ │ │ │интеллектуальной дея- │- дата расчетов в соответствии с услови-│ │ │ │ │ │тельности │ями договоров; │ │ │ │ │ │ │- дата предъявления документов, служащих│ │ │ │ │ │ │основанием для произведения расчетов; │ │ │ │ │ │ │- последний день отчетного (налогового) │ │ │ │ │ │ │периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК) │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │13. │Убытки от реализации ос-│ │ │ │ │ │ │новных средств │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │13.1.│ основные средства, │Признаются равными долями в течение сро-│ │ │ │ │ │ фактический срок экс- │ка, определяемого как разница между сро-│ │ │ │ │ │ плуатации которых не │ком полезного использования этого иму- │ │ │ │ │ │ превышает установлен- │щества и фактическим сроком его эксплуа-│ │ │ │ │ │ ный Правительством │тации до момента реализации (п. 3 ст. │ │ │ │ │ │ │268 НК) │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │13.2.│ основные средства, │Признаются: │ │ │ │ │ │ фактический срок экс- │- в течение срока, остающегося для пол- │ │ │ │ │ │ плуатации которых пре-│ного списания стоимости объекта, опреде-│ │ │ │ │ │ вышает установленный │ляемого организацией самостоятельно; │ │ │ │ │ │ Правительством │- единовременно в составе расходов от- │ │ │ │ │ │ │четного периода │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │13.3.│ основные средства, │Оставшийся срок полезного использования,│ │ │ │ │ │ амортизация по которым│в течение которого будут признаны убыт- │ │ │ │ │ │ начислялась с примене-│ки, определяется: │ │ │ │ │ │ нием повышающего коэф-│- с применением повышающего коэффициен- │ │ │ │ │ │ фициента │та, т.е. сокращается в два или три раза│ │ │ │ │ │ │по сравнению с остающимся нормативным │ │ │ │ │ │ │сроком; │ │ │ │ │ │ │- без применения повышающего коэффициен-│ │ │ │ │ │ │та │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │14. │Стоимость реализованных │ │ │ │ │ │ │покупных товаров │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │14.1.│ оценка товаров при ре-│- по средней стоимости; │ │ │ │ │ │ ализации │- способ ФИФО; │ │ │ │ │ │ │- способ ЛИФО; │ │ │ │ │ │ │- по стоимости единицы товара │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │15. │Расходы, которые не мо- │Распределяются пропорционально доле до- │ │ │ │ │ │гут быть непосредственно│хода от конкретного вида деятельности в │ │ │ │ │ │отнесены на затраты по │суммарном объеме: │ │ │ │ │ │конкретному виду дея- │- всех видов, полученных в рамках видов │ │ │ │ │ │тельности │деятельности; │ │ │ │ │ │ │- доходов, полученных в рамках видов де-│ │ │ │ │ │ │ятельности, а также операций, не призна-│ │ │ │ │ │ │ваемых видами деятельности; │ │ │ │ │ │ │- иной вариант распределения │ │ │ │ ├─────┴────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │Внереализационные расходы │ │ │ │ │ ├─────┬────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │16. │Расходы на оплату услуг │Признаются в полном объеме в момент: │ │ │ │ │ │банка │- начисления денежных средств в оплату │ │ │ │ │ │ │оказанных услуг; │ │ │ │ │ │ │- момент списания денежных средств со │ │ │ │ │ │ │счета (если по условиям договора списа- │ │ │ │ │ │ │ние средств со счета производится банком│ │ │ │ │ │ │в безакцептном порядке); │ │ │ │ │ │ │Учитываются в качестве: │ │ │ │ │ │ │- прочих расходов; │ │ │ │ │ │ │- внереализационных расходов; │ │ │ │ │ │ │- прочих и внереализационных расходов в │ │ │ │ │ │ │зависимости от того, связаны эти услуги │ │ │ │ │ │ │с производством и реализацией или нет │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │17. │Расходы на формирование │- признаются на последний день отчетного│ │ │ │ │ │резерва по сомнительным │(налогового) периода по результатам ин- │ │ │ │ │ │долгам │вентаризации дебиторской задолженности в│ │ │ │ │ │ │сумме, определяемой в соответствии с по-│ │ │ │ │ │ │рядком, установленным ст. 266 НК; │ │ │ │ │ │ │- резерв не создается │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │18. │Убытки прошлых налоговых│По убыткам, не относящимся к конкретному│ │ │ │ │ │периодов, выявленные в │отчетному (налоговому) периоду: призна- │ │ │ │ │ │текущем отчетном (нало- │ются в полном объеме в момент выявления │ │ │ │ │ │говом) периоде │убытка (получения, обнаружения докумен- │ │ │ │ │ │ │тов, подтверждающих наличие убытка, рас-│ │ │ │ │ │ │хода) │ │ │ │ │ │ │По убыткам, относящимся к конкретному │ │ │ │ │ │ │отчетному (налоговому) периоду: призна- │ │ │ │ │ │ │ются в полном объеме в том периоде, к │ │ │ │ │ │ │которому относится выявленный убыток, │ │ │ │ │ │ │расход (ст. 81 НК) │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │19. │Суммовые разницы │Признаются продавцом: │ │ │ │ │ │ │- на дату погашения дебиторской задол- │ │ │ │ │ │ │женности за реализованные товары, рабо- │ │ │ │ │ │ │ты, услуги; │ │ │ │ │ │ │- на дату реализации товаров, работ, ус-│ │ │ │ │ │ │луг - в случае предварительной оплаты │ │ │ │ │ │ │Признаются покупателем: │ │ │ │ │ │ │- на дату погашения кредиторской задол- │ │ │ │ │ │ │женности за приобретенные товары, рабо- │ │ │ │ │ │ │ты, услуги; │ │ │ │ │ │ │- на дату приобретения товара, работ, │ │ │ │ │ │ │услуг - в случае предварительной оплаты │ │ │ │ ├─────┴────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │Прочие объекты аудита │ │ │ │ │ ├─────┬────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │20. │Формирование стоимости │ │ │ │ │ │ │активов │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │20.1.│ основных средств │В сумме расходов на приобретение (соору-│ │ │ │ │ │ │жение, изготовление), за исключением: │ │ │ │ │ │ │- платежей за регистрацию прав на недви-│ │ │ │ │ │ │жимое имущество; │ │ │ │ │ │ │- % по долговым обязательствам; │ │ │ │ │ │ │- суммовых разниц, возникших по расче- │ │ │ │ │ │ │там, связанных с приобретением ОС; │ │ │ │ │ │ │- налогов, учитываемых в составе расхо- │ │ │ │ │ │ │дов. │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │20.2.│ нематериальные активы │Определяется как сумма фактических рас- │ │ │ │ │ │ │ходов на приобретение, изготовление и │ │ │ │ │ │ │т.п. │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │20.3.│ материально-производ- │В сумме фактических затрат на приобрете-│ │ │ │ │ │ ственные запасы (за │ние: │ │ │ │ │ │ исключением товаров) │- с включением суммы % по долговым обя- │ │ │ │ │ │ │зательствам, используемым для приобрете-│ │ │ │ │ │ │ния МПЗ; │ │ │ │ │ │ │- без включения суммы % по долговым обя-│ │ │ │ │ │ │зательствам, используемым для приобрете-│ │ │ │ │ │ │ния МПЗ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │20.4.│ покупные товары │По покупной стоимости │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │21. │Незавершенное производ- │ │ │ │ │ │ │ство │ │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │21.1.│ прямые расходы по про-│1. Материальные затраты на приобретение:│ │ │ │ │ │ изводственной деятель-│- сырья и материалов, используемых в │ │ │ │ │ │ ности (выполнению ра- │производстве товаров и (или) образующих │ │ │ │ │ │ бот, оказанию услуг) │их основу, либо являющихся необходимым │ │ │ │ │ │ │компонентом при производстве товаров, │ │ │ │ │ │ │работ, услуг; │ │ │ │ │ │ │- комплектующих изделий, подвергающихся │ │ │ │ │ │ │монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвер-│ │ │ │ │ │ │гающихся дополнительной обработке │ │ │ │ │ │ │2. Расходы на оплату труда персонала, │ │ │ │ │ │ │участвующего в процессе производства то-│ │ │ │ │ │ │варов (работ, услуг) │ │ │ │ │ │ │3. Суммы ЕСН, начисленного на вышеука- │ │ │ │ │ │ │занные суммы расходов на оплату труда │ │ │ │ │ │ │4. Суммы начисленной амортизации по ОС, │ │ │ │ │ │ │используемым при производстве товаров, │ │ │ │ │ │ │работ, услуг │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │21.2.│Порядок оценки незавер- │По сумме прямых расходов: │ │ │ │ │ │шенного производства │- в доле, соответствующей доле таких │ │ │ │ │ │ │остатков в исходном сырье (в натуральных│ │ │ │ │ │ │измерителях), за минусом технологических│ │ │ │ │ │ │потерь; │ │ │ │ │ │ │- пропорционально доле незавершенных │ │ │ │ │ │ │(или завершенных, но не принятых на ко- │ │ │ │ │ │ │нец текущего месяца) заказов в общем │ │ │ │ │ │ │объеме выполняемых в течение месяца за- │ │ │ │ │ │ │казов; │ │ │ │ │ │ │- пропорционально доле прямых затрат в │ │ │ │ │ │ │плановой (нормативной сметной) стоимости│ │ │ │ │ │ │продукции │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │22. │Порядок оценки готовой │По прямым расходам пропорционально доле │ │ │ │ │ │продукции на складе │остатков ГП в общем объеме выпущенной │ │ │ │ │ │ │продукции (в натуральных измерителях) │ │ │ │ │ │ │за минусом суммы прямых расходов, прихо-│ │ │ │ │ │ │дящихся на остаток НЗП │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │23. │Порядок оценки отгружен-│По прямым расходам пропорционально доле │ │ │ │ │ │ной, но не реализованной│остатков отгруженной, но не реализован- │ │ │ │ │ │продукции │ной продукции в общем объеме отгруженной│ │ │ │ │ │ │продукции (в натуральных измерителях), │ │ │ │ │ │ │за минусом суммы прямых расходов, прихо-│ │ │ │ │ │ │дящихся на остаток ГП на складе │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │24. │Прямые расходы по торго-│Стоимость покупных товаров, реализован- │ │ │ │ │ │вой деятельности │ных в данном отчетном (налоговом) перио-│ │ │ │ │ │ │де. │ │ │ │ │ │ │Сумма расходов на доставку (транспортные│ │ │ │ │ │ │расходы) покупных товаров до склада, в │ │ │ │ │ │ │случае, если эти расходы не включены в │ │ │ │ │ │ │цену приобретения этих товаров. │ │ │ │ │ │ │Оставляются в остатке пропорционально │ │ │ │ │ │ │остатку товаров на складе │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │25. │Порядок уплаты авансовых│- квартальные авансовые платежи с упла- │ │ │ │ │ │платежей по налогу на │той в течение квартала ежемесячных аван-│ │ │ │ │ │прибыль │совых платежей; │ │ │ │ │ │ │- ежемесячные авансовые платежи исходя │ │ │ │ │ │ │из фактической прибыли │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │26. │Разработка и закрепление│- сводные регистры налогового учета по │ │ │ │ │ │в Учетной политике орга-│доходам и расходам; │ │ │ │ │ │низации системы регист- │- аналитические регистры бухгалтерского │ │ │ │ │ │ров налогового учета и │учета, в случае если учет доходов и рас-│ │ │ │ │ │первичных учетных доку- │ходов в бухгалтерском и налоговом учете │ │ │ │ │ │ментов, являющихся под- │не отличается; │ │ │ │ │ │тверждением данных нало-│- аналитические регистры налогового уче-│ │ │ │ │ │гового учета │та, в случае если главой 25 НК РФ преду-│ │ │ │ │ │ │смотрен порядок группировки и учета │ │ │ │ │ │ │объектов и хозяйственных операций для │ │ │ │ │ │ │целей налогообложения, отличный от по- │ │ │ │ │ │ │рядка отражения операций в бухгалтерском│ │ │ │ │ │ │учете; │ │ │ │ │ │ │- специальные расчеты, справки по от- │ │ │ │ │ │ │дельным видам доходов и расходов │ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┼────────────────────────────────────────┼───────┼───────┼─────────┤ │27. │Ведение раздельного │Раздельный учет ведется в соответствии │ │ │ │ │ │учета по деятельности, │с требованиями гл. 25 НК РФ │ │ │ │ │ │облагаемой налогом на │ │ │ │ │ │ │прибыль, и деятельности,│ │ │ │ │ │ │облагаемой в соответст- │ │ │ │ │ │ │вии со специальными на- │ │ │ │ │ │ │логовыми режимами │ │ │ │ │ └─────┴────────────────────────┴────────────────────────────────────────┴───────┴───────┴─────────┘
Страницы: 9 из 20 <-- предыдущая cодержание следующая -->