Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
Страницы: 11 из 20 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПОСТОЯННЫХ НАЛОГОВЫХ
(Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004))Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПОСТОЯННЫХ НАЛОГОВЫХ
РАЗНИЦ И ПОСТОЯННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (АКТИВОВ)
| Наименование аудируемого лица | РД 3д | |
| Проверяемый период | ||
| ФИО лица, составившего документ | ||
| Дата составления документа | ||
| ФИО лица, проверявшего документ | ||
| Дата проверки документа |
┌─────┬──────────────────────┬─────────────────┬────────────────────┬───────┐ │ N │ Постоянная налоговая │По данным бухгал-│ По данным аудита │Причина│ │ п/п │ разница │терского учета │ │расхож-│ │ │ │аудируемого лица │ │дений │ │ │ ├───────┬─────────┼───────┬────────────┤(откло-│ │ │ │ Сумма │ Учетный │ Сумма │Выявленные │нений) │ │ │ │ │ регистр │ │расхождения │ │ │ │ │ │ │ │(отклонения)│ │ │ │ │ │ │ │(гр. 5 - │ │ │ │ │ │ │ │гр. 3) │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├─────┴──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │Доходы, не признаваемые в │ │ │ │ │ │ │налоговом учете │ │ │ │ │ │ ├─────┬──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │ 1. │Доход в виде стоимости│ │ │ │ │ │ │ │имущества, полученного│ │ │ │ │ │ │ │по безвозмездной помо-│ │ │ │ │ │ │ │щи (содействию) в по- │ │ │ │ │ │ │ │рядке, установленном │ │ │ │ │ │ │ │95-ФЗ "О безвозмездной│ │ │ │ │ │ │ │помощи РФ..." от │ │ │ │ │ │ │ │04.05.99 │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │ 2. │Доход в виде имущест- │ │ │ │ │ │ │ │ва, полученного рос- │ │ │ │ │ │ │ │сийской организацией │ │ │ │ │ │ │ │безвозмездно (при вы- │ │ │ │ │ │ │ │полнении условий п. 1 │ │ │ │ │ │ │ │пп. 11 ст. 251 НК) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │ 3. │Доход в виде имущест- │ │ │ │ │ │ │ │ва, полученного нало- │ │ │ │ │ │ │ │гоплательщиком в рам- │ │ │ │ │ │ │ │ках целевого финанси- │ │ │ │ │ │ │ │рования │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │ 4. │Доходов в виде положи-│ │ │ │ │ │ │ │тельной разницы, полу-│ │ │ │ │ │ │ │ченной при переоценке │ │ │ │ │ │ │ │ценных бумаг по рыноч-│ │ │ │ │ │ │ │ной стоимости │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │ 5. │Доход в виде сумм вос-│ │ │ │ │ │ │ │становленных резервов │ │ │ │ │ │ │ │под обесценение ценных│ │ │ │ │ │ │ │бумаг │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │ 6. │Прибыль от реализации │ │ │ │ │ │ │ │основных средств, если│ │ │ │ │ │ │ │прибыль в бухгалтерс- │ │ │ │ │ │ │ │ком учете больше при- │ │ │ │ │ │ │ │были в налоговом учете│ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │ 7. │Дивиденды, полученные │ │ │ │ │ │ │ │организацией от других│ │ │ │ │ │ │ │юридических лиц │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │ 8. │Прибыль прошлых лет, │ │ │ │ │ │ │ │по которой не сдана │ │ │ │ │ │ │ │уточненная налоговая │ │ │ │ │ │ │ │декларация │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │ 9. │Прочие аналогичные │ │ │ │ │ │ │ │доходы │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │I. │Итого постоянные раз- │ │ │ │ │ │ │ │ницы по доходам, не │ │ │ │ │ │ │ │признаваемым в налого-│ │ │ │ │ │ │ │вом учете │ │ │ │ │ │ ├─────┴──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │Доходы, не признаваемые в │ │ │ │ │ │ │бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ ├─────┬──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │10. │Доходы по сделкам при │ │ │ │ │ │ │ │реализации по цене ни-│ │ │ │ │ │ │ │же рыночной │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │11. │Прибыль от реализации │ │ │ │ │ │ │ │основных средств, если│ │ │ │ │ │ │ │прибыль в бухгалтерс- │ │ │ │ │ │ │ │ком учете меньше при- │ │ │ │ │ │ │ │были в налоговом учете│ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │12. │Прочие аналогичные │ │ │ │ │ │ │ │доходы │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │II. │Итого постоянные раз- │ │ │ │ │ │ │ │ницы по доходам, не │ │ │ │ │ │ │ │признаваемым в бухгал-│ │ │ │ │ │ │ │терском учете │ │ │ │ │ │ ├─────┴──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │Расходы, не признаваемые в │ │ │ │ │ │ │налоговом учете │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │Расходы, по которым предус- │ │ │ │ │ │ │мотрены ограничения в нало- │ │ │ │ │ │ │говом учете │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │ Определяемые по окончании │ │ │ │ │ │ │ каждого отчетного периода │ │ │ │ │ │ ├─────┬──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │13. │Суточные по команди- │ │ │ │ │ │ │ │ровкам, подъемные, по-│ │ │ │ │ │ │ │левое довольствие │ │ │ │ │ │ │ │сверх норм │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │14. │Расходы на проживание │ │ │ │ │ │ │ │во время нахождения в │ │ │ │ │ │ │ │командировке, не под- │ │ │ │ │ │ │ │твержденные докумен- │ │ │ │ │ │ │ │тально │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │15. │Компенсация за исполь-│ │ │ │ │ │ │ │зование личных легко- │ │ │ │ │ │ │ │вых автомобилей в слу-│ │ │ │ │ │ │ │жебных целях сверх │ │ │ │ │ │ │ │норм │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │16. │Расходы по нотариаль- │ │ │ │ │ │ │ │ному оформлению сделок│ │ │ │ │ │ │ │сверх предусмотренных │ │ │ │ │ │ │ │тарифов │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │17. │Платежи за сверхнорма-│ │ │ │ │ │ │ │тивные выбросы загряз-│ │ │ │ │ │ │ │няющих веществ в окру-│ │ │ │ │ │ │ │жающую среду │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │18. │Расходы по обязатель- │ │ │ │ │ │ │ │ному страхованию иму- │ │ │ │ │ │ │ │щества, не поименован-│ │ │ │ │ │ │ │ные в ст. 263 НК │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │19. │Проценты по долговым │ │ │ │ │ │ │ │обязательствам (креди-│ │ │ │ │ │ │ │там, товарным и ком- │ │ │ │ │ │ │ │мерческим кредитам, │ │ │ │ │ │ │ │займам) сверх норм │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │20. │Суммы расходов на │ │ │ │ │ │ │ │НИОКР, не давшие поло-│ │ │ │ │ │ │ │жительного результата │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │21. │Суммы убытков от реа- │ │ │ │ │ │ │ │лизации права требова-│ │ │ │ │ │ │ │ния как финансовой ус-│ │ │ │ │ │ │ │луги │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │22. │Суммы убытков от ус- │ │ │ │ │ │ │ │тупки права требова- │ │ │ │ │ │ │ │ния, срок исполнения │ │ │ │ │ │ │ │обязательств по кото- │ │ │ │ │ │ │ │рым в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │условиями договора не │ │ │ │ │ │ │ │истек к моменту уступ-│ │ │ │ │ │ │ │ки, превышающие пре- │ │ │ │ │ │ │ │дельный размер │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │23. │Суммы убытков по объ- │ │ │ │ │ │ │ │ектам обслуживающих │ │ │ │ │ │ │ │производств и хозяйств│ │ │ │ │ │ │ │в части, превышающей │ │ │ │ │ │ │ │предельный размер │ │ │ │ │ │ ├─────┴──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │ Определяемые нарастающим │ │ │ │ │ │ │ итогом по окончании нало- │ │ │ │ │ │ │ гового периода (отчетного │ │ │ │ │ │ │ года) │ │ │ │ │ │ ├─────┬──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │24. │Рекламные расходы в │ │ │ │ │ │ │ │части прочих видов │ │ │ │ │ │ │ │рекламы сверх норм │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │25. │Представительские рас-│ │ │ │ │ │ │ │ходы сверх норм │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │26. │Расходы на доброволь- │ │ │ │ │ │ │ │ное страхование работ-│ │ │ │ │ │ │ │ников сверх норм │ │ │ │ │ │ ├─────┴──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │Иные расходы, не признавае- │ │ │ │ │ │ │мые в налоговом учете │ │ │ │ │ │ ├─────┬──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │27. │Амортизация переоце- │ │ │ │ │ │ │ │ненных объектов основ-│ │ │ │ │ │ │ │ных средств │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │27.1.│ переоценка на │ │ │ │ │ │ │ │ 01.01.2002 сверх │ │ │ │ │ │ │ │ предельного размера │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │27.2.│ переоценка на │ │ │ │ │ │ │ │ 01.01.2003 и после- │ │ │ │ │ │ │ │ дующие отчетные пе- │ │ │ │ │ │ │ │ риоды │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │28. │Расходы, связанные с │ │ │ │ │ │ │ │передачей на безвоз- │ │ │ │ │ │ │ │мездной основе иму- │ │ │ │ │ │ │ │щества (товаров, ра- │ │ │ │ │ │ │ │бот, услуг), в сумме │ │ │ │ │ │ │ │стоимости имущества │ │ │ │ │ │ │ │(товаров, работ, ус- │ │ │ │ │ │ │ │луг) и расходов, свя- │ │ │ │ │ │ │ │занных с этой переда- │ │ │ │ │ │ │ │чей │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │29. │Убыток, перенесенный │ │ │ │ │ │ │ │на будущее, который по│ │ │ │ │ │ │ │истечении определенно-│ │ │ │ │ │ │ │го времени, согласно │ │ │ │ │ │ │ │законодательству РФ о │ │ │ │ │ │ │ │налогах и сборах, уже │ │ │ │ │ │ │ │не может быть принят в│ │ │ │ │ │ │ │целях налогообложения │ │ │ │ │ │ │ │как в отчетном, так и │ │ │ │ │ │ │ │в последующих отчетных│ │ │ │ │ │ │ │периодах │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │30. │Суммы отчислений в ре-│ │ │ │ │ │ │ │зерв под обесценение │ │ │ │ │ │ │ │вложений в ценные бу- │ │ │ │ │ │ │ │маги, создаваемые ор- │ │ │ │ │ │ │ │ганизациями в соответ-│ │ │ │ │ │ │ │ствии с законодатель- │ │ │ │ │ │ │ │ством РФ │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │31. │Сумма отрицательной │ │ │ │ │ │ │ │разницы, полученной от│ │ │ │ │ │ │ │переоценки ценных бу- │ │ │ │ │ │ │ │маг по рыночной стои- │ │ │ │ │ │ │ │мости │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │32. │Средства, перечисляе- │ │ │ │ │ │ │ │мые профсоюзным орга- │ │ │ │ │ │ │ │низациям │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │33. │Выплаты работникам и │ │ │ │ │ │ │ │членам их семей (в │ │ │ │ │ │ │ │соответствии с п. 21, │ │ │ │ │ │ │ │23 - 29 ст. 270 НК) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │34. │Расходы на осуществле-│ │ │ │ │ │ │ │ние безрезультатных │ │ │ │ │ │ │ │работ по освоению при-│ │ │ │ │ │ │ │родных ресурсов │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │35. │Расходы, связанные с │ │ │ │ │ │ │ │организацией развлече-│ │ │ │ │ │ │ │ния, отдыха или лече- │ │ │ │ │ │ │ │ния │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │36. │Расходы, связанные с │ │ │ │ │ │ │ │содержанием образова- │ │ │ │ │ │ │ │тельных учреждений или│ │ │ │ │ │ │ │оказанием им бесплат- │ │ │ │ │ │ │ │ных услуг, с оплатой │ │ │ │ │ │ │ │обучения в высших и │ │ │ │ │ │ │ │средних специальных │ │ │ │ │ │ │ │учебных заведениях ра-│ │ │ │ │ │ │ │ботников при получении│ │ │ │ │ │ │ │ими высшего и среднего│ │ │ │ │ │ │ │специального образова-│ │ │ │ │ │ │ │ния │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │37. │Расходы, учитываемые │ │ │ │ │ │ │ │при формировании бух- │ │ │ │ │ │ │ │галтерской прибыли, а │ │ │ │ │ │ │ │в налоговом учете уч- │ │ │ │ │ │ │ │тенные в составе пере-│ │ │ │ │ │ │ │ходного периода: │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │37.1.│ основные средства │ │ │ │ │ │ │ │ первоначальной стои-│ │ │ │ │ │ │ │ мостью до 10 тыс. │ │ │ │ │ │ │ │ руб. │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │37.2.│ расходы будущих пе- │ │ │ │ │ │ │ │ риодов, не признава-│ │ │ │ │ │ │ │ емые таковыми для │ │ │ │ │ │ │ │ целей налогообложе- │ │ │ │ │ │ │ │ ния │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │37.3.│ нематериальные акти-│ │ │ │ │ │ │ │ вы, не признаваемые │ │ │ │ │ │ │ │ таковыми для целей │ │ │ │ │ │ │ │ налогообложения │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │38. │Стоимость реализован- │ │ │ │ │ │ │ │ного имущества, спи- │ │ │ │ │ │ │ │санного для целей на- │ │ │ │ │ │ │ │логообложения в расхо-│ │ │ │ │ │ │ │ды переходного периода│ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │39. │Убытки прошлых лет, │ │ │ │ │ │ │ │выявленные в отчетном │ │ │ │ │ │ │ │периоде (по которым не│ │ │ │ │ │ │ │сдана уточненная нало-│ │ │ │ │ │ │ │говая декларация) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │40. │НДС по списанной деби-│ │ │ │ │ │ │ │торской задолженности │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │41. │Прочие аналогичные │ │ │ │ │ │ │ │расходы │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │III. │Итого постоянные раз- │ │ │ │ │ │ │ │ницы по расходам, не │ │ │ │ │ │ │ │признаваемым в налого-│ │ │ │ │ │ │ │вом учете │ │ │ │ │ │ ├─────┴──────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │Итого постоянные разницы │ │ │ │ │ │ │(стр. II + стр. III - стр. │ │ │ │ │ │ │I) │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │Ставка по налогу на прибыль │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │Постоянное налоговое обяза- │ │ │ │ │ │ │тельство (актив) │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │Отражено в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │учете │ │ │ │ │ │ │Дт 99 Кт 68 Постоянное нало-│ │ │ │ │ │ │говое обязательство │ │ │ │ │ │ │или │ │ │ │ │ │ │Дт 68 Кт 99 Постоянный нало-│ │ │ │ │ │ │говый актив │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼───────┼─────────┼───────┼────────────┼───────┤ │Отражено в отчете о прибылях│ │ │ │ │ │ │и убытках │ │ х │ │ │ х │ └────────────────────────────┴───────┴─────────┴───────┴────────────┴───────┘
Страницы: 11 из 20 <-- предыдущая cодержание следующая -->