Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обстоятельства: Истец ссылался на то, что ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по итогам проведения выездной проверки, и у него имелась задолженность по налогам.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Пилипенко Б.Л.
Судебная коллегия по гражданским делам Приморского краевого суда в составе:
председательствующего Лозенко И.А.
судей Марченко О.С., Павлуцкой С.В.
при секретаре К.
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N по <адрес> к П.А.Г. ФИО11 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам,
по апелляционной жалобе МИФНС России N по ПК
на решение Арсеньевского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, которым исковые требования удовлетворены частично.
В пользу Межрайонной ИФНС России N по <адрес> с П.А.Г. ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, взыскана задолженность по налогам, пеням и штрафам, начисленным по результатам выездной налоговой проверки на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ N, в размере... коп.
В остальной части иска отказано.
С П.А.Г. ФИО13 в доход бюджета Арсеньевского городского округа взыскана государственная пошлина в размере... копеек.
Заслушав доклад судьи Лозенко И.А., выслушав представителя истца - Б., представителя ответчика - Ф., судебная коллегия,
установила:
Межрайонная ИФНС России N по <адрес> обратилась в суд с исковым заявлением к П.А.Г. о взыскании задолженности, указав в обоснование, что в ходе проведения выездной налоговой проверки деятельности индивидуального предпринимателя П.А.Г., зарегистрированного в качестве ИП в Межрайонной ИФНС N по <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что П.А.Г. осуществлял ремонтно-строительные работы по договорам подряда, заключенным со сторонними организациями и являлся плательщиком налогов в соответствии с общим режимом налогообложения, в связи с чем, у П.А.Г. были истребованы документы, подтверждающие приобретение и реализацию товаров, а также истребованы документы, связанные с исчислением и уплатой налогов за ДД.ММ.ГГГГ г.г., однако документы П.А.Г. не представил, сославшись на их утерю, и пояснил, что покупал используемые в хозяйственной деятельности материалы в <адрес> в строительной фирме, название которой не помнит. Однако, в ходе проведения мероприятий налогового контроля, от... и ОАО СКБ..." получены выписки о поступлении на расчетные счета ИП ФИО1 от ООО УК "...", ООО УК "...", МУ "...", ООО "..." выручки за выполненные работы, а также от перечисленных контрагентов получены договоры на выполнение подрядных работ, заключенные с П.А.Г. В налоговых же декларациях по НДФЛ и ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ годы произведенные расходы отражены П.А.Г. в размере... руб., налог к уплате не исчислен. Налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год П.А.Г. не представлена. Декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ годы не представлены, налог к уплате не исчислен. Из-за невозможности подтвердить произведенные расходы, П.А.Г. представил заявление о предоставлении профессиональных налоговых вычетов в размере...% от общей суммы доходов, на основании чего произведен расчет налоговой базы по НДФЛ, ECH и НДС, и исчислена сумма налогов к уплате в бюджет. Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ИП П.А.Г. к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по итогам проведения выездной проверки, сумма подлежащих уплате налогов, пеней, штрафов составила... руб. Данное решение не было оспорено и вступило в законную силу. П.А.Г. направлено требование об уплате налогов, пеней, штрафов на указанную сумму. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя П.А.Г. прекратил ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность с физического лица взыскивается только в судебном порядке, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам, начисленной по результатам выездной налоговой проверки. Мировым судьей судебного участка N был вынесен судебный приказ о взыскании с П.А.Г. задолженности в размере... руб., однако в связи с возражением налогоплательщика судебный приказ был отменен. В настоящее время сумма задолженности составляет... руб. С учетом изложенного, истец просил взыскать с П.А.Г. задолженность по налогам, пеням и штрафам, начисленным по результатам выездной налоговой проверки на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ N, в размере... руб.
В судебном заседании представители истца Б. и С. поддержала иск по основаниям, изложенным в исковом заявлении,
Представитель ответчика Ф. в судебном заседании иск признал частично, пояснив, что П.А.Г. не признает требования о взыскании налога на добавленную стоимость, так как применял определенный, предусмотренный законом режим налогообложения - ЕНВД, который он официально оформил и на протяжении ряда лет являлся исправным плательщиком этого налога.
Решением Арсеньевского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования удовлетворены частично.
С постановленным решением не согласился представитель МИФНС России N по ПК, в поданной апелляционной жалобе просит решение отменить в части отказа во взыскании НДС.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия считает, что решение суда подлежит отмене в части.
Отказывая истцу в удовлетворении иска налоговому органу в части взыскания НДС суд сослался на то, что поскольку П.А.Г. в виду осуществляемой им предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вмененный доход и, выставляя покупателям счета-фактуры, не выделял НДС отдельной строкой, поэтому на него не может быть возложена обязанность по уплате НДС.
Судебная коллегия не может согласиться с таким выводом суда по следующим основаниям.
Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Перечень видов предпринимательской деятельности в отношении которых может применяться единый налог на вмененный доход на территории <адрес>, утвержден муниципальным правовым актом Думы Арсеньевского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ N N "Положение о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Арсеньевском городском округе".
Указанный перечень является закрытым и расширенному толкованию не подлежит.
Как установлено материалами дела, в ходе проведения мероприятий налогового контроля от... и ОАО СКБ..." на расчетные счета ИП П.А.Г. поступила суммы за выполнение ремонтных работ от ООО УК "...", ООО УК "...", МУ "... ООО "...".
Возможность применения ЕНВД в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как выполнение ремонтных работ юридическими лицами, вышеуказанной нормой права не предусмотрена.
При таких обстоятельствах, доходы от выполнения ремонтных работ юридическим лицам облагаются по общей системе налогообложения, что включает в себя уплату налога на доходы физических лиц, единого социального налога и налога на добавочную стоимость.
Согласно п. 4 ст. 346 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
С учетом указанной нормы права, обстоятельств дела, ответчик является плательщиком НДС и не освобожден от уплаты данного налога.
Решение суда подлежит изменению в части взыскания НДС, данный налог подлежит взысканию с учетом пени, штрафа в размере... руб., и государственной пошлины.
В остальной части решение суда вынесено правильно.
Руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
решение Арсеньевского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ - изменить. Резолютивную часть решения изложить в следующей редакции:
Взыскать с П.А.Г. ФИО14 в пользу Межрайонной ИФНС России N по <адрес> задолженность по НДС, пеню и штраф, начисленной по результатам выездной налоговой проверки на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ N дсп в сумме... руб.
В остальной части решение оставить без изменения.
Взыскать с П.А.Г. ФИО15 в доход местного бюджета госпошлину в размере... рублей.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИМОРСКОГО КРАЕВОГО СУДА ОТ 27.08.2014 ПО ДЕЛУ N 33-7533
Требование: О взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам.Разделы:
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обстоятельства: Истец ссылался на то, что ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по итогам проведения выездной проверки, и у него имелась задолженность по налогам.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ПРИМОРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 27 августа 2014 г. по делу N 33-7533
Судья: Пилипенко Б.Л.
Судебная коллегия по гражданским делам Приморского краевого суда в составе:
председательствующего Лозенко И.А.
судей Марченко О.С., Павлуцкой С.В.
при секретаре К.
рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N по <адрес> к П.А.Г. ФИО11 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам,
по апелляционной жалобе МИФНС России N по ПК
на решение Арсеньевского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, которым исковые требования удовлетворены частично.
В пользу Межрайонной ИФНС России N по <адрес> с П.А.Г. ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, взыскана задолженность по налогам, пеням и штрафам, начисленным по результатам выездной налоговой проверки на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ N, в размере... коп.
В остальной части иска отказано.
С П.А.Г. ФИО13 в доход бюджета Арсеньевского городского округа взыскана государственная пошлина в размере... копеек.
Заслушав доклад судьи Лозенко И.А., выслушав представителя истца - Б., представителя ответчика - Ф., судебная коллегия,
установила:
Межрайонная ИФНС России N по <адрес> обратилась в суд с исковым заявлением к П.А.Г. о взыскании задолженности, указав в обоснование, что в ходе проведения выездной налоговой проверки деятельности индивидуального предпринимателя П.А.Г., зарегистрированного в качестве ИП в Межрайонной ИФНС N по <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что П.А.Г. осуществлял ремонтно-строительные работы по договорам подряда, заключенным со сторонними организациями и являлся плательщиком налогов в соответствии с общим режимом налогообложения, в связи с чем, у П.А.Г. были истребованы документы, подтверждающие приобретение и реализацию товаров, а также истребованы документы, связанные с исчислением и уплатой налогов за ДД.ММ.ГГГГ г.г., однако документы П.А.Г. не представил, сославшись на их утерю, и пояснил, что покупал используемые в хозяйственной деятельности материалы в <адрес> в строительной фирме, название которой не помнит. Однако, в ходе проведения мероприятий налогового контроля, от... и ОАО СКБ..." получены выписки о поступлении на расчетные счета ИП ФИО1 от ООО УК "...", ООО УК "...", МУ "...", ООО "..." выручки за выполненные работы, а также от перечисленных контрагентов получены договоры на выполнение подрядных работ, заключенные с П.А.Г. В налоговых же декларациях по НДФЛ и ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ годы произведенные расходы отражены П.А.Г. в размере... руб., налог к уплате не исчислен. Налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год П.А.Г. не представлена. Декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ годы не представлены, налог к уплате не исчислен. Из-за невозможности подтвердить произведенные расходы, П.А.Г. представил заявление о предоставлении профессиональных налоговых вычетов в размере...% от общей суммы доходов, на основании чего произведен расчет налоговой базы по НДФЛ, ECH и НДС, и исчислена сумма налогов к уплате в бюджет. Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ИП П.А.Г. к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по итогам проведения выездной проверки, сумма подлежащих уплате налогов, пеней, штрафов составила... руб. Данное решение не было оспорено и вступило в законную силу. П.А.Г. направлено требование об уплате налогов, пеней, штрафов на указанную сумму. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя П.А.Г. прекратил ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность с физического лица взыскивается только в судебном порядке, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам, начисленной по результатам выездной налоговой проверки. Мировым судьей судебного участка N был вынесен судебный приказ о взыскании с П.А.Г. задолженности в размере... руб., однако в связи с возражением налогоплательщика судебный приказ был отменен. В настоящее время сумма задолженности составляет... руб. С учетом изложенного, истец просил взыскать с П.А.Г. задолженность по налогам, пеням и штрафам, начисленным по результатам выездной налоговой проверки на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ N, в размере... руб.
В судебном заседании представители истца Б. и С. поддержала иск по основаниям, изложенным в исковом заявлении,
Представитель ответчика Ф. в судебном заседании иск признал частично, пояснив, что П.А.Г. не признает требования о взыскании налога на добавленную стоимость, так как применял определенный, предусмотренный законом режим налогообложения - ЕНВД, который он официально оформил и на протяжении ряда лет являлся исправным плательщиком этого налога.
Решением Арсеньевского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования удовлетворены частично.
С постановленным решением не согласился представитель МИФНС России N по ПК, в поданной апелляционной жалобе просит решение отменить в части отказа во взыскании НДС.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия считает, что решение суда подлежит отмене в части.
Отказывая истцу в удовлетворении иска налоговому органу в части взыскания НДС суд сослался на то, что поскольку П.А.Г. в виду осуществляемой им предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вмененный доход и, выставляя покупателям счета-фактуры, не выделял НДС отдельной строкой, поэтому на него не может быть возложена обязанность по уплате НДС.
Судебная коллегия не может согласиться с таким выводом суда по следующим основаниям.
Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Перечень видов предпринимательской деятельности в отношении которых может применяться единый налог на вмененный доход на территории <адрес>, утвержден муниципальным правовым актом Думы Арсеньевского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ N N "Положение о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Арсеньевском городском округе".
Указанный перечень является закрытым и расширенному толкованию не подлежит.
Как установлено материалами дела, в ходе проведения мероприятий налогового контроля от... и ОАО СКБ..." на расчетные счета ИП П.А.Г. поступила суммы за выполнение ремонтных работ от ООО УК "...", ООО УК "...", МУ "... ООО "...".
Возможность применения ЕНВД в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как выполнение ремонтных работ юридическими лицами, вышеуказанной нормой права не предусмотрена.
При таких обстоятельствах, доходы от выполнения ремонтных работ юридическим лицам облагаются по общей системе налогообложения, что включает в себя уплату налога на доходы физических лиц, единого социального налога и налога на добавочную стоимость.
Согласно п. 4 ст. 346 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
С учетом указанной нормы права, обстоятельств дела, ответчик является плательщиком НДС и не освобожден от уплаты данного налога.
Решение суда подлежит изменению в части взыскания НДС, данный налог подлежит взысканию с учетом пени, штрафа в размере... руб., и государственной пошлины.
В остальной части решение суда вынесено правильно.
Руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
решение Арсеньевского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ - изменить. Резолютивную часть решения изложить в следующей редакции:
Взыскать с П.А.Г. ФИО14 в пользу Межрайонной ИФНС России N по <адрес> задолженность по НДС, пеню и штраф, начисленной по результатам выездной налоговой проверки на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ N дсп в сумме... руб.
В остальной части решение оставить без изменения.
Взыскать с П.А.Г. ФИО15 в доход местного бюджета госпошлину в размере... рублей.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)