Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Председательствующий по делу судья Калашникова Т.А.
Судебная коллегия по гражданским делам Забайкальского краевого суда в составе:
председательствующего Ходусовой И.В.
судей Кожиной Е.А., Ануфриевой Н.В.
при секретаре С.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Чите 17 июля 2013 года гражданское дело по иску Б. к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чите Забайкальского края (межрайонное) о включении периодов работы в страховой стаж
по апелляционной жалобе истца Б.
на решение Центрального районного суда города Читы от 21 января 2013 года, которым постановлено:
Исковые требования удовлетворить частично.
Включить в страховой стаж Б. периоды работы: с 28.03.1983 по 14.01.1985 в Карымском ресторане в должности повара, и Индивидуальным предпринимателем: с 16.04.2001 по 31.04.2001, с 16.05.2001 по 31.05.2001, с 01.06.2001 по 31.07.2001, с 01.11.2001 по 31.12.2001, в остальной части требований отказать.
Заслушав доклад судьи Ануфриевой Н.В., судебная коллегия
Б. обратилась в суд с вышеназванными исковыми требованиями, ссылаясь на следующие обстоятельства. 11 октября 2011 года она обратилась в Пенсионный фонд с заявлением о назначении ей трудовой пенсии по старости. Комиссией Управления ПФР вынесено решение о включении в общий трудовой стаж только одного периода работы с 15 января 1985 года по 1 июня 1992 года. С данным решением истец не согласна, и просила суд признать его незаконным и необоснованным, а также обязать пенсионный фонд включить в общий трудовой стаж периоды работы с 10.07.1974 по 15.01.85, с 23.10.1997 по 07.06.2007.
В судебном заседании Б. исковые требования уточнила, просила включить периоды работы: с 07.10.1974 по 13.05.1976 - в должности арматурщицы; с 01.09.1976 по 28.02.1979 - обучение в техникуме; с 03.03.1981 по 16.03.1983 - в должности повара в Карымском ресторане; с 08.06.1992 по 04.11.1992 - главным бухгалтером в кафе "Отдых"; с 10.11.1992 по 07.05.1995 - бухгалтером-калькулятором в Карымском СПТУ-8; с 09.10.1995 по 17.09.1997 - бухгалтером ХЭГ при Комитете образования Карымского района; с 23.10.1997 по 06.07.2007 - частным предпринимателем.
Судом постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе истец Б. считает решение суда необоснованным. Выражает несогласие с частичным удовлетворением ее требований, поскольку ею были представлены достаточные доказательства уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и уплаты налогов. В материалах дела имеются сведения, представленные налоговым органом, об уплате налогов в период с 1998 года по 2001 год, а также уплата взносов подтверждается выписками из ее лицевых счетов за спорные периоды. Заявитель жалобы указывает, что при ознакомлении с материалами дела, истица обнаружила отсутствие некоторых представленных ею суду документов (копий ее лицевых счетов из налогового органа с 1998 по 2001 год). Заявитель жалобы ссылается на Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1999 N 18-П. Указывает, что выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам дела. Просит решение в части отказа в удовлетворении требований о включении в страховой стаж период работы индивидуальным предпринимателем отменить, включить в трудовой стаж период работы с 23 октября 1998 года по 31 декабря 2001 года в качестве предпринимателя полностью.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения истца Б., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, представителя ответчика З., возражавшей против удовлетворения жалобы, рассмотрев дело в пределах доводов жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 10 Федерального закона N 173-ФЗ от 17.12.2001 г. "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации лицами, указанными в части первой статьи 3 настоящего Федерального закона, при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.
При подсчете страхового стажа периоды работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены статьями 10 и 11 настоящего Федерального закона, до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" подтверждаются документами, выдаваемыми в установленном порядке работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами.
При подсчете страхового стажа периоды работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены статьями 10 и 11 настоящего Федерального закона, после регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" подтверждаются на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета.
Правила подсчета и подтверждения страхового стажа, в том числе с использованием электронных документов или на основании свидетельских показаний, устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
Согласно п. 5 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 24.07.2002 г. N 555, к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при применении настоящих Правил приравнивается уплата взносов на государственное социальное страхование до 1 января 1991 г., единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Уплата указанных платежей подтверждается следующими документами:
- взносов на государственное социальное страхование за период до 1 января 1991 г. - документами финансовых органов или справками архивных учреждений;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период до 1 января 2001 г. и после 1 января 2002 г. - документами территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации;
- единого социального налога (взноса) за период с 1 января по 31 декабря 2001 г. - документами территориальных налоговых органов.
При этом абзац шестой пункта 5 Решением Верховного Суда РФ от 12.04.2011 N ГКПИ11-100 признан недействующим в части, исключающей подтверждение периодов осуществления предпринимательской деятельности, в течение которой индивидуальным предпринимателем уплачивался единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - ЕНВД), иными, кроме свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, выданного территориальными налоговыми органами, документами. Следовательно, истец могла подтверждать уплату ЕНВД не только свидетельствами об уплате налога, но и иными доказательствами.
Таким образом, с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с действующим в спорный период пенсионным и налоговым законодательством (Федеральный закон от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете", Федеральный закон от 31.07.1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности") Б. как лицо, занимающееся индивидуальной предпринимательской деятельностью и уплачивающее налог на доход физических лиц, должна была уплачивать в Пенсионный фонд РФ страховые взносы самостоятельно в сроки, предусмотренные Законом РФ N 1998-1 от 07.12.1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" и Инструкцией Государственной налоговой службы РФ от 26.05.1995 г. N 35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге на физических лиц", либо в определенных законом случаях могла перейти на уплату единого налога на вмененный доход и перечислять указанные взносы в Пенсионный фонд РФ путем уплаты этого налога.
Так как истец находилась на общей системе налогообложения, она должна была уплачивать страховые взносы в Пенсионный Фонд в соответствии с Федеральным законом от 5 февраля 1997 г. N 26-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год", последующими изменениями в данный закон и законами, устанавливающими тарифы страховых взносов за последующие годы.
Письмом ПФ РФ от 04.09.1997 N ЕВ-16-11/6508-ИН "О некоторых вопросах уплаты страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями" разъясняло, что индивидуальные предпринимателя уплачивают страховые взносы с суммы полученного дохода за вычетом расходов, связанных с его извлечением, в сроки, определенные для этих категорий плательщиков Законом Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" и Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
В Письме также разъяснено, что вышеназванный порядок уплаты страховых взносов в ПФР не распространяется на индивидуальных предпринимателей, перешедших в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 29.12.95 N 222-ФЗ на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Из дела усматривается, что 23.10.1997 г. истец зарегистрирована в качестве предпринимателя без образования юридического лица (л.д. 21). С этого момента она должна была уплачивать страховые взносы в ПФР, о чем ей было направлено соответствующее уведомление (л.д. 23).
Таким образом, в силу ст. 56 ГПК РФ, истец должна была представить в суд доказательства того, что с этой даты она уплачивала страховые взносы в Пенсионный фонд.
Доказательств уплаты страховых взносов за 1997, 1999 - 2000 годы истец не представила. Судебная коллегия не может признать такими доказательствами сведения о состоянии лицевых счетов истца, полученные из налоговой инспекции за 1998 - 2000 годы, так как истец в этот период выплачивала налоги на доходы, а не страховые взносы в пенсионный фонд, что подтверждается сообщением налогового органа (л.д. 110) и лицевыми счетами. Истец в указанный период находилась на общей системе налогообложения, что подтверждается сообщением налогового органа (л.д. 110, 174), в связи с чем она не уплачивала единый налог на вмененный доход, что приравнивалось к уплате страховых взносов. Уплата налогов на доходы не является уплатой страховых взносов в системе пенсионного обеспечения.
Следовательно, суд обоснованно вынес решение об отказе в удовлетворении исковых требований в этой части.
Рассматривая доводы апелляционной жалобы о включении в страховой стаж истца периода ее деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 1998 году, судебная коллегия приходит к следующему.
В 1998 году истец страховые платежи выплачивала, что подтверждается индивидуальными сведениями (л.д. 180 - 181) и уведомлением о начислении истцу страховых взносов в размере 18 рублей за указанный период (л.д. 85) и копией квитанции об уплате указанной суммы (л.д. 86).
Судебная коллегия не может принять данную квитанцию как доказательство уплаты страховых взносов за 1999 год, так как согласно уведомлению, сумма взносов начислена за 1998 год и должна быть уплачена в 1999 году, а за 1999 год сумма страховых взносов не начислялась.
Вместе в тем, из указанных индивидуальных сведений (л.д. 181) следует, что истец уплатила страховые взносы только с суммы дохода за декабрь 1998 года, исходя из дохода за декабрь 1998 года в 84,94 рубля (л.д. 181), за остальные месяцы года ее доход не указан, в то время как из лицевого счета истца в налоговом органе за 1998 год следует, что она уплачивала налог на доходы физических лиц в общей сумме 240 рублей, в том числе за май, сентябрь и декабрь. Сопоставляя указанные данные, суд приходит к выводу, что сумма страховых взносов не была уплачена истцом с ее доходов в январе - ноябре 1998 года.
Как следует из материалов дела, ответчиком был засчитан в страховой стаж период с 25 августа по 31 декабря 1998 года на основании Постановления Конституционного Суда РФ от 23.12.1999 N 18-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1, 2, 4 и 6 Федерального закона от 4 января 1999 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" и статьи 1 Федерального закона от 30 марта 1999 года "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год" в связи с жалобами граждан, общественных организаций инвалидов и запросами судов".
Так как пенсионным органом сумма не в полном размере уплаченных страховых взносов была учтена, то оснований для включения того периода, за который истец страховые взносы в пенсионный фонд не уплачивала (с января по 24 августа 1998 года) не имеется.
Исходя из указанных обстоятельств, судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции об отказе в исковых требованиях включить в страховой стаж период с 1 января 1998 года по 24 августа 1998 года.
Вместе с тем, судебная коллегия находит необоснованным отказ в удовлетворении требований истца о полном включении в ее страховой стаж периода с 1 января по 31 декабря 2001 года (за исключением учтенного ответчиком периода - августа 2001 года), так как такой отказ не соответствует требованиям материального закона.
Из материалов дела следует, что в 2001 году истец должна была уплачивать единый налог на вмененный доход, что приравнивается к уплате страховых взносов на пенсионное страхование.
Как доказательство его оплаты истец представила свидетельство N 005384 об уплате единого налога на вмененный доход, получаемый от осуществления розничной торговли (л.д. 82).
На основании указанного документа судом были включены страховой стаж истца следующие периоды: с 16.04.01 г. по 31.04.01 г., с 16.05.01 г. по 31.05.01 г., с 01.06.01. по 31.07.01 г., с 01.11.01 г. по 31.12.01 г., которые были указаны на оборотной стороне свидетельства. При этом пенсионным органом в страховой стаж истца был включен период с 15.08.2001 г. по 31.08.2001 г.
Однако в силу Решения Верховного Суда РФ от 12.04.2011 N ГКПИ11-100, истец могла подтверждать уплату ЕНВД не только свидетельствами об уплате налога, но и иными доказательствами.
Таким доказательством, по мнению судебной коллегии, является выписка из лицевого счета истца за 2001 год (л.д. 160). Согласно данной выписке, истец выплатила налог на вмененный доход в полном размере. Так, ей был начислена уплата ЕНВД в сумме 1285 рублей (449 + 966), а также задолженность за 2000 год 281 рублей, а всего уплачено налога в сумме 1436 рублей. Следовательно, уплата ЕНВД была осуществлена за 2001 год в полном объеме, в связи с чем исковые требования о включении всего периода 2001 года (за исключением включенного ответчиком в добровольном порядке периода августа 2001 года) подлежат удовлетворению. Таким образом, в этой части решение суда подлежит изменению и вышеуказанный период - включению в страховой стаж истца.
Остальные доводы апелляционной жалобы основанием к отмене либо изменению решения не являются.
Так, доводы истца о том, что в материалах дела не имеется выписок из лицевых счетов налоговых органов за период с 1998 года по 2001 год, не соответствуют материалам дела, в которых такие документы имеются за 1998 - 2001 годы (л.д. 11 - 113, 159 - 160) в виде распечаток либо в виде выписок. Однако лицевые счета в налоговых органах за период с 1998 по 2000 годы, вопреки позиции истца, не могут являться доказательством уплаты страховых взносов. Согласно сообщениям налоговой инспекции (л.д. 110, 174), с 1998 года по 2000 годы истец уплачивала налоги на доходы, а не страховые взносы.
Ссылка апелляционной жалобы на Постановление Конституционного Суда РФ от 23 декабря 1999 года не влечет отмены либо изменения решения суда, поскольку период с 25 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года засчитан ответчиком в страховой стаж истца в добровольном порядке, о чем свидетельствует соответствующая распечатка (л.д. 92).
Таким образом, оснований для отмены либо изменения решения в остальной части судебная коллегия не усматривает.
Руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия
Решение Центрального районного суда города Читы от 21 января 2013 года изменить в части отказа в требованиях Б. о включении в страховой стаж периодов деятельности истца в качестве индивидуального предпринимателя.
Изложить решение в этой части в следующем виде. Включить в страховой стаж Б. периоды деятельности в качестве индивидуального предпринимателя: с 01.01.2001 года по 31.07.2001, с 01.09.2001 по 31.12.2001 года.
В остальной части решение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЕВОГО СУДА ОТ 17.07.2013
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ЗАБАЙКАЛЬСКИЙ КРАЕВОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 17 июля 2013 года
Председательствующий по делу судья Калашникова Т.А.
Судебная коллегия по гражданским делам Забайкальского краевого суда в составе:
председательствующего Ходусовой И.В.
судей Кожиной Е.А., Ануфриевой Н.В.
при секретаре С.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Чите 17 июля 2013 года гражданское дело по иску Б. к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Чите Забайкальского края (межрайонное) о включении периодов работы в страховой стаж
по апелляционной жалобе истца Б.
на решение Центрального районного суда города Читы от 21 января 2013 года, которым постановлено:
Исковые требования удовлетворить частично.
Включить в страховой стаж Б. периоды работы: с 28.03.1983 по 14.01.1985 в Карымском ресторане в должности повара, и Индивидуальным предпринимателем: с 16.04.2001 по 31.04.2001, с 16.05.2001 по 31.05.2001, с 01.06.2001 по 31.07.2001, с 01.11.2001 по 31.12.2001, в остальной части требований отказать.
Заслушав доклад судьи Ануфриевой Н.В., судебная коллегия
установила:
Б. обратилась в суд с вышеназванными исковыми требованиями, ссылаясь на следующие обстоятельства. 11 октября 2011 года она обратилась в Пенсионный фонд с заявлением о назначении ей трудовой пенсии по старости. Комиссией Управления ПФР вынесено решение о включении в общий трудовой стаж только одного периода работы с 15 января 1985 года по 1 июня 1992 года. С данным решением истец не согласна, и просила суд признать его незаконным и необоснованным, а также обязать пенсионный фонд включить в общий трудовой стаж периоды работы с 10.07.1974 по 15.01.85, с 23.10.1997 по 07.06.2007.
В судебном заседании Б. исковые требования уточнила, просила включить периоды работы: с 07.10.1974 по 13.05.1976 - в должности арматурщицы; с 01.09.1976 по 28.02.1979 - обучение в техникуме; с 03.03.1981 по 16.03.1983 - в должности повара в Карымском ресторане; с 08.06.1992 по 04.11.1992 - главным бухгалтером в кафе "Отдых"; с 10.11.1992 по 07.05.1995 - бухгалтером-калькулятором в Карымском СПТУ-8; с 09.10.1995 по 17.09.1997 - бухгалтером ХЭГ при Комитете образования Карымского района; с 23.10.1997 по 06.07.2007 - частным предпринимателем.
Судом постановлено приведенное выше решение.
В апелляционной жалобе истец Б. считает решение суда необоснованным. Выражает несогласие с частичным удовлетворением ее требований, поскольку ею были представлены достаточные доказательства уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и уплаты налогов. В материалах дела имеются сведения, представленные налоговым органом, об уплате налогов в период с 1998 года по 2001 год, а также уплата взносов подтверждается выписками из ее лицевых счетов за спорные периоды. Заявитель жалобы указывает, что при ознакомлении с материалами дела, истица обнаружила отсутствие некоторых представленных ею суду документов (копий ее лицевых счетов из налогового органа с 1998 по 2001 год). Заявитель жалобы ссылается на Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1999 N 18-П. Указывает, что выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам дела. Просит решение в части отказа в удовлетворении требований о включении в страховой стаж период работы индивидуальным предпринимателем отменить, включить в трудовой стаж период работы с 23 октября 1998 года по 31 декабря 2001 года в качестве предпринимателя полностью.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения истца Б., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, представителя ответчика З., возражавшей против удовлетворения жалобы, рассмотрев дело в пределах доводов жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 10 Федерального закона N 173-ФЗ от 17.12.2001 г. "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации лицами, указанными в части первой статьи 3 настоящего Федерального закона, при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.
При подсчете страхового стажа периоды работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены статьями 10 и 11 настоящего Федерального закона, до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" подтверждаются документами, выдаваемыми в установленном порядке работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами.
При подсчете страхового стажа периоды работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены статьями 10 и 11 настоящего Федерального закона, после регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" подтверждаются на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета.
Правила подсчета и подтверждения страхового стажа, в том числе с использованием электронных документов или на основании свидетельских показаний, устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
Согласно п. 5 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 24.07.2002 г. N 555, к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при применении настоящих Правил приравнивается уплата взносов на государственное социальное страхование до 1 января 1991 г., единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Уплата указанных платежей подтверждается следующими документами:
- взносов на государственное социальное страхование за период до 1 января 1991 г. - документами финансовых органов или справками архивных учреждений;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период до 1 января 2001 г. и после 1 января 2002 г. - документами территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации;
- единого социального налога (взноса) за период с 1 января по 31 декабря 2001 г. - документами территориальных налоговых органов.
При этом абзац шестой пункта 5 Решением Верховного Суда РФ от 12.04.2011 N ГКПИ11-100 признан недействующим в части, исключающей подтверждение периодов осуществления предпринимательской деятельности, в течение которой индивидуальным предпринимателем уплачивался единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее - ЕНВД), иными, кроме свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, выданного территориальными налоговыми органами, документами. Следовательно, истец могла подтверждать уплату ЕНВД не только свидетельствами об уплате налога, но и иными доказательствами.
Таким образом, с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с действующим в спорный период пенсионным и налоговым законодательством (Федеральный закон от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете", Федеральный закон от 31.07.1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности") Б. как лицо, занимающееся индивидуальной предпринимательской деятельностью и уплачивающее налог на доход физических лиц, должна была уплачивать в Пенсионный фонд РФ страховые взносы самостоятельно в сроки, предусмотренные Законом РФ N 1998-1 от 07.12.1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" и Инструкцией Государственной налоговой службы РФ от 26.05.1995 г. N 35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге на физических лиц", либо в определенных законом случаях могла перейти на уплату единого налога на вмененный доход и перечислять указанные взносы в Пенсионный фонд РФ путем уплаты этого налога.
Так как истец находилась на общей системе налогообложения, она должна была уплачивать страховые взносы в Пенсионный Фонд в соответствии с Федеральным законом от 5 февраля 1997 г. N 26-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год", последующими изменениями в данный закон и законами, устанавливающими тарифы страховых взносов за последующие годы.
Письмом ПФ РФ от 04.09.1997 N ЕВ-16-11/6508-ИН "О некоторых вопросах уплаты страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями" разъясняло, что индивидуальные предпринимателя уплачивают страховые взносы с суммы полученного дохода за вычетом расходов, связанных с его извлечением, в сроки, определенные для этих категорий плательщиков Законом Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" и Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
В Письме также разъяснено, что вышеназванный порядок уплаты страховых взносов в ПФР не распространяется на индивидуальных предпринимателей, перешедших в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 29.12.95 N 222-ФЗ на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Из дела усматривается, что 23.10.1997 г. истец зарегистрирована в качестве предпринимателя без образования юридического лица (л.д. 21). С этого момента она должна была уплачивать страховые взносы в ПФР, о чем ей было направлено соответствующее уведомление (л.д. 23).
Таким образом, в силу ст. 56 ГПК РФ, истец должна была представить в суд доказательства того, что с этой даты она уплачивала страховые взносы в Пенсионный фонд.
Доказательств уплаты страховых взносов за 1997, 1999 - 2000 годы истец не представила. Судебная коллегия не может признать такими доказательствами сведения о состоянии лицевых счетов истца, полученные из налоговой инспекции за 1998 - 2000 годы, так как истец в этот период выплачивала налоги на доходы, а не страховые взносы в пенсионный фонд, что подтверждается сообщением налогового органа (л.д. 110) и лицевыми счетами. Истец в указанный период находилась на общей системе налогообложения, что подтверждается сообщением налогового органа (л.д. 110, 174), в связи с чем она не уплачивала единый налог на вмененный доход, что приравнивалось к уплате страховых взносов. Уплата налогов на доходы не является уплатой страховых взносов в системе пенсионного обеспечения.
Следовательно, суд обоснованно вынес решение об отказе в удовлетворении исковых требований в этой части.
Рассматривая доводы апелляционной жалобы о включении в страховой стаж истца периода ее деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 1998 году, судебная коллегия приходит к следующему.
В 1998 году истец страховые платежи выплачивала, что подтверждается индивидуальными сведениями (л.д. 180 - 181) и уведомлением о начислении истцу страховых взносов в размере 18 рублей за указанный период (л.д. 85) и копией квитанции об уплате указанной суммы (л.д. 86).
Судебная коллегия не может принять данную квитанцию как доказательство уплаты страховых взносов за 1999 год, так как согласно уведомлению, сумма взносов начислена за 1998 год и должна быть уплачена в 1999 году, а за 1999 год сумма страховых взносов не начислялась.
Вместе в тем, из указанных индивидуальных сведений (л.д. 181) следует, что истец уплатила страховые взносы только с суммы дохода за декабрь 1998 года, исходя из дохода за декабрь 1998 года в 84,94 рубля (л.д. 181), за остальные месяцы года ее доход не указан, в то время как из лицевого счета истца в налоговом органе за 1998 год следует, что она уплачивала налог на доходы физических лиц в общей сумме 240 рублей, в том числе за май, сентябрь и декабрь. Сопоставляя указанные данные, суд приходит к выводу, что сумма страховых взносов не была уплачена истцом с ее доходов в январе - ноябре 1998 года.
Как следует из материалов дела, ответчиком был засчитан в страховой стаж период с 25 августа по 31 декабря 1998 года на основании Постановления Конституционного Суда РФ от 23.12.1999 N 18-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1, 2, 4 и 6 Федерального закона от 4 января 1999 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" и статьи 1 Федерального закона от 30 марта 1999 года "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год" в связи с жалобами граждан, общественных организаций инвалидов и запросами судов".
Так как пенсионным органом сумма не в полном размере уплаченных страховых взносов была учтена, то оснований для включения того периода, за который истец страховые взносы в пенсионный фонд не уплачивала (с января по 24 августа 1998 года) не имеется.
Исходя из указанных обстоятельств, судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции об отказе в исковых требованиях включить в страховой стаж период с 1 января 1998 года по 24 августа 1998 года.
Вместе с тем, судебная коллегия находит необоснованным отказ в удовлетворении требований истца о полном включении в ее страховой стаж периода с 1 января по 31 декабря 2001 года (за исключением учтенного ответчиком периода - августа 2001 года), так как такой отказ не соответствует требованиям материального закона.
Из материалов дела следует, что в 2001 году истец должна была уплачивать единый налог на вмененный доход, что приравнивается к уплате страховых взносов на пенсионное страхование.
Как доказательство его оплаты истец представила свидетельство N 005384 об уплате единого налога на вмененный доход, получаемый от осуществления розничной торговли (л.д. 82).
На основании указанного документа судом были включены страховой стаж истца следующие периоды: с 16.04.01 г. по 31.04.01 г., с 16.05.01 г. по 31.05.01 г., с 01.06.01. по 31.07.01 г., с 01.11.01 г. по 31.12.01 г., которые были указаны на оборотной стороне свидетельства. При этом пенсионным органом в страховой стаж истца был включен период с 15.08.2001 г. по 31.08.2001 г.
Однако в силу Решения Верховного Суда РФ от 12.04.2011 N ГКПИ11-100, истец могла подтверждать уплату ЕНВД не только свидетельствами об уплате налога, но и иными доказательствами.
Таким доказательством, по мнению судебной коллегии, является выписка из лицевого счета истца за 2001 год (л.д. 160). Согласно данной выписке, истец выплатила налог на вмененный доход в полном размере. Так, ей был начислена уплата ЕНВД в сумме 1285 рублей (449 + 966), а также задолженность за 2000 год 281 рублей, а всего уплачено налога в сумме 1436 рублей. Следовательно, уплата ЕНВД была осуществлена за 2001 год в полном объеме, в связи с чем исковые требования о включении всего периода 2001 года (за исключением включенного ответчиком в добровольном порядке периода августа 2001 года) подлежат удовлетворению. Таким образом, в этой части решение суда подлежит изменению и вышеуказанный период - включению в страховой стаж истца.
Остальные доводы апелляционной жалобы основанием к отмене либо изменению решения не являются.
Так, доводы истца о том, что в материалах дела не имеется выписок из лицевых счетов налоговых органов за период с 1998 года по 2001 год, не соответствуют материалам дела, в которых такие документы имеются за 1998 - 2001 годы (л.д. 11 - 113, 159 - 160) в виде распечаток либо в виде выписок. Однако лицевые счета в налоговых органах за период с 1998 по 2000 годы, вопреки позиции истца, не могут являться доказательством уплаты страховых взносов. Согласно сообщениям налоговой инспекции (л.д. 110, 174), с 1998 года по 2000 годы истец уплачивала налоги на доходы, а не страховые взносы.
Ссылка апелляционной жалобы на Постановление Конституционного Суда РФ от 23 декабря 1999 года не влечет отмены либо изменения решения суда, поскольку период с 25 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года засчитан ответчиком в страховой стаж истца в добровольном порядке, о чем свидетельствует соответствующая распечатка (л.д. 92).
Таким образом, оснований для отмены либо изменения решения в остальной части судебная коллегия не усматривает.
Руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Центрального районного суда города Читы от 21 января 2013 года изменить в части отказа в требованиях Б. о включении в страховой стаж периодов деятельности истца в качестве индивидуального предпринимателя.
Изложить решение в этой части в следующем виде. Включить в страховой стаж Б. периоды деятельности в качестве индивидуального предпринимателя: с 01.01.2001 года по 31.07.2001, с 01.09.2001 по 31.12.2001 года.
В остальной части решение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Председательствующий
И.В.ХОДУСОВА
И.В.ХОДУСОВА
Судьи
Е.А.КОЖИНА
Н.В.АНУФРИЕВА
Е.А.КОЖИНА
Н.В.АНУФРИЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)