Официальные документы

РАСЧЕТ СУММ ПРОЦЕНТОВ, УПЛАЧЕННЫХ БАНКУ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОВ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМАТИВОВ. РАСЧЕТ СУММ ПРЕВЫШЕНИЯ ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТ НАД УСТАНОВЛЕННЫМИ ЛИМИТАМИ, НОРМАМИ И НОРМАТИВАМИ

(Письмо МНС РФ от 15.08.2001 N ВГ-6-02/621@. О Методических рекомендациях по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 (вместе с ''Методическими рекомендациями по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции N 62 от 15 июня 2000 г. ''О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций''))

Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог




<*> При этом следует помнить, что в составе издержек обращения числится 163 руб. процентов по кредитам банка (500 руб. x (12 200 руб. : 12 500 руб. x (100% - 66,66%)), относящихся к сумме неоплаченных товаров (4 067 руб. = 12 200 руб. - 8 133 руб.). Данная сумма содержит как нормативную, так и сверхнормативную величины. Распределение этих сумм и учет нормативной величины в целях налогообложения будет производиться в отчетном периоде получения выручки за данную продукцию.

Следовательно, показатель строки 2.1 "б" определяется следующим образом: ((18 000 + 8 133 руб.) - (22 000 руб. + 12 200 руб.)) = -8067 руб.

Расчет N 3

Расчет сумм процентов, уплаченных банку
за пользование кредитов сверх установленных нормативов

Общая сумма расходов на оплату процентов банку, приходящаяся на издержки производства, учитываемые в целях налогообложения с учетом остатков товара:

500 руб. x (12 200 руб. : 12 500 руб.) = 488 руб.

Сумма расходов на оплату процентов банку, приходящаяся на издержки обращения и относящаяся к оплаченным товарам:

488 руб. x 66,66% = 325 руб.

Сумма сверхнормативных расходов на оплату кредитов банка, относящихся к издержкам обращения по оплаченным товарам:

325 руб. x (200 руб. : 500 руб.) = 130 руб. Данная сумма отражается по строке 4.1 "а" Справки.
Расчет N 4

Расчет сумм превышения фактических затрат
над установленными лимитами, нормами и нормативами

1. Расходы на рекламу. Предельные величины, которые могут быть учтены для целей налогообложения по результатам работы за 9 месяцев 2001 года, составляют:

(10 000 - 3 000) x 2% + (29 000 - 19 000) x 5% = 640 руб.

При этом к издержкам обращения по товарам, признаваемым реализованными в целях налогообложения, относится сумма 427 руб. (640 руб. x 66,66%).
Сумма расходов на рекламу, относящаяся к издержкам обращения, приходящимся на реализованную продукцию в целях налогообложения:

1 500 руб. x 66,66% = 1000 руб.

По строке 4.1 "з" Справки отражается разница между этими показателями:

1 000 руб. - 427 руб. = 573 руб.

При этом оставшаяся сумма сверхнормативных расходов в размере 213 руб. ((640 руб. - 427 руб.) или (640 руб. x 33,34%)) будет учтена в целях налогообложения (произведена корректировка по строке 4.1 "з" Справки на эту сумму) по мере погашения задолженности по не оплаченной в рассматриваемом отчетном периоде продукции.
В случае, если организация самостоятельно применяет механизм, в соответствии с которым исчисляет суммы превышения произведенных в отчетном периоде затрат на рекламу, представительских расходов и др. над нормативами, и на них в полном объеме производит корректировку налогооблагаемой прибыли, то перерасчеты в соответствии с указанным выше порядком не производятся.
Итак, Справка к расчету налога от фактической прибыли в рассматриваемом примере должна быть заполнена следующим образом (подчеркнутые цифры - данные, участвующие в формировании итогового показателя строки 6):
┌────────────────┬─────────────────┬─────────────────────────────┐
│  Номера строк  │Числовое значение│         Пояснения           │
│согласно Справке│                 │                             │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       1        │     12 000      │                             │
│                │     ------      │                             │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       1'       │      -200       │(1.1' - 1.2')  =  0 -  (+200)│
│                │      ----       │исчисляется как      разность│
│                │                 │итоговых показателей подстрок│
│                │                 │1.1' и 1.2'                  │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       1.1'     │                 │не заполняется,    так    как│
│                │                 │выручка от  продаж   товаров,│
│                │                 │продукции, работ,      услуг,│
│                │                 │отраженная в    бухгалтерском│
│                │                 │учете, соответствует  выручке│
│                │                 │от реализации       продукции│
│                │                 │(работ, услуг)               │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       1.2' "а" │       +500      │Одновременно указанные  суммы│
│                │                 │должны быть    отражены    по│
│                │                 │строке 4.19                  │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       1.2' "г" │       (300)     │согласно отдельному   расчету│
│                │                 │(расчет N 1)                 │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       1.2'     │       +200      │итог по подстроке            │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       2.1 "а"  │     (13 000)    │согласно отдельному   расчету│
│                │                 │(расчет N 2)                 │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       2.1 "б"  │      (8 067)    │согласно отдельному   расчету│
│                │                 │(расчет N 2)                 │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       2.1      │      (4 933)    │(2.1  "а"   -   2.1   "б")  =│
│                │      -------    │(-13 000 - (-8 067))         │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       3.1 "б"  │      +4 000     │Разница между  рыночной ценой│
│                │      ------     │продукции и     ценой      ее│
│                │                 │реализации зависимому лицу   │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       4.1 "а"  │       +130      │согласно отдельному   расчету│
│                │       ----      │(расчет N 3)                 │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       4.1 "з"  │       +573      │согласно отдельному   расчету│
│                │       ----      │(расчет N 4)                 │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       4.17     │     +12 000     │стоимость        безвозмездно│
│                │     -------     │полученного         основного│
│                │                 │средства (по          балансу│
│                │                 │передающей стороны)          │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       4.19     │       +500      │сумма процентов  по   кредиту│
│                │       ----      │банка, подлежащая   отнесению│
│                │                 │на себестоимость продукции  в│
│                │                 │соответствии с  Положением  о│
│                │                 │составе затрат (определена  в│
│                │                 │условиях задачи)             │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       4.22     │       +900      │сумма            амортизации,│
│                │       ----      │начисленная по   безвозмездно│
│                │                 │полученным средствам         │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       4.23     │     +1 300      │сумма       внереализационных│
│                │     ------      │расходов, не  предусмотренная│
│                │                 │Положением о  составе  затрат│
│                │                 │(определена в        условиях│
│                │                 │задачи)                      │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       5.6      │      (900)      │Часть рыночной      стоимости│
│                │      -----      │безвозмездно      полученного│
│                │                 │основного средства, списанная│
│                │                 │в отчетном     периоде     на│
│                │                 │внереализационные доходы     │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│                │                 │                             │
├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤
│       6        │      25 370     │Указанная сумма проставляется│
│                │                 │в строку 1 Расчета (налоговой│
│                │                 │декларации) налога         от│
│                │                 │фактической прибыли          │
└────────────────┴─────────────────┴─────────────────────────────┘



Страницы: 17 из 21  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->