Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
Общая сумма расходов на оплату процентов банку, приходящаяся на издержки производства, учитываемые в целях налогообложения с учетом остатков товара:
500 руб. x (12 200 руб. : 12 500 руб.) = 488 руб.
Сумма расходов на оплату процентов банку, приходящаяся на издержки обращения и относящаяся к оплаченным товарам:
488 руб. x 66,66% = 325 руб.
Сумма сверхнормативных расходов на оплату кредитов банка, относящихся к издержкам обращения по оплаченным товарам:
325 руб. x (200 руб. : 500 руб.) = 130 руб. Данная сумма отражается по строке 4.1 "а" Справки.
1. Расходы на рекламу. Предельные величины, которые могут быть учтены для целей налогообложения по результатам работы за 9 месяцев 2001 года, составляют:
(10 000 - 3 000) x 2% + (29 000 - 19 000) x 5% = 640 руб.
При этом к издержкам обращения по товарам, признаваемым реализованными в целях налогообложения, относится сумма 427 руб. (640 руб. x 66,66%).
Сумма расходов на рекламу, относящаяся к издержкам обращения, приходящимся на реализованную продукцию в целях налогообложения:
1 500 руб. x 66,66% = 1000 руб.
По строке 4.1 "з" Справки отражается разница между этими показателями:
1 000 руб. - 427 руб. = 573 руб.
При этом оставшаяся сумма сверхнормативных расходов в размере 213 руб. ((640 руб. - 427 руб.) или (640 руб. x 33,34%)) будет учтена в целях налогообложения (произведена корректировка по строке 4.1 "з" Справки на эту сумму) по мере погашения задолженности по не оплаченной в рассматриваемом отчетном периоде продукции.
В случае, если организация самостоятельно применяет механизм, в соответствии с которым исчисляет суммы превышения произведенных в отчетном периоде затрат на рекламу, представительских расходов и др. над нормативами, и на них в полном объеме производит корректировку налогооблагаемой прибыли, то перерасчеты в соответствии с указанным выше порядком не производятся.
Итак, Справка к расчету налога от фактической прибыли в рассматриваемом примере должна быть заполнена следующим образом (подчеркнутые цифры - данные, участвующие в формировании итогового показателя строки 6):
Страницы: 17 из 21 <-- предыдущая cодержание следующая -->
РАСЧЕТ СУММ ПРОЦЕНТОВ, УПЛАЧЕННЫХ БАНКУ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОВ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННЫХ НОРМАТИВОВ. РАСЧЕТ СУММ ПРЕВЫШЕНИЯ ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТ НАД УСТАНОВЛЕННЫМИ ЛИМИТАМИ, НОРМАМИ И НОРМАТИВАМИ
(Письмо МНС РФ от 15.08.2001 N ВГ-6-02/621@. О Методических рекомендациях по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 (вместе с ''Методическими рекомендациями по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции N 62 от 15 июня 2000 г. ''О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций''))Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
<*> При этом следует помнить, что в составе издержек обращения числится 163 руб. процентов по кредитам банка (500 руб. x (12 200 руб. : 12 500 руб. x (100% - 66,66%)), относящихся к сумме неоплаченных товаров (4 067 руб. = 12 200 руб. - 8 133 руб.). Данная сумма содержит как нормативную, так и сверхнормативную величины. Распределение этих сумм и учет нормативной величины в целях налогообложения будет производиться в отчетном периоде получения выручки за данную продукцию.
Следовательно, показатель строки 2.1 "б" определяется следующим образом: ((18 000 + 8 133 руб.) - (22 000 руб. + 12 200 руб.)) = -8067 руб.
Расчет N 3
Расчет сумм процентов, уплаченных банку
за пользование кредитов сверх установленных нормативов
Расчет сумм процентов, уплаченных банку
за пользование кредитов сверх установленных нормативов
Общая сумма расходов на оплату процентов банку, приходящаяся на издержки производства, учитываемые в целях налогообложения с учетом остатков товара:
500 руб. x (12 200 руб. : 12 500 руб.) = 488 руб.
Сумма расходов на оплату процентов банку, приходящаяся на издержки обращения и относящаяся к оплаченным товарам:
488 руб. x 66,66% = 325 руб.
Сумма сверхнормативных расходов на оплату кредитов банка, относящихся к издержкам обращения по оплаченным товарам:
325 руб. x (200 руб. : 500 руб.) = 130 руб. Данная сумма отражается по строке 4.1 "а" Справки.
Расчет N 4
Расчет сумм превышения фактических затрат
над установленными лимитами, нормами и нормативами
Расчет сумм превышения фактических затрат
над установленными лимитами, нормами и нормативами
1. Расходы на рекламу. Предельные величины, которые могут быть учтены для целей налогообложения по результатам работы за 9 месяцев 2001 года, составляют:
(10 000 - 3 000) x 2% + (29 000 - 19 000) x 5% = 640 руб.
При этом к издержкам обращения по товарам, признаваемым реализованными в целях налогообложения, относится сумма 427 руб. (640 руб. x 66,66%).
Сумма расходов на рекламу, относящаяся к издержкам обращения, приходящимся на реализованную продукцию в целях налогообложения:
1 500 руб. x 66,66% = 1000 руб.
По строке 4.1 "з" Справки отражается разница между этими показателями:
1 000 руб. - 427 руб. = 573 руб.
При этом оставшаяся сумма сверхнормативных расходов в размере 213 руб. ((640 руб. - 427 руб.) или (640 руб. x 33,34%)) будет учтена в целях налогообложения (произведена корректировка по строке 4.1 "з" Справки на эту сумму) по мере погашения задолженности по не оплаченной в рассматриваемом отчетном периоде продукции.
В случае, если организация самостоятельно применяет механизм, в соответствии с которым исчисляет суммы превышения произведенных в отчетном периоде затрат на рекламу, представительских расходов и др. над нормативами, и на них в полном объеме производит корректировку налогооблагаемой прибыли, то перерасчеты в соответствии с указанным выше порядком не производятся.
Итак, Справка к расчету налога от фактической прибыли в рассматриваемом примере должна быть заполнена следующим образом (подчеркнутые цифры - данные, участвующие в формировании итогового показателя строки 6):
┌────────────────┬─────────────────┬─────────────────────────────┐ │ Номера строк │Числовое значение│ Пояснения │ │согласно Справке│ │ │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 1 │ 12 000 │ │ │ │ ------ │ │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 1' │ -200 │(1.1' - 1.2') = 0 - (+200)│ │ │ ---- │исчисляется как разность│ │ │ │итоговых показателей подстрок│ │ │ │1.1' и 1.2' │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 1.1' │ │не заполняется, так как│ │ │ │выручка от продаж товаров,│ │ │ │продукции, работ, услуг,│ │ │ │отраженная в бухгалтерском│ │ │ │учете, соответствует выручке│ │ │ │от реализации продукции│ │ │ │(работ, услуг) │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 1.2' "а" │ +500 │Одновременно указанные суммы│ │ │ │должны быть отражены по│ │ │ │строке 4.19 │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 1.2' "г" │ (300) │согласно отдельному расчету│ │ │ │(расчет N 1) │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 1.2' │ +200 │итог по подстроке │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 2.1 "а" │ (13 000) │согласно отдельному расчету│ │ │ │(расчет N 2) │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 2.1 "б" │ (8 067) │согласно отдельному расчету│ │ │ │(расчет N 2) │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 2.1 │ (4 933) │(2.1 "а" - 2.1 "б") =│ │ │ ------- │(-13 000 - (-8 067)) │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 3.1 "б" │ +4 000 │Разница между рыночной ценой│ │ │ ------ │продукции и ценой ее│ │ │ │реализации зависимому лицу │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 4.1 "а" │ +130 │согласно отдельному расчету│ │ │ ---- │(расчет N 3) │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 4.1 "з" │ +573 │согласно отдельному расчету│ │ │ ---- │(расчет N 4) │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 4.17 │ +12 000 │стоимость безвозмездно│ │ │ ------- │полученного основного│ │ │ │средства (по балансу│ │ │ │передающей стороны) │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 4.19 │ +500 │сумма процентов по кредиту│ │ │ ---- │банка, подлежащая отнесению│ │ │ │на себестоимость продукции в│ │ │ │соответствии с Положением о│ │ │ │составе затрат (определена в│ │ │ │условиях задачи) │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 4.22 │ +900 │сумма амортизации,│ │ │ ---- │начисленная по безвозмездно│ │ │ │полученным средствам │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 4.23 │ +1 300 │сумма внереализационных│ │ │ ------ │расходов, не предусмотренная│ │ │ │Положением о составе затрат│ │ │ │(определена в условиях│ │ │ │задачи) │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 5.6 │ (900) │Часть рыночной стоимости│ │ │ ----- │безвозмездно полученного│ │ │ │основного средства, списанная│ │ │ │в отчетном периоде на│ │ │ │внереализационные доходы │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ │ ├────────────────┼─────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 6 │ 25 370 │Указанная сумма проставляется│ │ │ │в строку 1 Расчета (налоговой│ │ │ │декларации) налога от│ │ │ │фактической прибыли │ └────────────────┴─────────────────┴─────────────────────────────┘
Страницы: 17 из 21 <-- предыдущая cодержание следующая -->