Официальные документы
Акцизы
По данным финансовой отчетности на последнюю отчетную дату капитал банка составляет 3,5 млн. рублей, норматив достаточности капитала H1 = 6,4%. Не выполнены экономические нормативы H2, H3, H6, H7, H8, H10. Недостаток ликвидных средств составляет 23,12 млн. рублей. Финансовый результат деятельности банка за отчетный период положительный (прилагается бухгалтерский баланс банка и расчетный баланс).
В ходе экспертной оценки активов и пассивов выявлено следующее:
(1) у двух банков - корреспондентов отозваны лицензии на осуществление банковских операций. Остатки на счетах в этих банках составляют 460 тыс. рублей. Корректировка (-460);
(2) государственные ценные бумаги N-го выпуска, отраженные по балансовой стоимости 500 тыс. рублей, не переоценивались. На дату проверки их курс упал на 6%. Корректировка (-30);
(3) облигации Внешэкономбанка N-го транша учитываются по номинальной стоимости (150 тыс. рублей). На момент проверки рыночная котировка этих облигаций составляет 33% от номинальной стоимости. Корректировка (-100);
(4) банк имеет акции своего акционера (на сумму 50 тыс. рублей), который в свою очередь владеет акциями самого банка на сумму 100 тыс. рублей. Корректировка (-50);
(5) банк имеет акции своей дочерней компании (100%-ое участие) на сумму 100 тыс. рублей. При анализе ее баланса выяснилось, что чистые активы имеют отрицательное значение. Корректировка (-100);
(6) при анализе ссудного портфеля (по кредитам, выданным предприятиям) установлено, что большинство наиболее крупных кредитов, выданных банком, и при их классификации неправомерно были отнесены ко 2-ой группе. Резерв на потери по ссудам недосоздан в размере 6 млн. рублей (при фактически созданном резерве - 2,58 млн. рублей). При проведении оценки ссудная задолженность уменьшена на величину расчетного резерва - 8,58 млн. рублей (6 млн. рублей + 2,58 млн. рублей). Оставшаяся ссудная задолженность в размере 17 млн. рублей признана реальной ко взысканию, в том числе 9 млн. рублей - сроком погашения до 1 месяца и 8 млн. рублей - сроком погашения до 6 месяцев. Корректировка (-2580), (-6000). Кроме того, по ссудной задолженности сроком погашения до 6 месяцев планируется получить процентный доход из расчета около 20% годовых;
(7) при анализе документов, предъявленных к корреспондентскому счету банка и находящихся в картотеке к внебалансовому счету 90904, установлено, что сумма штрафов, пеней, неустоек составляет 650 тыс. рублей. Корректировка (-650);
(8) по оценке независимых экспертов балансовая стоимость основных средств и хозяйственных затрат - 2,925 млн. рублей - является завышенной примерно на 1,425 млн. рублей, т.е. фактически составляет 1,5 млн. рублей. При проведении оценки в расчетном балансе стоимость этого имущества с учетом исключения переоценки и износа (остатки на лицевых счетах балансовых счетов 10601, 60601, 60602 - 2,01 млн. рублей) составила 915 тыс. рублей. Соответственно, сумма корректировки по этому показателю составит:
- 1500 - 915 = (+585) тыс. рублей;
(9) при анализе вексельного портфеля банка установлено, что на бал. счете 51405 "Учтенные банком векселя" числятся безнадежные к погашению ссуды в сумме 1,5 млн. рублей, которые были переоформлены в векселя. Корректировка (-1500);
(10) установлено, что не оплаченные банком из-за отсутствия средств на корреспондентском счете платежные документы клиентов в сумме 5 млн. рублей отражались не на б/сч. 47418, а на б/сч. 60323. Кроме того, филиалами банка направлялись платежные поручения на перевод денежных средств клиентов через головной офис банка. Однако из-за отсутствия средств на корреспондентском счете указанные операции не проводились. Списанные со счетов средства клиентов филиалов банка отражались на балансовом счете 30301, в результате чего образовалось кредитовое сальдо в сумме 1,3 млн. рублей. В связи с вышеуказанными нарушениями недосозданы обязательные резервы, депонированные в ЦБ РФ, на 880 тыс. рублей ((5 + 1,3) x 14%). Таким образом, недостаток ликвидности у банка составляет 24 млн. рублей. Корректировка (+(-)5000), (+(-)1300);
(11) являются фактически безнадежными ко взысканию межбанковские кредиты по двум банкам - дебиторам на сумму 2,7 млн. рублей в связи с отзывом у них лицензий. Корректировка (-2700);
(12) при анализе состава прочей дебиторской задолженности установлено, что нереальной ко взысканию является задолженность в размере 2,1 млн. рублей. Корректировка (-2100).
Страницы: 5 из 7 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ПРИМЕР ОЦЕНКИ РЕАЛЬНОСТИ МЕРОПРИЯТИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПЛАНОМ САНАЦИИ КБ ПРИМЕР. ОЦЕНКА РЕАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ
(Указание Банка России от 13.11.1997 N 18-У. О введении в действие новой редакции Методических рекомендаций о порядке оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации), утвержденных письмом Банка России от 08.09.97 N 513)Акцизы
(12) имущество банка оценивается исходя из независимой оценки специалистов - риэлтеров. При ее отсутствии оно оценивается за исключением переоценки и износа имущества;
(13) другие средства банка оцениваются исходя из их известной рыночной стоимости. При ее отсутствии их оценочная стоимость принимается равной 30% балансовой стоимости.
При наличии актов инспекционных проверок оценку качества активов рекомендуется производить, основываясь на их данных.
Приложение 3
к Методическим рекомендациям
"О порядке оценки мероприятий
по финансовому оздоровлению
(планов санации) кредитной
организации"
от 13.11.97 N 18-У
к Методическим рекомендациям
"О порядке оценки мероприятий
по финансовому оздоровлению
(планов санации) кредитной
организации"
от 13.11.97 N 18-У
ОЦЕНКИ РЕАЛЬНОСТИ МЕРОПРИЯТИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ
ПЛАНОМ САНАЦИИ КБ "ПРИМЕР"
ПЛАНОМ САНАЦИИ КБ "ПРИМЕР"
1. Оценка реального финансового положения
По данным финансовой отчетности на последнюю отчетную дату капитал банка составляет 3,5 млн. рублей, норматив достаточности капитала H1 = 6,4%. Не выполнены экономические нормативы H2, H3, H6, H7, H8, H10. Недостаток ликвидных средств составляет 23,12 млн. рублей. Финансовый результат деятельности банка за отчетный период положительный (прилагается бухгалтерский баланс банка и расчетный баланс).
В ходе экспертной оценки активов и пассивов выявлено следующее:
(1) у двух банков - корреспондентов отозваны лицензии на осуществление банковских операций. Остатки на счетах в этих банках составляют 460 тыс. рублей. Корректировка (-460);
(2) государственные ценные бумаги N-го выпуска, отраженные по балансовой стоимости 500 тыс. рублей, не переоценивались. На дату проверки их курс упал на 6%. Корректировка (-30);
(3) облигации Внешэкономбанка N-го транша учитываются по номинальной стоимости (150 тыс. рублей). На момент проверки рыночная котировка этих облигаций составляет 33% от номинальной стоимости. Корректировка (-100);
(4) банк имеет акции своего акционера (на сумму 50 тыс. рублей), который в свою очередь владеет акциями самого банка на сумму 100 тыс. рублей. Корректировка (-50);
(5) банк имеет акции своей дочерней компании (100%-ое участие) на сумму 100 тыс. рублей. При анализе ее баланса выяснилось, что чистые активы имеют отрицательное значение. Корректировка (-100);
(6) при анализе ссудного портфеля (по кредитам, выданным предприятиям) установлено, что большинство наиболее крупных кредитов, выданных банком, и при их классификации неправомерно были отнесены ко 2-ой группе. Резерв на потери по ссудам недосоздан в размере 6 млн. рублей (при фактически созданном резерве - 2,58 млн. рублей). При проведении оценки ссудная задолженность уменьшена на величину расчетного резерва - 8,58 млн. рублей (6 млн. рублей + 2,58 млн. рублей). Оставшаяся ссудная задолженность в размере 17 млн. рублей признана реальной ко взысканию, в том числе 9 млн. рублей - сроком погашения до 1 месяца и 8 млн. рублей - сроком погашения до 6 месяцев. Корректировка (-2580), (-6000). Кроме того, по ссудной задолженности сроком погашения до 6 месяцев планируется получить процентный доход из расчета около 20% годовых;
(7) при анализе документов, предъявленных к корреспондентскому счету банка и находящихся в картотеке к внебалансовому счету 90904, установлено, что сумма штрафов, пеней, неустоек составляет 650 тыс. рублей. Корректировка (-650);
(8) по оценке независимых экспертов балансовая стоимость основных средств и хозяйственных затрат - 2,925 млн. рублей - является завышенной примерно на 1,425 млн. рублей, т.е. фактически составляет 1,5 млн. рублей. При проведении оценки в расчетном балансе стоимость этого имущества с учетом исключения переоценки и износа (остатки на лицевых счетах балансовых счетов 10601, 60601, 60602 - 2,01 млн. рублей) составила 915 тыс. рублей. Соответственно, сумма корректировки по этому показателю составит:
- 1500 - 915 = (+585) тыс. рублей;
(9) при анализе вексельного портфеля банка установлено, что на бал. счете 51405 "Учтенные банком векселя" числятся безнадежные к погашению ссуды в сумме 1,5 млн. рублей, которые были переоформлены в векселя. Корректировка (-1500);
(10) установлено, что не оплаченные банком из-за отсутствия средств на корреспондентском счете платежные документы клиентов в сумме 5 млн. рублей отражались не на б/сч. 47418, а на б/сч. 60323. Кроме того, филиалами банка направлялись платежные поручения на перевод денежных средств клиентов через головной офис банка. Однако из-за отсутствия средств на корреспондентском счете указанные операции не проводились. Списанные со счетов средства клиентов филиалов банка отражались на балансовом счете 30301, в результате чего образовалось кредитовое сальдо в сумме 1,3 млн. рублей. В связи с вышеуказанными нарушениями недосозданы обязательные резервы, депонированные в ЦБ РФ, на 880 тыс. рублей ((5 + 1,3) x 14%). Таким образом, недостаток ликвидности у банка составляет 24 млн. рублей. Корректировка (+(-)5000), (+(-)1300);
(11) являются фактически безнадежными ко взысканию межбанковские кредиты по двум банкам - дебиторам на сумму 2,7 млн. рублей в связи с отзывом у них лицензий. Корректировка (-2700);
(12) при анализе состава прочей дебиторской задолженности установлено, что нереальной ко взысканию является задолженность в размере 2,1 млн. рублей. Корректировка (-2100).
Страницы: 5 из 7 <-- предыдущая cодержание следующая -->