Официальные документы

ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ

(Указание Банка России от 20.11.2001 N 1054-У. О внесении изменений и дополнений в ''Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации'' от 18 июня 1997 года N 61)

Акцизы




а) при повышении стоимости вложений в ценные бумаги по результатам переоценки:
Дебет - балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет
- Кредит - лицевого счета на балансовом счете учета переоценки ценных бумаг;
б) при снижении стоимости вложений в ценные бумаги по результатам переоценки:
- Дебет - лицевого счета на балансовом счете учета переоценки ценных бумаг
Кредит - балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет.
6.5. Кредитная организация постоянно контролирует соответствие ценных бумаг, предназначенных для перепродажи, критериям, указанным в п. 2.2 настоящего Порядка. В последний рабочий день месяца в обязательном порядке осуществляется проверка по критерию ежемесячного оборота.
В случае, если ценная бумага перестает удовлетворять критериям котируемой, она подлежит в этот же день переводу на счета по учету некотируемых ценных бумаг. При этом суммы, числящиеся на счетах учета переоценки ценных бумаг, относятся на увеличение / уменьшение балансовой стоимости переводимой ценной бумаги.
6.6. В последний рабочий день отчетного месяца после проведения переоценки в соответствии с п. 6.4 настоящего Порядка сальдо по соответствующему лицевому счету относится на счета по учету доходов либо расходов от переоценки ценных бумаг.
6.7. Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и получением процентных (купонных) выплат, отражаются в соответствии с пп. 5.2 - 5.4 настоящего Порядка.
6.8. При полном выбытии ценных бумаг с соответствующего лицевого счета балансового счета второго порядка торгового портфеля лицевые счета на балансовых счетах учета положительных и отрицательных разниц переоценки ценных бумаг подлежат обязательному закрытию. При этом сальдо относится на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг.

7. Особенности отражения
операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете
кредитных организаций - профессиональных участников
рынка ценных бумаг

Положения настоящего раздела касаются только операций с ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации, либо операций и сделок, совершаемых ею в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг от своего имени и за свой счет.
7.1. Бухгалтерский учет операций на организованном (организованных) рынке (рынках), профессиональным участником которого (которых) является данная кредитная организация.
Вне зависимости от применяемых принципов исполнения сделок в бухгалтерском учете подлежат отражению все сделки, совершенные в течение торгового дня в разрезе каждого выпуска ценных бумаг.
Все совершенные в течение торгового дня сделки отражаются на счетах по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами в следующем порядке.
7.1.1. Сделки на приобретение ценных бумаг:
А. На количество и стоимость (без накопленного процентного (купонного) дохода) по всем сделкам на приобретение ценных бумаг данного выпуска:
Дебет - лицевых счетов на балансовом счете второго порядка соответствующего портфеля
Кредит - счета N 47403 (47404).
Б. Одновременно на сумму уплаченного по сделкам на приобретение ценных бумаг данного выпуска накопленного процентного (купонного) дохода, начисленную в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка:
Дебет - лицевого (лицевых) счета (счетов) на балансовом счете N 50406
Кредит - счета N 47403 (47404).
7.1.2. Сделки на реализацию ценных бумаг:
А. На количество и стоимость (включая накопленный процентный (купонный) доход) по всем сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска:
Дебет - счета N 47404 (47403)
Кредит - счета реализации (выбытия) ценных бумаг.
Б. Списание по выбранному методу оценки себестоимости балансовой стоимости реализованных ценных бумаг в количестве по всем сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска:
Дебет - счета по учету реализации (выбытия) ценных бумаг
Кредит - лицевого (лицевых) счета (счетов) на балансовом счете второго порядка соответствующего портфеля.
В. Одновременно на сумму накопленного процентного (купонного) дохода, полученного по всем сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска, начисленную в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка:
Дебет - счета по учету реализации (выбытия) ценных бумаг
Кредит - счета N 50405.
Г. Отнесение финансового результата по сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска на счета по учету доходов / расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг:
а) положительный финансовый результат
Дебет - счета N 61203
- Кредит - счета N 70102;
б) отрицательный финансовый результат
- Дебет - счета N 70204
Кредит - счета N 61204.
7.1.3. Закрытие счета по учету накопленного процентного (купонного) дохода, полученного по сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска, и отнесение итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства:
А. Дебет - счета N 50405
Кредит - счета N 50406.
Б. Дебет - счета N 50405
Кредит - счета N 70102.


Страницы: 24 из 28  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->