Официальные документы
Акцизы
5.1. Приобретение ценной бумаги отражается следующими бухгалтерскими проводками:
а) стоимость ценной бумаги:
Дебет - лицевого счета балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля
- Кредит - счетов по учету денежных средств, N N 47407, 47408, 30602;
б) уплаченный при приобретении накопленный процентный доход, начисленный в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка:
- Дебет - лицевого счета балансового счета N 50406
- Кредит - счетов по учету денежных средств, N N 47407, 47408, 30602;
в) затраты, связанные с приобретением ценной бумаги:
- Дебет - лицевого счета балансового счета N 50905
Кредит - счетов по учету денежных средств, N N 47422, 30602, лицевого счета "Предварительные услуги для приобретения ценных бумаг" балансового счета N 50905.
5.2. Выбытие ценной бумаги отражается на счете реализации (выбытия) ценных бумаг следующими бухгалтерскими проводками.
5.2.1. По дебету счетов выбытия отражаются:
а) балансовая стоимость ценной бумаги в корреспонденции с лицевым счетом балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля;
б) полученный при выбытии (реализации) накопленный процентный доход, начисленный в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка, в корреспонденции с балансовым счетом N 50405;
в) затраты, связанные с приобретением и реализацией ценной бумаги, в корреспонденции со счетом N 50905.
Затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся к данной сделке, могут быть списаны минуя счет N 50905 непосредственно в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, N N 47422, 30602.
5.2.2. По кредиту счетов выбытия отражается сумма, поступившая по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, N N 30602, 47407, 47408.
5.2.3. Отнесение финансового результата от выбытия ценной бумаги на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг:
а) положительный финансовый результат
Дебет - счета N 61203
Кредит - счета N 70102,
б) отрицательный финансовый результат
Дебет - счета N 70204
Кредит - счета N 61204.
5.2.4. Закрытие счетов по учету накопленного процентного (купонного) дохода:
а) Дебет - счета N 50405
- Кредит - лицевого счета учета процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении выбывающей ценной бумаги, на балансовом счете N 50406;
б) отнесение итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства по соответствующим статьям и символам Схемы аналитического учета доходов и расходов:
- Дебет - счета N 50405
Кредит - счета N 70102.
5.3. Очередная выплата процентов (погашение очередного купона) по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет - счета по учету денежных средств N 30602
Кредит - счета N 50405.
Этим же днем в соответствии с п. 5.2.4 осуществляется закрытие счетов по учету накопленного процентного (купонного) дохода с отнесением итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства.
5.4. В бухгалтерском учете подлежат отражению все сделки, совершенные через посредника. Отражение в учете сальдированных результатов сделок на приобретение и реализацию ценных бумаг, а также реинвестированной посредником выручки от реализации не допускается.
5.5. При исполнении эмитентом обязательств по погашению ценных бумаг (купонов) или выплате процентов через агентов (дилеров, брокеров, посредников) и неперечислении последними денежных средств в установленные сроки дебиторская задолженность подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности в соответствии с п. 4.1.5 настоящего Порядка.
6.1. Бухгалтерский учет приобретенных ценных бумаг осуществляется в соответствии с п. 5.1 настоящего Порядка.
6.2. Переоценка всех котируемых ценных бумаг осуществляется не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
6.3. При совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков переоценке подлежат все ценные бумаги этих выпусков.
6.4. При проведении переоценки в соответствии с пп. 6.2 и 6.3 настоящего Порядка переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и / или выбытию ценных бумаг (включая перевод из других портфелей и в соответствии с п. 3.2.3 настоящего Порядка).
6.4.1. Результаты переоценки этим же днем отражаются следующими бухгалтерскими проводками.
Страницы: 23 из 28 <-- предыдущая cодержание следующая -->
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, УЧИТЫВАЕМЫМИ ПО ЦЕНЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ТОРГОВОГО ПОРТФЕЛЯ, УЧИТЫВАЕМЫМИ ПО РЫНОЧНОЙ ЦЕНЕ
(Указание Банка России от 20.11.2001 N 1054-У. О внесении изменений и дополнений в ''Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации'' от 18 июня 1997 года N 61)Акцизы
4.7. При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долгового обязательства в установленный срок, все затраты по его приобретению переносятся на счет N 50505 "Вложения в просроченные долговые обязательства".
Данная операция отражается бухгалтерскими проводками:
Дебет - счета N 50505 - на сумму затрат по приобретению просроченного (не погашенного в установленный срок) долгового обязательства.
- Кредит - счетов N 501 - 503 - на сумму балансовой стоимости;
- N 50406 - на сумму процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении;
- N 50905 - на сумму затрат, связанных с приобретением.
5. Бухгалтерский учет операций с ценными
бумагами, учитываемыми по цене приобретения
бумагами, учитываемыми по цене приобретения
5.1. Приобретение ценной бумаги отражается следующими бухгалтерскими проводками:
а) стоимость ценной бумаги:
Дебет - лицевого счета балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля
- Кредит - счетов по учету денежных средств, N N 47407, 47408, 30602;
б) уплаченный при приобретении накопленный процентный доход, начисленный в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка:
- Дебет - лицевого счета балансового счета N 50406
- Кредит - счетов по учету денежных средств, N N 47407, 47408, 30602;
в) затраты, связанные с приобретением ценной бумаги:
- Дебет - лицевого счета балансового счета N 50905
Кредит - счетов по учету денежных средств, N N 47422, 30602, лицевого счета "Предварительные услуги для приобретения ценных бумаг" балансового счета N 50905.
5.2. Выбытие ценной бумаги отражается на счете реализации (выбытия) ценных бумаг следующими бухгалтерскими проводками.
5.2.1. По дебету счетов выбытия отражаются:
а) балансовая стоимость ценной бумаги в корреспонденции с лицевым счетом балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля;
б) полученный при выбытии (реализации) накопленный процентный доход, начисленный в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка, в корреспонденции с балансовым счетом N 50405;
в) затраты, связанные с приобретением и реализацией ценной бумаги, в корреспонденции со счетом N 50905.
Затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся к данной сделке, могут быть списаны минуя счет N 50905 непосредственно в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, N N 47422, 30602.
5.2.2. По кредиту счетов выбытия отражается сумма, поступившая по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, N N 30602, 47407, 47408.
5.2.3. Отнесение финансового результата от выбытия ценной бумаги на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг:
а) положительный финансовый результат
Дебет - счета N 61203
Кредит - счета N 70102,
б) отрицательный финансовый результат
Дебет - счета N 70204
Кредит - счета N 61204.
5.2.4. Закрытие счетов по учету накопленного процентного (купонного) дохода:
а) Дебет - счета N 50405
- Кредит - лицевого счета учета процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении выбывающей ценной бумаги, на балансовом счете N 50406;
б) отнесение итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства по соответствующим статьям и символам Схемы аналитического учета доходов и расходов:
- Дебет - счета N 50405
Кредит - счета N 70102.
5.3. Очередная выплата процентов (погашение очередного купона) по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет - счета по учету денежных средств N 30602
Кредит - счета N 50405.
Этим же днем в соответствии с п. 5.2.4 осуществляется закрытие счетов по учету накопленного процентного (купонного) дохода с отнесением итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства.
5.4. В бухгалтерском учете подлежат отражению все сделки, совершенные через посредника. Отражение в учете сальдированных результатов сделок на приобретение и реализацию ценных бумаг, а также реинвестированной посредником выручки от реализации не допускается.
5.5. При исполнении эмитентом обязательств по погашению ценных бумаг (купонов) или выплате процентов через агентов (дилеров, брокеров, посредников) и неперечислении последними денежных средств в установленные сроки дебиторская задолженность подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности в соответствии с п. 4.1.5 настоящего Порядка.
6. Бухгалтерский учет
операций с ценными бумагами торгового портфеля,
учитываемыми по рыночной цене
операций с ценными бумагами торгового портфеля,
учитываемыми по рыночной цене
6.1. Бухгалтерский учет приобретенных ценных бумаг осуществляется в соответствии с п. 5.1 настоящего Порядка.
6.2. Переоценка всех котируемых ценных бумаг осуществляется не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
6.3. При совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков переоценке подлежат все ценные бумаги этих выпусков.
6.4. При проведении переоценки в соответствии с пп. 6.2 и 6.3 настоящего Порядка переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и / или выбытию ценных бумаг (включая перевод из других портфелей и в соответствии с п. 3.2.3 настоящего Порядка).
6.4.1. Результаты переоценки этим же днем отражаются следующими бухгалтерскими проводками.
Страницы: 23 из 28 <-- предыдущая cодержание следующая -->