Официальные документы
Налог на имущество организаций; Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Банк России направляет для сведения и использования в работе разъяснения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 01.11.2006 N 03-11-04/3/482 (далее - Разъяснения) по отдельным вопросам исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).
1. При применении Разъяснений необходимо учитывать следующее.
1.1. О налогообложении ЕНВД услуг общественного питания. Согласно Разъяснениям деятельность, связанная с оказанием услуг общественного питания через столовые, бары и иные указанные в главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объекты общественного питания, подлежит переводу на уплату ЕНВД (при условии соблюдения ограничений по площади, установленных статьей 346.26 Кодекса) вне зависимости от условий, на которых они оказываются, а также категорий физических лиц - потребителей услуг.
1.2. О корректировке коэффициента К2 на фактический период оказания услуг.
На основании пункта 6 статьи 346.29 Кодекса с учетом Разъяснений налогоплательщики вправе самостоятельно скорректировать исчисленное (используемое) значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, определяемое как среднеарифметическое величин, полученных в результате соотношения количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение каждого календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данных календарных месяцах налогового периода.
С учетом Разъяснений, а также письма ФНС России от 09.10.2006 N 02-7-11/223@ под фактическим периодом времени осуществления предпринимательской деятельности в течение налогового периода следует понимать количество календарных дней налогового периода (квартала), в течение которых налогоплательщиками ЕНВД выполнялись работы или оказывались услуги, при этом количество выполненных работ или оказанных услуг в течение таких календарных дней не имеет значения.
Таким образом, фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода не включает, в частности, выходные, праздничные, санитарные дни, в течение которых не осуществлялось оказание услуг, облагаемых ЕНВД.
Примерный порядок осуществления корректировки коэффициента К2 приведен в разъяснениях Минфина России от 05.05.2006 N 03-11-02/109, разъяснениях Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23.06.2006 N 03-11-03/18, а также разъяснениях ФНС России от 28.04.2006 N ГВ-6-02/451@.
Считаем целесообразным представлять в налоговый орган по месту осуществления деятельности в качестве приложения к налоговой декларации по ЕНВД расчет фактического периода времени ведения предпринимательской деятельности и окончательного значения показателя К2, составленный по произвольной форме.
В качестве подтверждающих документов могут использоваться распорядительные документы подразделения Банка России об утверждении графика работы, об организации соответствующих видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, табель, любые иные документы, подтверждающие фактический период оказания услуг, включая ленты контрольно-кассовых аппаратов.
1.3. О налогообложении ЕНВД услуг гостиниц, общежитий и т.п.
С учетом Разъяснений не относятся к предпринимательской деятельности и не подлежат налогообложению ЕНВД услуги по временному размещению и проживанию в гостиницах, общежитиях, квартирах Банка России, оказываемые:
- - командированным сотрудникам Банка России, лицам, командированным контрагентами Банка России;
- - сотрудникам Банка России и членам их семей для целей проживания на период работы, службы в Банке России по договорам найма жилого помещения (либо на аналогичных условиях, но без заключения таких договоров);
- - сотрудникам Банка России, членам их семей, иным лицам - в иных случаях (например, для размещения на период лечения), если такие услуги оказываются на аналогичных либо более льготных условиях.
Кроме того, обращаем внимание, что если оказание каких-либо услуг носит периодический характер, то есть не имеет целью систематическое извлечение прибыли, то данный вид деятельности также не относится к предпринимательской деятельности и не подпадает под действие главы 26.3 Кодекса.
1.4. О налогообложении ЕНВД услуг пансионатов, баз отдыха, детских лагерей на время каникул и т.п. по временному размещению и проживанию.
Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 деятельность пансионатов, домов отдыха, детских лагерей на время каникул и т.п. отнесена к подклассу 55.2 "Деятельность прочих мест для временного проживания".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 11.04.2007 N 47-Т. О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Разделы:Налог на имущество организаций; Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 11 апреля 2007 г. N 47-Т
О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
от 11 апреля 2007 г. N 47-Т
О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Банк России направляет для сведения и использования в работе разъяснения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 01.11.2006 N 03-11-04/3/482 (далее - Разъяснения) по отдельным вопросам исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).
1. При применении Разъяснений необходимо учитывать следующее.
1.1. О налогообложении ЕНВД услуг общественного питания. Согласно Разъяснениям деятельность, связанная с оказанием услуг общественного питания через столовые, бары и иные указанные в главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объекты общественного питания, подлежит переводу на уплату ЕНВД (при условии соблюдения ограничений по площади, установленных статьей 346.26 Кодекса) вне зависимости от условий, на которых они оказываются, а также категорий физических лиц - потребителей услуг.
1.2. О корректировке коэффициента К2 на фактический период оказания услуг.
На основании пункта 6 статьи 346.29 Кодекса с учетом Разъяснений налогоплательщики вправе самостоятельно скорректировать исчисленное (используемое) значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, определяемое как среднеарифметическое величин, полученных в результате соотношения количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение каждого календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данных календарных месяцах налогового периода.
С учетом Разъяснений, а также письма ФНС России от 09.10.2006 N 02-7-11/223@ под фактическим периодом времени осуществления предпринимательской деятельности в течение налогового периода следует понимать количество календарных дней налогового периода (квартала), в течение которых налогоплательщиками ЕНВД выполнялись работы или оказывались услуги, при этом количество выполненных работ или оказанных услуг в течение таких календарных дней не имеет значения.
Таким образом, фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода не включает, в частности, выходные, праздничные, санитарные дни, в течение которых не осуществлялось оказание услуг, облагаемых ЕНВД.
Примерный порядок осуществления корректировки коэффициента К2 приведен в разъяснениях Минфина России от 05.05.2006 N 03-11-02/109, разъяснениях Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23.06.2006 N 03-11-03/18, а также разъяснениях ФНС России от 28.04.2006 N ГВ-6-02/451@.
Считаем целесообразным представлять в налоговый орган по месту осуществления деятельности в качестве приложения к налоговой декларации по ЕНВД расчет фактического периода времени ведения предпринимательской деятельности и окончательного значения показателя К2, составленный по произвольной форме.
В качестве подтверждающих документов могут использоваться распорядительные документы подразделения Банка России об утверждении графика работы, об организации соответствующих видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, табель, любые иные документы, подтверждающие фактический период оказания услуг, включая ленты контрольно-кассовых аппаратов.
1.3. О налогообложении ЕНВД услуг гостиниц, общежитий и т.п.
С учетом Разъяснений не относятся к предпринимательской деятельности и не подлежат налогообложению ЕНВД услуги по временному размещению и проживанию в гостиницах, общежитиях, квартирах Банка России, оказываемые:
- - командированным сотрудникам Банка России, лицам, командированным контрагентами Банка России;
- - сотрудникам Банка России и членам их семей для целей проживания на период работы, службы в Банке России по договорам найма жилого помещения (либо на аналогичных условиях, но без заключения таких договоров);
- - сотрудникам Банка России, членам их семей, иным лицам - в иных случаях (например, для размещения на период лечения), если такие услуги оказываются на аналогичных либо более льготных условиях.
Кроме того, обращаем внимание, что если оказание каких-либо услуг носит периодический характер, то есть не имеет целью систематическое извлечение прибыли, то данный вид деятельности также не относится к предпринимательской деятельности и не подпадает под действие главы 26.3 Кодекса.
1.4. О налогообложении ЕНВД услуг пансионатов, баз отдыха, детских лагерей на время каникул и т.п. по временному размещению и проживанию.
Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 деятельность пансионатов, домов отдыха, детских лагерей на время каникул и т.п. отнесена к подклассу 55.2 "Деятельность прочих мест для временного проживания".
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)