СУММЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. РАСХОДЫ ПО УПЛАТЕ ПРОЦЕНТОВ ЗАЙМАМИ), А ТАКЖЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
(Приказ Минсельхоза РФ от 15.03.2004 N 175. Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога)Налог на прибыль организаций. Акцизы. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Транспортный налог. Упрощенная система налогообложения (УСН)
70. Страховые премии (взносы) по обязательным видам страхования могут быть признаны для целей ЕСХН, если имеется федеральный закон об обязательном страховании, в котором предусмотрены объекты, подлежащие обязательному страхованию, риски от которых должны быть застрахованы. К таким видам обязательного страхования, в частности, относятся обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", обязательное страхование ответственности за причинение вреда при эксплуатации опасного производственного объекта (котельные) в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 116-ФЗ "О промышленной безопасности опасных производственных объектов" и т.д. Указанные расходы признаются для целей ЕСХН в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций, а также при наличии у страховой организации лицензии на соответствующий обязательный вид страхования. В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав расходов в размере фактических произведенных (оплаченных) затрат.
71. Поскольку в соответствии со статьей 346.5 главы 26.1 НК РФ расходы признаются затратами после их фактической оплаты, то расходы по обязательному страхованию работников и имущества признаются в качестве расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов.
72. Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", рассчитанные по страховым тарифам, утвержденным Федеральным законом от 12.02.2001 N 17-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 год" (продлены на 2004 год), которая составляет для сельскохозяйственных организаций от 1,1 до 3,0%% в зависимости от отрасли.
В соответствии со статьей 346.5 НК РФ указанные расходы признаются затратами в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.
по приобретаемым товарам (работам, услугам)
73. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 НК РФ переход на уплату ЕСХН предусматривает замену уплаты, наряду с другими налогами, налога на добавленную стоимость (НДС) (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). В связи с этим суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), отраженные в бухгалтерском учете на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в общеустановленном порядке, подлежат включению в затраты на производство и другие счета по принадлежности, а для целей ЕСХН - в расходы отдельной статьей в их полной сумме, независимо от направлений использования соответствующих ценностей (работ, услуг).
74. Суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) включаются в расходы для целей ЕСХН за соответствующий отчетный (налоговый) период в размерах их фактической оплаты, приходящихся на израсходованные и оплаченные материально-производственные запасы (работы, услуги) за этот период. Распределение указанных сумм осуществляется в следующем порядке:
а) по данным книги покупок определяются оплаченные суммы НДС за отчетный (налоговый) период;
б) по данным бухгалтерского учета определяются суммы израсходованных и оплаченных материально-производственных запасов (работ, услуг) за тот же период, а также их оплаченные остатки на начало и конец этого периода;
в) определяется общая сумма прироста остатков и оплаченных материально-производственных запасов (работ, услуг);
г) рассчитывается процентное отношение сумм оплаченного НДС и оплаченных материально-производственных запасов (работ, услуг);
д) определяется величина оплаченного НДС, приходящегося на израсходованные и оплаченные материально-производственные запасы (работы, услуги).
за пользование денежными средствами (кредитами,
займами), а также расходы, связанные с оплатой
услуг, оказываемых кредитными организациями
75. По данной статье расходов отражаются расходы по уплате процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. В соответствии со статьей 346.5 НК РФ указанные расходы признаются затратами в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы. К ним относятся:
а) расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентом, в том числе системы "клиент-банк". При определении перечня услуг банков следует учитывать перечень банковских операций, установленный статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" и иными законодательными актами;
б) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком.
Под заемными средствами понимаются:
- - средства, полученные по кредитным договорам, товарным и коммерческим кредитам;
- - заемные средства, полученные от юридических и физических лиц (включая банковские вклады, вклады и займы в драгоценных металлах), независимо от формы оформления (включая вклады, удостоверенные, в том числе, сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом);
- - заемные средства, полученные по собственным долговым обязательствам, оформленным в виде ценных бумаг (векселя, облигации и другие долговые ценные бумаги, по которым согласно условиям их размещения предусматривается начисление процентных (дисконтных) доходов);
- - средства, полученные по прочим долговым обязательствам (в том числе оформленные договором банковского счета) независимо от формы их оформления.
Страницы: 18 из 39 <-- предыдущая cодержание следующая -->