Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
IV. Оформление результатов проведения оценки и анализа
финансово-экономического состояния и экономической
эффективности деятельности эксплуатантов
38. Проведение оценки и анализа финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов позволяет сформировать аналитический материал на конкретную отчетную дату.
39. Аналитические материалы и Заключения на основе отчетных данных и на основе прогнозных данных бизнес-плана включают:
- таблицы с отчетными (фактическими) данными и рассчитанными на их основе показателями оценки экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта (приложение N 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
- анализ по результатам оценки показателей экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта в динамике.
- На основе данных статистической отчетности также анализируется динамика объемных показателей производственной деятельности эксплуатанта (тоннокилометраж, пассажирооборот, количество перевезенных пассажиров и др.), эффективность использования парка воздушных судов (налет и другие показатели по эксплуатируемым и арендуемым типам воздушных судов), распределение основных производственно-экономических показателей по видам деятельности и направлениям (международные перевозки, внутренние перевозки и т.д.), выявленные тенденции изменения показателей деятельности эксплуатанта сравниваются с тенденциями на рынке;
- Заключение, включающее выводы и рекомендации по оценке и анализу эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта.
40. К расчетам по фактическим данным прилагаются материалы форм бухгалтерской и статистической отчетности, использованные при подготовке Заключения.
41. К прогнозным расчетам в предусмотренных Федеральными авиационными правилами случаях прикладываются бизнес-планы и другие необходимые обосновывающие и прогнозные материалы.
42. По результатам оценки и анализа формулируются выводы о финансово-экономическом состоянии эксплуатанта:
- положительное заключение - эксплуатант относится к I или II группе риска потери текущей платежеспособности (при этом отмечаются основные выявленные недостатки и направления их преодоления);
- отрицательное заключение - эксплуатант относится к III или IV группе риска потери текущей платежеспособности, которые характеризуются кризисными явлениями, неустойчивой платежеспособностью и высоким дефицитом долгосрочных финансовых ресурсов обеспечения текущей деятельности (при этом отмечаются основные выявленные недостатки и направления их преодоления).
ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ И АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЭКСПЛУАТАНТОВ. ХАРАКТЕРИСТИКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ЭКСПЛУАТАНТОВ: МЕТОДЫ РАСЧЕТА И ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ
(Распоряжение Минтранса РФ от 01.04.2010 N ИЛ-23-р. О введении в действие Методических рекомендаций по оценке финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности юридических лиц, подавших заявку в уполномоченный орган в области гражданской авиации на получение сертификата эксплуатанта для выполнения коммерческих воздушных перевозок, и юридических лиц, имеющих сертификат эксплуатанта и выполняющих коммерческие воздушные перевозки)Налог на прибыль организаций. Транспортный налог
устойчивости на основе реализации адекватных мер по
санации и/или реструктуризации бизнеса и финансов -
- III группа;
- К < -1,5 - глубокий кризис платежеспособности, высокий дефицит
0 долгосрочных финансовых ресурсов обеспечения
текущей деятельности, возможности самостоятельного
восстановления текущей платежеспособности
практически утеряны, без проведения немедленных
кардинальных санационных и/или реорганизационных
мер (реструктуризации бизнеса и финансов) с
привлечением внешнего финансирования эксплуатант не
- сможет избежать банкротства - IV группа;
б) формирование по результатам проведенной оценки рекомендаций по
- реализуемым мерам в области финансового оздоровления, повышения
эффективности деятельности, реорганизации и реструктуризации бизнеса и
возможному внесению в соответствии с положениями Федеральных авиационных
правил ограничений в сертификат эксплуатанта на основе анализа показателей
К - К .
37. В итоговом Заключении отражаются значения указанных в настоящей главе показателей, их качественная оценка на основании настоящих Методических рекомендаций и рекомендуемые в связи с результатами оценки меры в соответствии с требованиями Федеральных авиационных правил.
IV. Оформление результатов проведения оценки и анализа
финансово-экономического состояния и экономической
эффективности деятельности эксплуатантов
38. Проведение оценки и анализа финансово-экономического состояния и экономической эффективности деятельности эксплуатантов позволяет сформировать аналитический материал на конкретную отчетную дату.
39. Аналитические материалы и Заключения на основе отчетных данных и на основе прогнозных данных бизнес-плана включают:
- таблицы с отчетными (фактическими) данными и рассчитанными на их основе показателями оценки экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта (приложение N 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
- анализ по результатам оценки показателей экономической эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта в динамике.
- На основе данных статистической отчетности также анализируется динамика объемных показателей производственной деятельности эксплуатанта (тоннокилометраж, пассажирооборот, количество перевезенных пассажиров и др.), эффективность использования парка воздушных судов (налет и другие показатели по эксплуатируемым и арендуемым типам воздушных судов), распределение основных производственно-экономических показателей по видам деятельности и направлениям (международные перевозки, внутренние перевозки и т.д.), выявленные тенденции изменения показателей деятельности эксплуатанта сравниваются с тенденциями на рынке;
- Заключение, включающее выводы и рекомендации по оценке и анализу эффективности деятельности и финансово-экономического состояния эксплуатанта.
40. К расчетам по фактическим данным прилагаются материалы форм бухгалтерской и статистической отчетности, использованные при подготовке Заключения.
41. К прогнозным расчетам в предусмотренных Федеральными авиационными правилами случаях прикладываются бизнес-планы и другие необходимые обосновывающие и прогнозные материалы.
42. По результатам оценки и анализа формулируются выводы о финансово-экономическом состоянии эксплуатанта:
- положительное заключение - эксплуатант относится к I или II группе риска потери текущей платежеспособности (при этом отмечаются основные выявленные недостатки и направления их преодоления);
- отрицательное заключение - эксплуатант относится к III или IV группе риска потери текущей платежеспособности, которые характеризуются кризисными явлениями, неустойчивой платежеспособностью и высоким дефицитом долгосрочных финансовых ресурсов обеспечения текущей деятельности (при этом отмечаются основные выявленные недостатки и направления их преодоления).
Характеристика показателей оценки экономической
эффективности деятельности и финансово-экономического
состояния эксплуатантов: методы расчета
и источники информации
эффективности деятельности и финансово-экономического
состояния эксплуатантов: методы расчета
и источники информации
Таблица 1
Страницы: 6 из 12 <-- предыдущая cодержание следующая -->
┌───────────────────┬─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐ │ Показатели │ Метод расчета и источники информации │ Характеристика показателя │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├───────────────────┴─────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┤ │ Показатели ликвидности и платежеспособности │ ├───────────────────┬─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┤ │1. Чистый оборотный│Разность между текущими активами (без │Отражает превышение│ │капитал (К ) │учета долгосрочной дебиторской │оборотных средств над│ │ 1 │задолженности, задолженности участников │краткосрочными │ │ │(учредителей) по взносам в уставный │обязательствами, т.е.│ │ │капитал) и краткосрочными │позволяет оценить объем│ │ │обязательствами (за вычетом доходов │финансовых ресурсов│ │ │будущих периодов и резервов предстоящих │эксплуатанта, которые могут│ │ │расходов) │быть направлены на развитие│ │ ├─────────────────────────────────────────┤его деятельности после│ │ │[стр. 290 - стр. 230 - стр. 244 ф. N 1] │погашения краткосрочной│ │ │- [стр. 690 - (стр. 640 + стр. 650) ф. │задолженности │ │ │N 1] │ │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │2. Коэффициент │Отношение текущих активов (без учета │Определяет способность│ │текущей ликвидности│долгосрочной дебиторской задолженности, │эксплуатанта к погашению│ │(К ) │задолженности участников (учредителей) │текущих обязательств за│ │ 2 │по взносам в уставный капитал) к │счет оборотных активов,│ │ │краткосрочным обязательствам (без учета │т.е. показывает, какую│ │ │доходов будущих периодов и резервов │часть краткосрочных│ │ │предстоящих расходов) │обязательств эксплуатанта│ │ ├─────────────────────────────────────────┤можно погасить, мобилизовав│ │ │[стр. 290 - стр. 230 ф. N 1 - стр. 244 │все оборотные средства │ │ │ф. N 1] / [стр. 690 ф. N 1 - (стр. 640 + │ │ │ │стр. 650) ф. N 1] │ │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │3. Коэффициент │Отношение задолженности по долгосрочным │Отражает соотношение│ │задолженности по │обязательствам, краткосрочным кредитам │имеющейся у эксплуатанта на│ │долгосрочным │и займам на конец отчетного периода к │конец отчетного периода│ │обязательствам, │среднемесячной выручке от реализации │долгосрочной задолженности│ │краткосрочным │продукции │и краткосрочных обязательств│ │кредитам и займам ├─────────────────────────────────────────┤по кредитам и займам и │ │(К ) │[(стр. 590 + стр. 610 ф. N 1) x T] / │среднемесячной выручки за │ │ 3 │стр. 010 ф. N 2, │данный период │ │ │ где T - количество месяцев в │ │ │ │отчетном периоде │ │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │4. Уровень │Отношение задолженности по налоговым │Отражает соотношение│ │задолженности по │платежам на конец отчетного периода к │имеющейся у эксплуатанта на│ │налоговым платежам │среднемесячной выручке от реализации │конец отчетного периода│ │(К ) │продукции эксплуатанта │фискальной задолженности и│ │ 4 ├─────────────────────────────────────────┤среднемесячной выручки за│ │ │[(стр. 623 + стр. 624 ф. N 1) x T] / │данный период │ │ │стр. 010 ф. N 2, │ │ │ │ где T - количество месяцев в │ │ │ │отчетном периоде │ │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │5. Уровень │Отношение задолженности по │Характеризует состояние│ │задолженности по │дополнительным взносам (14%) в │расчетов эксплуатанта с│ │платежам в │пенсионный фонд по оплате труда летного │пенсионным фондом по│ │пенсионный фонд │состава к среднемесячной сумме │дополнительным платежам│ │сверх основного │начисленных дополнительных взносов в │(14%) с оплаты труда│ │тарифа по фонду │пенсионный фонд по оплате труда летного │летного состава и отражает│ │оплаты труда │состава │ее платежную дисциплину по│ │летного состава ├─────────────────────────────────────────┤данному взносу │ │(14%), (К ) │[стр. 16 ф. N 4 - ПФ x T] / стр. 2 ф. N │ │ │ 5 │4-ПФ], │ │ │ │ где T - количество месяцев в │ │ │ │отчетном периоде │ │ ├───────────────────┴─────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┤ │ Показатели финансовой устойчивости │ ├───────────────────┬─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┤ │6. Стоимость чистых│Разность между величиной активов (без │Отражает величину│ │активов (К ) │учета собственных акций, выкупленных у │собственных источников│ │ 6 │акционеров, и задолженности участников │финансирования деятельности│ │ │(учредителей) по взносам в уставный │эксплуатанта с учетом│ │ │капитал) и суммы долгосрочных и │доходов будущих периодов │ │ │краткосрочных обязательств (без учета │ │ │ │доходов будущих периодов) │ │ │ ├─────────────────────────────────────────┤ │ │ │[(стр. 190 + стр. 290 - стр. 244) - │ │ │ │(стр. 590 + стр. 690 - стр. 640) ф. N 1] │ │ ├───────────────────┴─────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┤ │ Показатели экономической эффективности │ ├───────────────────┬─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┤ │7. Рентабельность │Отношение балансовой (до │Отражает удельный вес│ │(убыточность) │налогообложения) прибыли (+) / убытка │полученной в отчетном│ │продаж по │(-) к выручке от реализации продукции │периоде балансовой (до│ │балансовой (до ├─────────────────────────────────────────┤налогообложения) прибыли в│ │налогообложения) │стр. 140 / стр. 010 ф. N 2 x 100% │объеме реализованной│ │прибыли (К ), % │ │эксплуатанта продукции,│ │ 7 │ │т.е. показывает, сколько│ │ │ │денежных единиц балансовой│ │ │ │прибыли приходится на один│ │ │ │рубль реализованной│ │ │ │продукции │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │8. Общая доходность│Отношение чистого денежного потока за │Отражает удельный вес│ │(убыточность) │отчетный период к выручке от реализации │величины чистого результата│ │продаж (К ), % │продукции │от деятельности│ │ 8 ├─────────────────────────────────────────┤эксплуатанта в отчетном│ │ │[гр. 1 стр. 750 раздела 2 ф. N 67-ГА + │периоде (в денежном│ │ │стр. 470 <**> - стр. 470 <*> ф. N 1 / │выражении) в объеме │ │ │стр. 010 ф. N 2 x 100%, │реализованной эксплуатантом│ │ │ где <*> - значение показателя на │продукции, т.е. показывает,│ │ │начало периода, │сколько денежных единиц│ │ │ <**> - значение показателя на │чистого денежного потока│ │ │конец периода │(суммы амортизационных│ │ │ │отчислений по внеоборотным│ │ │ │активам и нераспределенной│ │ │ │прибыли отчетного периода│ │ │ │за вычетом полученного в│ │ │ │отчетном периоде общего│ │ │ │убытка) приходится на один│ │ │ │рубль реализованной│ │ │ │продукции │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │9. Рентабельность│Отношение суммы доналогового чистого │Отражает удельный вес│ │(убыточность) │денежного потока за отчетный период и │величины доналогового│ │продаж по EBITDA│уплаченных процентов за использование │чистого результата от│ │(К ), % │заемных средств к выручке от реализации │деятельности эксплуатанта в│ │ 9 │продукции │отчетном периоде,│ │ ├─────────────────────────────────────────┤очищенного от платежей по│ │ │[гр. 1 стр. 750 раздела 2 ф. N 67-ГА + │процентам за использование│ │ │стр. 140 ф. N 2 + стр. 070 ф. N 2] / │заемных средств (в денежном│ │ │стр. 010 ф. N 2 x 100%, │выражении) в объеме│ │ │ где <*> - значение показателя на │реализованной эксплуатантом│ │ │начало периода, │продукции, т.е. показывает,│ │ │ <**> - значение показателя на │сколько денежных единиц│ │ │конец периода │доналогового чистого│ │ │ │денежного потока (суммы│ │ │ │амортизационных отчислений│ │ │ │по внеоборотным активам,│ │ │ │прибыли до налогообложения│ │ │ │отчетного периода за│ │ │ │вычетом полученного в│ │ │ │отчетном периоде общего│ │ │ │убытка и уплаченных│ │ │ │процентов за использование│ │ │ │заемных средств) приходится│ │ │ │на один рубль реализованной│ │ │ │продукции │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │10. Чистый денежный│Среднемесячная сумма начисленных │Отражает среднемесячный│ │поток, │амортизационных отчислений по │чистый результат от│ │среднемесячный │внеоборотным активам плюс │деятельности эксплуатанта│ │(К ) │нераспределенная прибыль отчетного │за отчетный год в денежном│ │ 10 │периода (либо минус общий убыток │выражении. Значение│ │ │отчетного периода) │показателя указывает на│ │ ├─────────────────────────────────────────┤формируемый в отчетном│ │ │[гр. 1 стр. 750 раздела 2 ф. N 67-ГА + │периоде запас (дефицит)│ │ │стр. 470 <**> - стр. 470 <*> ф. N 1] / T,│собственных источников│ │ │ где T - количество месяцев в │финансирования текущей│ │ │отчетном периоде, │хозяйственной деятельности│ │ │ <*> - значение показателя на │эксплуатанта и его│ │ │начало периода, │инвестиций │ │ │ <**> - значение показателя на │ │ │ │конец периода │ │ ├───────────────────┴─────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┤ │ Показатели деловой активности │ ├───────────────────┬─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┤ │11. Период │Отношение средней величины дебиторской │Отражает, насколько быстро│ │погашения │задолженности к среднедневной выручке от │эксплуатант получает│ │дебиторской │реализации продукции │платежи по счетам│ │задолженности, дни ├─────────────────────────────────────────┤дебиторов, т.е. показывает│ │(К ) │[(стр. 230 <*> + стр. 240 <*> + стр. 230 │средний период погашения│ │ 11 │<**> + стр. 240 <**> ф. N 1) / 2] / │счетов дебиторов │ │ │[стр. 010 ф. N 2 / T], │ │ │ │ где <*> - значение на начало │ │ │ │отчетного периода, │ │ │ │ <**> - значение на конец │ │ │ │отчетного периода, │ │ │ │ T - количество дней в отчетном │ │ │ │периоде │ │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │12. Выручка │Отношение суммы выручки от деятельности │Отражает масштабы│ │среднемесячная │эксплуатанта к количеству месяцев в │производственно- │ │(К ) │отчетном периоде │хозяйственной деятельности│ │ 12 ├─────────────────────────────────────────┤эксплуатанта │ │ │[стр. 010 ф. N 2 / T], │ │ │ │ где T - количество месяцев в │ │ │ │отчетном периоде │ │ ├───────────────────┴─────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┤ │ II. Критерий финансово-экономического состояния эксплуатанта │ ├───────────────────┬─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┤ │13. Показатель │Рассчитывается по значениям показателей │Отражает располагаемую│ │наличия (+) или │К и К . При положительных значениях К │сумму (дефицит) финансовых│ │недостаточности (-)│ 1 6 1 │ресурсов эксплуатанта на│ │финансовых ресурсов│и К наличие (+) финансовых ресурсов │конец отчетного периода │ │обеспечения текущей│ 6 │ │ │деятельности (К ) │оценивается минимальным из значений К │ │ │ р │ 1 │ │ │ │и К . │ │ │ │ 6 │ │ │ │При наличии хотя бы одного │ │ │ │отрицательного значения по показателям │ │ │ │К и К недостаточность (-) финансовых │ │ │ │ 1 6 │ │ │ │ресурсов оценивается максимальным по │ │ │ │абсолютной величине отрицательным │ │ │ │значением по показателям К и К │ │ │ │ 1 6 │ │ ├───────────────────┼─────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤ │14. Уровень наличия│Отношение суммы значений К и │Отражает прогнозируемый на│ │(+) или дефицита │ р │глубину 6 месяцев уровень│ │(-) финансовых │шестимесячного чистого денежного потока │наличия (дефицита)│ │ресурсов │к среднемесячной выручке │финансовых ресурсов по│ │обеспечения текущей├─────────────────────────────────────────┤отношению к среднемесячной│ │деятельности (К ) │[К + 6 x К ] / К │выручке от деятельности│ │ 0 │ р 10 12 │эксплуатанта │ └───────────────────┴─────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┘
Страницы: 6 из 12 <-- предыдущая cодержание следующая -->