Судебные решения, арбитраж
Водный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 14 июля 2016 года.
В полном объеме постановление изготовлено 18 июля 2016 года.
Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Шумиловой Л.Ф., судей Журавлева А.В. и Козловой С.В. при ведении протокола секретарем судебного заседания Смирновой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу сельскохозяйственного производственного кооператива "Шестово" на определение Арбитражного суда Тверской области от 8 декабря 2015 года по делу N А66-3009/2015 (судья Матвеев А.В.),
определением Арбитражного суда Тверской области от 12.03.2015 принято заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Тверской области (место нахождения: 171506, Тверская обл., г. Кимры, ул. Кирова, д. 8; ОГРН 1046906024054; ИНН 6910010900; далее - Уполномоченный орган) о признании несостоятельным (банкротом) сельскохозяйственного производственного кооператива "Шестово" (место нахождения: 171525, Тверская обл., Кимрский р-н, с/п Ильинское, д. Кучино; ИНН 6927006451; ОГРН 1046906000272; далее - Кооператив, должник), возбуждено производство по делу.
Определением суда от 08.12.2015 заявление Уполномоченного органа признано обоснованным с суммой задолженности к должнику 5 144 993 руб. 73 коп., в отношении Кооператива введено наблюдение, временным управляющим утвержден Доттуев Хусейн Бузжигитович. Суд обязал временного управляющего включить в реестр требований кредиторов должника (далее - реестр) требования Уполномоченного органа в следующем порядке: требование по налогам и сборам в размере 1 244 685 руб. 13 коп. (основная задолженность в размере 125 107 руб. 32 коп., пени в размере 774 427 руб. 44 коп., штрафные санкции в размере 345 150 руб. 37 коп.) и требование по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 661 977 руб. (основная задолженность в размере 2 025 278 руб. 44 коп., пени в размере 636 698 руб. 56 коп.) в третью очередь удовлетворения реестра требований кредиторов должника, исходя из необходимости учета требований о взыскании финансовых санкций в реестре отдельно как подлежащих удовлетворению в режиме, установленном пунктом 3 статьи 137 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве); требование по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 1 238 331 руб. 60 коп. основной задолженности во вторую очередь удовлетворения реестра требований кредиторов должника.
Кооператив с вынесенным определением не согласился в части установления и включения в реестр размера требований по уплате обязательных платежей, обратился в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит его отменить и рассмотреть по существу.
В отзыве Уполномоченный орган просил оставить обжалуемое определение суда без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Лица, участвующие в данном обособленном споре, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в суд не направили, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Согласно части 5 статьи 268 АПК РФ в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть судебного акта, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность судебного акта только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.
В пункте 25 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.05.2009 N 36 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции" разъяснено, что при применении части 5 статьи 268 АПК РФ необходимо иметь в виду следующее: если заявителем подана жалоба на часть судебного акта, суд апелляционной инстанции в судебном заседании выясняет мнение присутствующих в заседании лиц относительно того, имеются ли у них возражения по проверке только части судебного акта, о чем делается отметка в протоколе судебного заседания.
При непредставлении лицами, участвующими в деле, указанных возражений до начала судебного разбирательства суд апелляционной инстанции начинает проверку судебного акта в оспариваемой части и по собственной инициативе не вправе выходить за пределы апелляционной жалобы, за исключением проверки соблюдения судом норм процессуального права, приведенных в части 4 статьи 270 АПК РФ.
Возражений относительно проверки только части судебного акта от сторон не поступило.
Законность и обоснованность обжалуемой части судебного акта проверены в апелляционном порядке.
В силу части 1 статьи 223 АПК РФ дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства). Аналогичное правило содержится в пункте 1 статьи 32 Закона о банкротстве.
В соответствии с пунктом 1 статьи 62 Закона о банкротстве, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, наблюдение вводится по результатам рассмотрения арбитражным судом обоснованности требований заявителя в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Федерального закона.
Определение о введении наблюдения выносится в случае, если требование заявителя соответствует условиям, установленным пунктом 2 статьи 33 Закона о банкротстве, обосновано и не удовлетворено должником на дату заседания арбитражного суда (абзац второй пункта 3 статьи 48 Закона о банкротстве).
Поскольку заявление Уполномоченного органа соответствовало условиям, установленным статьями 3, 4, 6, 7, 33 Закона о банкротстве, доказательств погашения задолженности перед заявителем в добровольном порядке на дату судебного заседания должником не представлено, подтверждено наличие средств для ведения процедуры, применяемой в деле о банкротстве (сведения регистрирующих органов), суд первой инстанции пришел к выводу о необходимости введения в отношении Кооператива процедуры наблюдения, утвердив временным управляющим Доттуева Х.Б.
Определение суда от 08.12.2015 в указанной части должником не обжалуется.
Должник не согласен с размером задолженности по обязательным платежам, подлежащей включению в реестр требований кредиторов должника.
Согласно заявлению (с учетом уточнений) Уполномоченный орган просил признать обоснованными и подлежащими включению в реестр задолженность по обязательным платежам в сумме 5 144 993 руб. 73 коп., в том числе во вторую очередь задолженность по НДФЛ в сумме 1 238 331 руб. 60 коп. основного долга, в третью очередь задолженность по налогам и сборам в сумме 125 107 руб. 32 коп. основного долга, 774 427 руб. 44 коп. пеней, 345 150 руб. 37 коп. штрафов, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 025 278 руб. 44 коп. основного долга, 636 698 руб. 56 коп. пеней.
Возражения подателя жалобы сводятся к тому, что заявителем не представлены доказательства, подтверждающие задолженность Кооператива по обязательным платежам, а также утраты Уполномоченным органом требования на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам.
Заслушав доводы представителей сторон, изучив представленные документы, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" (далее - Постановление N 35), при установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности. В связи с чем при установлении требований в деле о банкротстве не подлежит применению часть 3.1 статьи 70 АПК РФ, согласно которой обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований; также при установлении требований в деле о банкротстве признание должником или арбитражным управляющим обстоятельств, на которых кредитор основывает свои требования (часть 3 статьи 70 АПК РФ), само по себе не освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств.
В рассматриваемом споре требования Уполномоченного органа основаны на неисполнении должником обязанности по уплате НДФЛ, водного налога, единого сельскохозяйственного налога, транспортного налога.
В соответствии со статьей 2 Закона о банкротстве под обязательными платежами понимаются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.
Основания возникновения обязанности налогоплательщика уплатить те или иные обязательные платежи, а также порядок их уплаты налогоплательщиком, в том числе в принудительном порядке, предусмотрены налоговым законодательством Российской Федерации, в частности Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 38, пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы. Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом.
Порядок взыскания задолженности по обязательным платежам определен статьями 46, 47, 48, 69, 70 НК РФ.
Проверка судом в рамках дела о банкротстве должника обоснованности требований Уполномоченного органа по обязательным платежам, регламентирована также постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" (далее - Постановление N 25).
В пункте 19 Постановления N 25 сказано, что при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.
Согласно положениям НК РФ доказательствами наличия и размера обязательных платежей являются налоговые декларации и расчеты налогоплательщика, представленные в налоговый орган, а также акты налоговых (камеральных или выездных) проверок.
В случае, когда суммы обязательных платежей, отраженные налогоплательщиком в налоговой декларации, а также суммы, указанные налоговым органом в своем решении, основанном на акте налоговой проверки, не уплачены в добровольном порядке, к должнику применяются меры принудительного взыскания. При этом названные документы должны являться основанием для включения взыскателем сведений в налоговые требования, а также в решения и постановления, принимаемые налоговым органом в порядке статей 46 и 47 НК РФ.
В пункте 22 Постановления N 25 также определено, что при проверке обоснованности и размера требований по налогам судам необходимо учитывать, что представляемая уполномоченным органом в обоснование указанных требований справка налогового органа, содержащая данные лицевого счета о размере недоимки на определенную дату, в случае несогласия должника с этими сведениями не может рассматриваться как достаточное доказательство для признания заявленных требований доказанными. В этом случае уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок). В качестве достаточных доказательств, подтверждающих наличие и размер недоимки, судом могут быть расценены подписанный налоговым органом и законным (уполномоченным) представителем должника акт сверки по лицевому счету налогоплательщика, а также требования налоговых органов об уплате налогов, решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества при условии, что в отношении требований по обязательным платежам, включенным в указанные документы, должником не заявлены соответствующие возражения по существу данных требований.
Кроме того, необходимо учитывать, что сроки, установленные статьями 46 и 47 НК РФ для принудительного взыскания обязательных платежей с налогоплательщика, в случае их пропуска применяются судом независимо от того, заявлено об этом должником или нет (третий и четвертый абзацы пункта 19 Постановления N 25).
Согласно разъяснениям, данным в пункте 21 Постановления N 25, в рассматриваемом случае суду необходимо установить, не истек ли на момент обращения Уполномоченного органа в суд срок давности взыскания налогов в судебном порядке, складывающийся из совокупности следующих сроков: срока, установленного статьей 70 НК РФ на предъявление требования об уплате налогов, срока на бесспорное взыскание недоимки за счет денежных средств (пункт 3 статьи 46 НК РФ) и срока на обращение в суд с требованием о взыскании указанной задолженности за счет иного имущества организации (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 настоящего Кодекса.
Согласно положениям статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика-организации в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о его счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
Кроме того, налоговый орган может обратиться в суд на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ с заявлением о взыскании с налогоплательщика-организации причитающейся к уплате суммы налога, если пропущен двухмесячный срок вынесения предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, поскольку решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Такое заявление может быть подано в арбитражный суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Срок принятия решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика-организации установлен пунктом 1 статьи 47 НК РФ - в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного (годичного) срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающейся к уплате суммы налога. Такое заявление может быть подано в арбитражный суд в течение двух лет после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ, пункт 12 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (пункт 6 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве").
Согласно пункту 24 Постановления N 25 пропуск установленных налоговым законодательством сроков принятия и направления организации требования об уплате недоимки, решения о ее взыскании за счет денежных средств (пункт 3 статьи 46, статья 70 НК РФ) не является основанием для отказа в удовлетворении требований уполномоченного органа в случае, если на дату подачи в арбитражный суд заявления об установлении требований не истек предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ 6-месячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки за счет имущества должника.
При исчислении указанного срока давности взыскания в судебном порядке судам необходимо исходить из того, что он начинает течь с момента окончания установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ двухмесячного срока на бесспорное взыскание недоимки за счет денежных средств.
Срок на бесспорное взыскание начинает течь с момента истечения срока на добровольную уплату налога, который, в свою очередь, исчисляется с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику в соответствии с правилами статьи 70 НК РФ.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Частью 6 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.
В соответствии с пунктом 3 статьи 22 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.
По истечении данного срока установление требований ФНС России по обязательным платежам является необоснованным в связи с утратой возможности их принудительного исполнения в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд.
Как следует из материалов дела, Уполномоченный орган просит включить в реестр задолженность по обязательным платежам в сумме 5 144 993 руб. 73 коп., в том числе во вторую очередь задолженность по НДФЛ в сумме 1 238 331 руб. 60 коп. основного долга, в третью очередь задолженность по налогам и сборам в сумме 125 107 руб. 32 коп. основного долга, 774 427 руб. 44 коп. пеней, 345 150 руб. 37 коп. штрафов, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 025 278 руб. 44 коп. основного долга, 636 698 руб. 56 коп. пеней.
В обоснование заявленного требования Уполномоченный орган ссылается на налоговые декларации, акты выездных проверок, решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа (далее - требование), решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (далее - решение), постановления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (далее - постановление), постановления судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного производства, требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (далее - требование), решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств (далее - решение), постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества (далее - постановление), налоговые декларации, акты выездных налоговых проверок.
С соблюдением установленного порядка подтверждается задолженность по требованиям: от 14.07.2008 N 1273 на сумму недоимки по НДФЛ 333 786 руб. 60 коп., пени - 201 979 руб. 21 коп., штрафы - 154 203 руб., на сумму недоимки по водному налогу 16 619 руб. 37 коп., пени - 3770 руб. и штрафы - 2504 руб. 47 коп.; от 10.03.2011 N 19613 на сумму недоимки по транспортному налогу 77 руб., от 27.04.2011 N 20309 на сумму недоимки по водному налогу 684 руб.; от 31.10.2011 N 38656 на сумму недоимки по водному налогу 576 руб. и пени - 539 руб. 90 коп.; от 24.02.2012 N 5213 на сумму недоимки по водному налогу 504 руб., пени - 802 руб. 17 коп.; от 13.02.2012 N 672 на сумму недоимки по транспортному налогу 21 950 руб., пени - 888 руб. 38 коп.; от 09.08.2012 N 7660 на сумму недоимки по водному налогу 504 руб. и пени - 615 руб. 68 коп.; от 21.11.2012 N 2231 на сумму штрафа по единому сельскохозяйственному налогу 211 руб. 60 коп.; от 09.11.2012 N 39077 на сумму пеней 808 руб. 60 коп. по транспортному налогу; от 12.12.2012 N 60102 на сумму пеней 341 руб. 51 коп. по водному налогу; от 12.12.2012 N 60103 на сумму пеней по транспортному налогу 782 руб. 53 коп.; от 31.10.2012 N 8154 на сумму недоимки по водному налогу 468 руб. и пеней - 510 руб. 99 коп.; от 24.01.2013 N 163 на сумму недоимки по НДФЛ 904 545 руб., пеней - 202 235 руб. 47 коп. и штрафы - 183 389 руб.; от 24.01.2013 N 162 на сумму недоимки по водному налогу 272 руб., пени - 52 руб. 42 коп., штрафы - 27 руб. 20 коп., недоимки по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) 21 907 руб. 65 коп., пени - 5686 руб. 62 коп., штрафы - 2254 руб. 10 коп., пени по единому сельскохозяйственному налогу - 571 руб. 99 коп., штрафы - 784 руб. 80 коп.; от 16.01.2013 N 273 пени 224 руб. 82 коп. по водному налогу; от 16.01.2013 N 274 на сумму пеней 808 руб. 61 коп. по транспортному налогу; от 17.01.2013 N 72 на сумму штрафа 400 руб.; от 15.02.2013 N 1403 на сумму пеней 225 руб. 22 коп. по водному налогу; от 01.02.2013 N 271 на сумму недоимки по водному налогу 432 руб.; от 15.02.2013 N 808 на сумму недоимки по транспортному налогу 5700 руб. и пени - 797 руб. 57 коп.; от 15.02.2013 N 1403 на сумму пеней 168 руб. по водному налогу; от 01.03.2013 N 951 на сумму недоимки по транспортному налогу 19 294 руб.; от 05.04.2013 N 1299 на сумму пеней 66 руб. 91 коп. по единому сельскохозяйственному налогу; от 18.04.2013 N 52692 на сумму пеней 227 руб. 78 коп. по водному налогу; от 18.04.2013 N 52693 на сумму пеней 936 руб. 46 коп. по водному налогу; от 13.05.2013 N 2050 на сумму недоимки 396 руб. по водному налогу и пени - 221 руб. 24 коп., на сумму пеней 180 руб. 75 коп. по единому сельскохозяйственному налогу; на сумму пеней 906 руб. 26 коп. по транспортному налогу; на сумму пеней 81 руб. 33 коп. по единому сельскохозяйственному налогу; от 12.12.2013 N 113260 на сумму пеней по водному налогу 235 руб. 75 коп.; от 12.12.2013 N 113263 на сумму пеней 248 руб. 41 коп. по единому социальному налогу; от 26.07.2013 N 79016 на сумму пеней 454 руб. 75 коп. по водному налогу; от 20.08.2013 N 79017 на сумму пеней 1842 руб. 68 коп. по транспортному налогу; от 26.07.2013 N 79019 на сумму пеней 166 руб. 51 коп. по единому сельскохозяйственному налогу; от 30.07.2013 N 2836 на сумму недоимки по водному налогу 414 руб.; от 13.05.2013 N 2050 на сумму пеней 10 216 руб. 25 коп. по НДФЛ; от 11.09.2013 N 112078 на сумму пеней 466 руб. 80 коп. по водному налогу; от 11.09.2013 N 112079 на сумму пеней 1872 руб. 92 коп. по транспортному налогу; от 11.09.2013 N 112080 на сумму пеней 373 руб. 55 коп. по единому сельскохозяйственному налогу; от 11.09.2013 N 112081 на сумму пеней 169 руб. 26 коп. по единому сельскохозяйственному налогу; от 12.12.2013 N 113261 на сумму пеней 2748 руб. 94 коп. по транспортному налогу; от 07.04.2014 N 7647 на сумму пеней 84 руб. 62 коп. по единому сельскохозяйственному налогу; от 29.04.2014 N 7871 на сумму недоимки по водному налогу 324 руб. и пеней 240 руб. 86 коп.; от 05.08.2014 N 17449 на сумму недоимки 331 руб. по водному налогу и пени - 235 руб. 75 коп.; от 12.01.2015 N 15 на сумму недоимки 9922 руб. по единому сельскохозяйственному налогу и штрафа - 930 руб.; от 13.01.2015 N 107 на сумму пеней 484 руб. 90 коп. по водному налогу, на сумму пеней 2228 руб. 46 коп. по транспортному налогу; на сумму пеней 367 руб. 50 коп. по единому сельскохозяйственному налогу; на сумму пеней 20 773 руб. 05 коп. по НДФЛ; от 10.06.2014 N 1239 на сумму пеней 477 руб. 50 коп. по водному налогу, на сумму пеней 3368 руб. 71 коп. по транспортному налогу, на сумму пеней 397 руб. 89 коп. по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011), на сумму пеней 248 руб. 32 коп. по единому социальному налогу, на сумму пеней 31 329 руб. 82 коп. по НДФЛ; по требованию от 14.12.2007 N 930 на сумму 59 879 руб. страховых взносов и 1399 руб. 40 коп. пеней (исполнительный лист от 08.05.2008 N 57459, постановление ОСП от 09.06.2008 N 3711), по требованию от 15.05.2008 N 809 на сумму 63 598 руб. страховых взносов 24 385 руб. пеней (исполнительный лист от 23.10.2008 N 62579, постановление ОСП от 01.11.2008 N 6897), от 19.06.2008 N 910 на сумму 19 194 руб. страховых взносов и 5389 руб. пеней (исполнительный лист от 26.11.2008 N 64225, постановление ОСП от 03.12.2008 N 7399), по требованию от 01.10.2010 N 07800640028566 на сумму 60 617 руб. страховых взносов и 2922 руб. 79 коп. пеней (постановление от 13.11.2010 N 90001246, постановление ОСП от 29.11.2010 N 28/13/11059/17/2010), по требованию от 17.11.2010 N 07800640042410 на сумму 63 093 руб. страховых взносов и 2417 руб. 82 коп. пеней (постановление от 15.12.2010 N 90002372, постановление ОСП от 15.01.2011), по требованию от 16.02.2011 N 07800640010917 на сумму 56 475 руб. страховых взносов и 4988 руб. 62 коп. пеней (постановление от 18.03.2011 N 90001885, постановление ОСП от 29.03.2011 N 7751/11/13/69), по требованию от 17.04.2012 N 07800640034369 на сумму 31 504 руб. страховых взносов и 21 164 руб. 83 коп. пеней (решение от 30.05.2012 N 078 006 12 ВД 0010147, постановление от 15.08.2012 N 90013673, постановление ОСП от 31.10.2012 N 8951/12/13/69), по требованию от 06.08.2012 N 07800640062167 на сумму 68 210 руб. 80 коп. страховых взносов и 5877 руб. пеней (решение от 28.08.2012 N 078 006 12 ВД 0018027, постановление от 12.10.2012 N 90016085, постановление ОСП от 13.11.2012), по требованию от 16.08.2012 N 07800640063683 на сумму 61 792 руб. 24 коп. страховых взносов и 8467 руб. 56 коп. пеней (решение от 05.09.2012 N 078 006 12 ВД 0018662, постановление от 10.09.2012 N 90014616, постановление ОСП от 31.10.2012 N 8961/12/13/69), по требованию от 25.09.2012 N 1853 на сумму 130 787 руб. 70 коп. пеней (решение от 28.11.2012 N 11279, постановление от 28.11.2012 N 1279, постановление ОСП от 21.12.2012 N 10630/12/13/69), по требованию от 15.11.2012 N 07800640085515 на сумму 6391 руб. 91 коп. страховых взносов и 15 716 руб. 82 коп. пеней (решение от 07.12.2012 N 078 006 12 ВД 0027631, постановление от 14.07.2012 N 90018175, постановление ОСП 22.01.2013 N 204/13/13/69), по требованию от 31.01.2013 N 07800640006490 на сумму 69 071 руб. 79 коп. страховых взносов и 13 998 руб. 23 коп. пеней (решение от 22.02.2013 N 078 006 13 ВД 0002374, постановление от 18.03.2013 N 90003227, постановление ОСП от 29.03.2013 N 2470/13/13/69), по требованию от 29.05.2013 N 07800640047885 на сумму 73 138 руб. 88 коп. страховых взносов и 23 305 руб. 88 коп. пеней (решение от 21.06.2013 3 078 006 13 ВД 0013066, постановление от 15.07.2013 N 07800690013584, постановление ОСП от 26.07.2013 N 6877/13/13/69), по требованию от 14.03.2013 N 1933 на сумму 40 277 руб. 89 коп. пеней (решение от 1545 от 19.09.2013, постановление от 19.09.2013 N 1545, постановление ОСП от 04.10.2013 N 9616/13/13/69), по требованию от 30.07.2013 N 07800640059361 на сумму 84 616 руб. 67 коп. по страховым взноса и 2283 руб. пеней (решение от 20.08.2013 N 078 006 13 ВД 0018232, постановление от 23.09.2013 N 07800690016277, постановление ОСП от 04.10.2013 N 9635/13/13/69), по требованию от 25.10.2013 N 07800640117360 на сумму 107 910 руб. 58 коп. страховых взносов и 2449 руб. 25 коп. пеней (решение от 20.11.2013 N 078 006 13 ВД 0026394, постановление от 02.12.2013 N 07800690020228, постановление ОСП от 17.12.2013 N 12659/13/13/69), по требованию от 03.10.2013 N 07800640073972 на сумму 26 325 руб. 06 коп. пеней (решение от 23.10.2013 N 078 006 13 ВД 0024086, постановление от 02.12.2013 N 90020229, постановление ОСП от 17.12.2013 N 12660/13/13/69); по требованию от 17.07.2012 N 07800640057011 на сумму 85 669 руб. страховых взносов и 13 640 руб. 99 коп. пеней (решение от 10.08.2012 N 078 006 12 ВД 0016915, постановление от 12.10.2012 N 90016086, 13.11.2012 возбуждено исполнительное производство N 9295/12/13/69), по требованию от 17.07.2012 N 07800640057012 на сумму 95 305 руб. страховых взносов и 12 916 руб. 36 коп. пеней (решение от 10.08.2012 N 078 006 12 ВД 0016917, постановление от 12.10.2012 N 90011196, 30.10.2012 возбуждено исполнительное производство N 8957/12/13/69).
К требованию от 14.07.2008 N 1273 принято решение от 28.07.2008 N 2847, вынесено постановление от 13.08.2008 N 426, 25.08.2008 Кимрским районным отделом судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Тверской области (далее - ОСП) возбуждено исполнительное производство N 5723; к требованию от 10.03.2011 N 19613 принято решение от 19.04.2011 N 2503, вынесено постановление от 21.07.2011 N 670, ОСП 26.07.2011 возбуждено исполнительное производство N 11928/11/13/69; к требованию 27.04.2011 N 20309 принято решение от 19.04.2011 N 2503, вынесено постановление от 21.07.2011 N 670, ОСП 26.07.2011 возбуждено исполнительное производство N 11928/11/13/69; к требованию от 31.10.2011 N 38656 принято решение от 28.11.2011 N 8276, вынесено постановление от 09.02.2012 N 86, ОСП 15.02.2012 возбуждено исполнительное производство N 1618/12/13/69, исполнительное производство окончено 28.11.2015; к требованию от 24.02.2012 N 5213 принято решение от 28.03.2012 N 1984, вынесено постановление от 29.03.2012 N 262, ОСП 04.04.2012 возбуждено исполнительное производство N 3052/12/13/69; к требованию от 13.02.2012 N 672 принято решение от 14.03.2012 N 1330, вынесено постановление от 29.03.2012 N 262, ОСП 04.04.2012 возбуждено исполнительное производство N 3052/12/13/69; к требованию от 09.08.2012 N 7660 принято решение от 27.09.2012 N 7352, вынесено постановление от 29.03.2012 N 262, ОСП 01.11.2012 возбуждено исполнительное производство N 8986/12/13/69; к требованию от 21.11.2012 N 2231 принято решение от 19.12.2012 N 9862, вынесено постановление от 25.01.2013 N 90, ОСП 11.02.2013 возбуждено исполнительное производство N 500/13/13/69; к требованию от 09.11.2012 N 39077 принято решение от 30.11.2012 N 9063, вынесено постановление от 25.01.2013 N 90, ОСП 11.02.2013 возбуждено исполнительное производство N 500/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 12.12.2012 N 60102, принято решение от 14.01.2013 N 420, вынесено постановление от 25.01.2013 N 90, ОСП 11.02.2013 возбуждено исполнительное производство N 500/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 12.12.2012 N 60103 принято решение от 14.01.2013 N 421, вынесено постановление от 25.01.2013 N 90, ОСП 11.02.2013 возбуждено исполнительное производство N 500/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 31.10.2012 N 8154 принято решение от 30.11.2012 N 9062, вынесено постановление от 25.01.2013 N 90, ОСП 11.02.2013 возбуждено исполнительное производство N 500/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 24.01.2013 N 163 принято решение от 19.02.2013 N 1315, вынесено постановление от 26.02.2013 N 208, ОСП 28.03.2013 возбуждено исполнительное производство N 2561/13/13/69; к требованию от 24.01.2013 N 162 принято решение от 19.02.2013 N 1314, вынесено постановление от 26.02.2013, ОСП 29.03.2013 возбуждено исполнительное производство N 2560/13/13/69; к требованию от 16.01.2013 N 273 принято решение от 12.02.2013 N 933, вынесено постановление от 26.02.2013 N 209, ОСП 29.03.2013 возбуждено исполнительное производство N 2560/13/13/69; к требованию от 16.01.2013 N 274 принято решение от 12.02.2013 N 931, вынесено постановление от 26.02.2013 N 209, ОСП 29.03.2013 возбуждено исполнительное производство N 2560/13/13/69; к требованию от 17.01.2013 N 72 принято решение от 13.02.2013 N 1133, вынесено постановление от 26.02.2013 N 209, ОСП 29.03.2013 возбуждено исполнительное производство N 2560/13/13/69; к требованию от 15.02.2013 принято решение от 14.03.2013 N 2152, вынесено постановление N 401, ОСП 04.04.2013 возбуждено исполнительное производство N 2889/13/13/69; к требованию от 01.02.2013 N 271 принято решение от 26.02.2013 N 1357, вынесено постановление N 401, ОСП 04.04.2013 возбуждено исполнительное производство N 2889/13/13/69; к требованию от 15.02.2013 N 808 принято решение от 14.03.2013 N 1865, вынесено постановление N 401, ОСП 04.04.2013 возбуждено исполнительное производство N 2889/13/13/69; к требованию от 01.03.2013 N 951 принято решение от 27.03.2013 N 2364, вынесено постановление N 401, ОСП 04.04.2013 возбуждено исполнительное производство N 2889/13/13/69; к требованию от 05.04.2013 N 1299 принято решение от 29.04.2013 N 3343, вынесено постановление от 22.05.2013 N 662, ОСП 29.05.2013 возбуждено исполнительное производство N 5305/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 18.04.2013 N 52692 принято решение от 20.05.2013 N 3937, вынесено постановление от 22.05.2013 N 662, ОСП 29.05.2013 возбуждено исполнительное производство N 5305/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 18.04.2013 N 52693 принято решение от 20.05.2013 N 3941, вынесено постановление от 22.05.2013 N 662, ОСП 29.05.2013 возбуждено исполнительное производство N 5305/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 13.05.2013 N 2050 принято решение от 06.06.2013 N 4520, вынесено постановление от 03.09.2013 N 978, ОСП 06.09.2013 возбуждено исполнительное производство N 9091/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 12.12.2013 N 113260 принято решение от 03.02.2014, вынесено постановление 12.03.2014 N 143, ОСП 18.03.2014 возбуждено исполнительное производство N 2759/14/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 12.12.2013 N 113261 принято решение от 03.02.2014 N 101, вынесено постановление N 143, ОСП 29.05.2013 возбуждено исполнительное производство N 2759/14/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 26.07.2013 N 79016 принято решение от 20.08.2013 N 6432, вынесено постановление N 978, ОСП 06.09.2013 возбуждено исполнительное производство N 9091/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 26.07.2013 N 79017 принято решение от 20.08.2013 N 6433, вынесено постановление N 978, ОСП 06.09.2013 возбуждено исполнительное производство N 9091/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 26.07.2013 N 79019 принято решение от 20.08.2013 N 6435, вынесено постановление N 978, ОСП 06.09.2013 возбуждено исполнительное производство N 9091/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 11.09.2013 N 112078 принято решение от 08.10.2013 N 7419, вынесено постановление от 02.12.2013 N 1327, ОСП 06.09.2013 возбуждено исполнительное производство N 9091/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 11.09.2013 N 112079 принято решение 08.10.2013 N 7420, вынесено постановление от 02.12.2013 N 1327, ОСП 06.09.2013 возбуждено исполнительное производство N 12292/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 11.09.2013 N 112080 принято решение от 08.10.2013 N 7421, вынесено постановление от 02.12.2013 N 1327, ОСП 06.09.2013 возбуждено исполнительное производство N 12292/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 11.09.2013 N 112081 принято решение от 08.10.2013 N 7422, вынесено постановление от 02.12.2013 N 1327, ОСП 06.09.2013 возбуждено исполнительное производство N 12292/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 07.04.2014 N 7647 принято решение от 06.05.2014 N 2112, вынесено постановление от 02.07.2014, ОСП 16.07.2014 возбуждено исполнительное производство N 7016/14/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 29.04.2014 N 7871 принято решение от 27.05.2014 N 2255, вынесено постановление от 02.07.2014, ОСП 16.07.2014 возбуждено исполнительное производство N 7016/14/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 05.08.2014 N 17449 принято решение от 02.09.2014 N 3356, вынесено постановление от 06.10.2014 N 1267, ОСП 06.11.2014 возбуждено исполнительное производство N 10800/14/69013-ИП, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 12.01.2015 N 15 принято решение от 06.02.2015 N 42, вынесено постановление от 12.02.2015 N 74, ОСП 15.02.2015 возбуждено исполнительное производство N 1382/15/13/69013-ИП; к требованию от 13.01.2015 N 107 принято решение от 11.02.2015 N 91, вынесено постановление от 18.02.2015 N 167, ОСП 26.02.2015 возбуждено исполнительное производство N 2353/15/13/69013-ИП, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 20.08.2013 N 79017 принято решение от 20.08.2013 N 6433, вынесено постановление от 18.02.2015 N 167, ОСП 26.02.2015 возбуждено исполнительное производство N 2353/15/13/69013-ИП, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 30.07.2013 N 2836 принято решение от 23.08.2013 N 6837, вынесено постановление от 18.02.2015 N 167, ОСП 26.02.2015 возбуждено исполнительное производство N 2353/15/13/69013-ИП, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 12.12.2013 N 113261 принято решение от 03.02.2014 N 101, вынесено постановление 12.03.2014 N 143, ОСП 18.03.2014 возбуждено исполнительное производство N 2759/14/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 12.12.2013 N 113263 принято решение от 03.02.2014 N 102, вынесено постановление 12.03.2014 N 143, ОСП 18.03.2014 возбуждено исполнительное производство N 2759/14/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 10.06.2014 принято решение от 10.07.2014 N 2688, вынесены постановления от 11.08.2014 и от 18.08.2014, возбуждены ОСП 20.08.2014 исполнительные производства соответственно N 8899/14/69013-ИП и N 889614/69013-ИП.
Как указывалось выше, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.
В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (т.е. в течение 6 месяцев).
Из материалов дела следует, что по требованиям от 11.09.2009 N 3227 на сумму штрафа 445 руб. по транспортному налогу и от 07.10.2009 N 6257 на сумму пеней 22 378 руб. 51 коп. по НДФЛ (постановление 1142, ОСП 08.12.2009 возбуждено исполнительное производство N 601/09/13/69, которое окончено 17.05.2013); от 03.08.2011 N 37742 на сумму недоимки 584 руб. 10 коп. по водному налогу (постановление от 28.10.2011 N 1107, ОСП 02.11.2011 возбуждено исполнительное производство N 14295/11/13/69, которое окончено 31.12.2013); от 10.05.2012 N 6304 на сумму недоимки по водному налогу 504 руб. и пени - 726 руб. 10 коп., от 07.07.2011 N 5392 на сумму пеней 3362 руб. 05 коп. по НДФЛ (постановление от 28.10.2011 N 1106, ОСП 02.11.2011 возбуждено исполнительное производство N 14295/11/13/69, которое окончено 31.12.2013); от 07.07.2011 N 5393 на сумму пеней 601 руб. 45 коп. по транспортному налогу (постановление от 28.10.2011 N 1106, ОСП 02.11.2011 возбуждено исполнительное производство N 16501/11/13/69, которое окончено 31.12.2013); от 09.08.2011 N 6522 на сумму пеней 621 руб. 50 коп. по транспортному налогу (постановление от 28.10.2011 N 1106, ОСП 02.11.2011 возбуждено исполнительное производство N 16501/11/13/69, которое окончено 31.12.2013); от 07.09.2011 N 7156 на сумму пеней 621 руб. 50 коп. по транспортному налогу (постановление от 28.10.2011 N 1106, ОСП 02.11.2011 возбуждено исполнительное производство N 16501/11/13/69, которое окончено 31.12.2013); от 10.05.2012 N 6304 на сумму недоимки 504 руб. и пени - 591 руб. 57 коп. по водному налогу (постановление от 12.07.2012 N 488, ОСП 19.07.2012 возбуждено исполнительное производство N 7068/12/13/69, которое окончено 31.08.2013) Уполномоченный орган обратился по истечении шестимесячного срока на бесспорное взыскание налоговым органом задолженности, рассчитанного с даты окончания исполнительного производства, в связи с чем возможность принудительного взыскания утрачена.
Не подлежит включению в реестр задолженность по уплате страховых взносов в связи с утратой возможности принудительного взыскания: по требованию от 19.12.2008 N 1099 на сумму 146 524 руб. страховых взносов и 35 890 руб. пеней (исполнительный лист от 13.07.2009 N 0070909 не передавался в ОСП), по требованию от 06.08.2009 N 850 на сумму 62 673 руб. страховых взносов и 19 999 руб. 91 коп. пеней (исполнительный лист серии АС N 00709847 не передавался в ОСП), по требованию от 18.09.2009 N 914 на сумму 68 764 руб. страховых взносов и 6359 руб. 77 коп. пеней (исполнительный лист серии АС N 00200294 не передавался в ОСП), по требованию от 05.05.2010 N 1065 на сумму 138 395 руб. страховых взносов и 41 837 руб. 36 коп. пеней (постановление от 24.06.2010 N 821 в ОСП не передавалось), по требованию от 01.07.2010 N 07800640004884 на сумму 51 697 руб. страховых взносов и 1467 руб. 66 коп. пеней (постановление от 25.10.2010 N 90000894 было передано в ОСП спустя три года, о чем свидетельствует постановление ОСП от 05.06.2013 N 5684/13/13/69), по требованию от 17.07.2012 N 07800640057010 на сумму 23 191 руб. страховых взносов и 5013 руб. 39 коп. пеней (решение от 10.08.2012 N 078 006 12 ВД 0016911, постановление от 05.09.2012 N 90014495 в ОСП не передавалось), по требованию от 17.07.2012 N 07800640057010 на сумму 23 191 руб. страховых взносов и 5013 руб. 39 коп. пеней (решение от 10.08.2012 N 078 006 12 ВД 0016911, постановление в порядке статьи 47 НК РФ не принималось, требование в судебном порядке не взыскивалось), по требованию от 19.12.2013 N 07800640133143-1 на сумму пеней 54 267 руб. 54 коп. (решение от 16.01.2014 N 078 006 14 ВД 0000508, постановление в порядке статьи 47 НК РФ не принималось, требование в судебном порядке не взыскивалось), по требованию от 10.02.2014 3 07800640014693 на сумму 70 215 руб. 76 коп. страховых взносов и 8258 руб. 46 коп. пеней (решение от 078 006 14 ВД 0004153, постановление в порядке статьи 47 НК РФ не принималось, требование в судебном порядке не взыскивалось), по требованию от 27.05.2014 N 07800640044632 на сумму пеней 24 443 руб. 47 коп. (решение от 30.06.2014 N 078 006 14 ВД 0014395, постановление в порядке статьи 47 НК РФ не принималось, требование в судебном порядке не взыскивалось), по требованию от 03.06.2014 N 07800640047583 на сумму 85 548 руб. 99 коп. страховых взносов и 11 630 руб. 70 коп. пеней (решение от 30.06.2014 N 078 006 14 ВД 0014440, постановление в порядке статьи 47 НК РФ не принималось, требование в судебном порядке не взыскивалось), по требованию от 01.08.2014 N 07800640063316 на сумму 101 656 руб. 50 коп. страховых взносов и 7927 руб. 69 коп. пеней (решение от 25.08.2014 N 078 006 14 ВД 0018979, постановление в порядке статьи 47 НК РФ не принималось, требование в судебном порядке не взыскивалось), по требованию от 29.10.2014 N 07800640080160 на сумму 107 121 руб. 28 коп. страховых взносов и 13 535 руб. 63 коп. пеней (не принималось решение и постановление в порядке статьи 46 и 47 НК РФ), по требованию от 28.10.2014 N 07800640080161 на сумму пеней 23 674 руб. 79 коп. (решение от 21.11.2014 N 078 006 14 ВД 0025410, постановление в порядке статьи 47 НК РФ не принималось, требование в судебном порядке не взыскивалось).
Судом апелляционной инстанции Уполномоченному органу было предложено представить доказательства, свидетельствующие об обоснованности заявленных требований. В полном объеме доказательства не предъявлены. Представленные заявителем в качестве доказательств соблюдения возможности обращения в суд с настоящим заявлением реестры переданных постановлений в ОСП таковыми не являются.
В соответствии с пунктами 1, 2, 8 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога (пени) признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
В нарушение статьи 69 НК РФ представленные Уполномоченным органом требования по уплате транспортного налога от 14.04.2011 N 2931 на сумму пеней 602 руб. 64 коп.; от 11.05.2011 N 4134 на сумму пеней 583 руб. 20 коп.; от 07.06.2011 N 4888 на сумму пеней 620 руб. 27 коп.; от 10.10.2011 N 7690 на сумму пеней 601 руб. 45 коп.; от 15.11.2011 N 8811 на сумму пеней 621 руб. 48 коп.; от 12.12.2011 N 9350 на сумму пеней 601 руб. 44 коп.; от 17.01.2012 N 345 на сумму пеней 617 руб. 83 коп.; от 13.03.2012 N 2049 на сумму пеней 832 руб. 19 коп.; от 12.04.2012 N 3060 на сумму пеней 899 руб. 86 коп.; от 16.05.2012 N 3575 на сумму пеней 870 руб. 83 коп.; от 25.06.2012 N 5094 на сумму пеней 899 руб. 86 коп.; от 16.07.2012 N 5610 на сумму пеней 870 руб. 84 коп.; от 14.08.2012 N 6750 на сумму пеней 869 руб. 17 коп.; от 19.09.2012 N 8054 на сумму пеней 844 руб. 91 коп.; от 26.07.2013 N 79018 на сумму пеней 367 руб. 52 коп.; требования по уплате НДФЛ от 14.04.2011 N 2930 на сумму пеней 9772 руб. 11 коп. по НДФЛ; от 11.05.2011 N 4133 на сумму пеней 3260 руб. 14 коп.; от 07.06.2011 N 4887 на сумму пеней 3467 руб. 32 коп.; от 13.03.2012 N 2050 на сумму пеней 5961 руб. 23 коп.; от 12.04.2012 N 3061 на сумму пеней 2792 руб. 42 коп.; от 16.05.2012 N 3577 на сумму пеней 2702 руб. 34 коп.; от 25.06.2012 N 5611 на сумму пеней 2792 руб. 41 коп.; от 16.07.2012 N 5611 на сумму пеней 2702 руб. 34 коп.; от 14.08.2012 N 6752 на сумму пеней 2792 руб. 41 коп.; от 19.09.2012 N 8055 на сумму пеней 2792 руб. 42 коп.; от 09.11.2012 N 39078 на сумму пеней 2879 руб. 65 коп.; от 12.12.2012 N 60104 на сумму пеней 2786 руб. 76 коп.; от 16.01.2013 N 275 на сумму пеней 2879 руб. 65 коп.; от 15.02.2013 N 1406 на сумму пеней 11 337 руб. 11 коп.; от 19.03.2013 N 51643 на сумму пеней 4699 руб. 61 коп.; от 18.04.2013 N 52695 на сумму пеней 10556 руб. 79 коп.; от 11.09.2013 N 112082 на сумму пеней 21 113 руб. 57 коп.; от 12.12.2013 N 113264 на сумму пеней 30 989 руб. 27 коп.; от 26.07.2013 N 79020 на сумму пеней 20 773 руб. 01 коп.; от 14.03.2014 N 395 на сумму пеней 30 648 руб. 72 коп.; по требованиям по уплате водного налога от 27.04.2011 N 20309 на сумму пеней 487 руб. 34 коп.; от 13.03.2012 N 2050 на сумму пеней 5961 руб. 23 коп.; от 25.06.2012 N 5096 на сумму пеней 2792 руб. 41 коп.; требования по уплате единого сельскохозяйственного налога от 05.04.2011 N 20008 на сумму пеней 6 руб. 16 коп.; от 11.05.2011 N 4135 на сумму пеней 51 руб. 09 коп.; от 07.06.2011 N 4889 на сумму пеней 54 руб. 38 коп.; от 15.02.2013 N 1404 на сумму пеней 204 руб. 84 коп.; от 15.02.2013 N 1405 на сумму пеней 71 руб. 50 коп.; от 18.04.2013 N 52694 на сумму пеней 186 руб. 77 коп.; от 12.12.2013 N 113262 на сумму пеней 548 руб. 27 коп.; от 12.12.2013 N 113263 на сумму пеней 248 руб. 41 коп.; от 26.07.2013 N 79018, - не содержат информацию о сроках уплаты налогов, недоимке, на которую начислены пени, периоде начисления пеней и их ставке.
Таким образом, представленные в качестве доказательств наличия задолженности у Кооператива по уплате пеней по обязательным платежам требования не могут быть приняты судом.
При установленных выше обстоятельствах определение суда от 08.12.2015 в обжалуемой части подлежит изменению.
Руководствуясь статьями 268 - 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд
изменить определение Арбитражного суда Тверской области от 8 декабря 2015 года по делу N А66-3009/2015, изложив абзацы первый, второй, третий, восьмой, девятый, десятый, одиннадцатый резолютивной части в следующей редакции:
"Признать обоснованным требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Тверской области к сельскохозяйственному производственному кооперативу "Шестово" в размере 3 552 046 руб. 37 коп., включая:
- требование по налогам и сборам в размере 1 338 706 руб. 62 коп. основного долга (в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 238 331 руб. 60 коп.), 503 455 руб. 60 коп. пени, 344 704 руб. 17 коп. штрафы;
- требование по страховым взносам в размере 1 032 791 руб. 93 коп. основного долга, 332 388 руб. 05 коп. пени.
Обязать временного управляющего Доттуева Хусейна Бузжигитовича:
- включить во вторую очередь реестра требований кредиторов сельскохозяйственного производственного кооператива "Шестово" требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Тверской области с суммой задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 1 238 331 руб. 60 коп.;
- включить в третью очередь реестра требований кредиторов сельскохозяйственного производственного кооператива "Шестово" требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Тверской области с суммой задолженности по налогам и сборам в размере 100 375 руб. 02 коп. основного долга, 503 455 руб. 60 коп. пени, 344 704 руб. 17 коп. штрафы, по страховым взносам в размере 1 032 791 руб. 93 коп., 332 388 руб. 05 коп. пени.
В остальной части требований отказать.".
В остальной части определение суда от 08.12.2015 оставить без изменения.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в течение месяца со дня принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ЧЕТЫРНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 18.07.2016 ПО ДЕЛУ N А66-3009/2015
Разделы:Водный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 июля 2016 г. по делу N А66-3009/2015
Резолютивная часть постановления объявлена 14 июля 2016 года.
В полном объеме постановление изготовлено 18 июля 2016 года.
Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Шумиловой Л.Ф., судей Журавлева А.В. и Козловой С.В. при ведении протокола секретарем судебного заседания Смирновой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу сельскохозяйственного производственного кооператива "Шестово" на определение Арбитражного суда Тверской области от 8 декабря 2015 года по делу N А66-3009/2015 (судья Матвеев А.В.),
установил:
определением Арбитражного суда Тверской области от 12.03.2015 принято заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Тверской области (место нахождения: 171506, Тверская обл., г. Кимры, ул. Кирова, д. 8; ОГРН 1046906024054; ИНН 6910010900; далее - Уполномоченный орган) о признании несостоятельным (банкротом) сельскохозяйственного производственного кооператива "Шестово" (место нахождения: 171525, Тверская обл., Кимрский р-н, с/п Ильинское, д. Кучино; ИНН 6927006451; ОГРН 1046906000272; далее - Кооператив, должник), возбуждено производство по делу.
Определением суда от 08.12.2015 заявление Уполномоченного органа признано обоснованным с суммой задолженности к должнику 5 144 993 руб. 73 коп., в отношении Кооператива введено наблюдение, временным управляющим утвержден Доттуев Хусейн Бузжигитович. Суд обязал временного управляющего включить в реестр требований кредиторов должника (далее - реестр) требования Уполномоченного органа в следующем порядке: требование по налогам и сборам в размере 1 244 685 руб. 13 коп. (основная задолженность в размере 125 107 руб. 32 коп., пени в размере 774 427 руб. 44 коп., штрафные санкции в размере 345 150 руб. 37 коп.) и требование по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 661 977 руб. (основная задолженность в размере 2 025 278 руб. 44 коп., пени в размере 636 698 руб. 56 коп.) в третью очередь удовлетворения реестра требований кредиторов должника, исходя из необходимости учета требований о взыскании финансовых санкций в реестре отдельно как подлежащих удовлетворению в режиме, установленном пунктом 3 статьи 137 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве); требование по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 1 238 331 руб. 60 коп. основной задолженности во вторую очередь удовлетворения реестра требований кредиторов должника.
Кооператив с вынесенным определением не согласился в части установления и включения в реестр размера требований по уплате обязательных платежей, обратился в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит его отменить и рассмотреть по существу.
В отзыве Уполномоченный орган просил оставить обжалуемое определение суда без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Лица, участвующие в данном обособленном споре, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в суд не направили, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
Согласно части 5 статьи 268 АПК РФ в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть судебного акта, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность судебного акта только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.
В пункте 25 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.05.2009 N 36 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции" разъяснено, что при применении части 5 статьи 268 АПК РФ необходимо иметь в виду следующее: если заявителем подана жалоба на часть судебного акта, суд апелляционной инстанции в судебном заседании выясняет мнение присутствующих в заседании лиц относительно того, имеются ли у них возражения по проверке только части судебного акта, о чем делается отметка в протоколе судебного заседания.
При непредставлении лицами, участвующими в деле, указанных возражений до начала судебного разбирательства суд апелляционной инстанции начинает проверку судебного акта в оспариваемой части и по собственной инициативе не вправе выходить за пределы апелляционной жалобы, за исключением проверки соблюдения судом норм процессуального права, приведенных в части 4 статьи 270 АПК РФ.
Возражений относительно проверки только части судебного акта от сторон не поступило.
Законность и обоснованность обжалуемой части судебного акта проверены в апелляционном порядке.
В силу части 1 статьи 223 АПК РФ дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства). Аналогичное правило содержится в пункте 1 статьи 32 Закона о банкротстве.
В соответствии с пунктом 1 статьи 62 Закона о банкротстве, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, наблюдение вводится по результатам рассмотрения арбитражным судом обоснованности требований заявителя в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Федерального закона.
Определение о введении наблюдения выносится в случае, если требование заявителя соответствует условиям, установленным пунктом 2 статьи 33 Закона о банкротстве, обосновано и не удовлетворено должником на дату заседания арбитражного суда (абзац второй пункта 3 статьи 48 Закона о банкротстве).
Поскольку заявление Уполномоченного органа соответствовало условиям, установленным статьями 3, 4, 6, 7, 33 Закона о банкротстве, доказательств погашения задолженности перед заявителем в добровольном порядке на дату судебного заседания должником не представлено, подтверждено наличие средств для ведения процедуры, применяемой в деле о банкротстве (сведения регистрирующих органов), суд первой инстанции пришел к выводу о необходимости введения в отношении Кооператива процедуры наблюдения, утвердив временным управляющим Доттуева Х.Б.
Определение суда от 08.12.2015 в указанной части должником не обжалуется.
Должник не согласен с размером задолженности по обязательным платежам, подлежащей включению в реестр требований кредиторов должника.
Согласно заявлению (с учетом уточнений) Уполномоченный орган просил признать обоснованными и подлежащими включению в реестр задолженность по обязательным платежам в сумме 5 144 993 руб. 73 коп., в том числе во вторую очередь задолженность по НДФЛ в сумме 1 238 331 руб. 60 коп. основного долга, в третью очередь задолженность по налогам и сборам в сумме 125 107 руб. 32 коп. основного долга, 774 427 руб. 44 коп. пеней, 345 150 руб. 37 коп. штрафов, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 025 278 руб. 44 коп. основного долга, 636 698 руб. 56 коп. пеней.
Возражения подателя жалобы сводятся к тому, что заявителем не представлены доказательства, подтверждающие задолженность Кооператива по обязательным платежам, а также утраты Уполномоченным органом требования на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам.
Заслушав доводы представителей сторон, изучив представленные документы, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" (далее - Постановление N 35), при установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности. В связи с чем при установлении требований в деле о банкротстве не подлежит применению часть 3.1 статьи 70 АПК РФ, согласно которой обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований; также при установлении требований в деле о банкротстве признание должником или арбитражным управляющим обстоятельств, на которых кредитор основывает свои требования (часть 3 статьи 70 АПК РФ), само по себе не освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств.
В рассматриваемом споре требования Уполномоченного органа основаны на неисполнении должником обязанности по уплате НДФЛ, водного налога, единого сельскохозяйственного налога, транспортного налога.
В соответствии со статьей 2 Закона о банкротстве под обязательными платежами понимаются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.
Основания возникновения обязанности налогоплательщика уплатить те или иные обязательные платежи, а также порядок их уплаты налогоплательщиком, в том числе в принудительном порядке, предусмотрены налоговым законодательством Российской Федерации, в частности Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 38, пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы. Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом.
Порядок взыскания задолженности по обязательным платежам определен статьями 46, 47, 48, 69, 70 НК РФ.
Проверка судом в рамках дела о банкротстве должника обоснованности требований Уполномоченного органа по обязательным платежам, регламентирована также постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" (далее - Постановление N 25).
В пункте 19 Постановления N 25 сказано, что при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.
Согласно положениям НК РФ доказательствами наличия и размера обязательных платежей являются налоговые декларации и расчеты налогоплательщика, представленные в налоговый орган, а также акты налоговых (камеральных или выездных) проверок.
В случае, когда суммы обязательных платежей, отраженные налогоплательщиком в налоговой декларации, а также суммы, указанные налоговым органом в своем решении, основанном на акте налоговой проверки, не уплачены в добровольном порядке, к должнику применяются меры принудительного взыскания. При этом названные документы должны являться основанием для включения взыскателем сведений в налоговые требования, а также в решения и постановления, принимаемые налоговым органом в порядке статей 46 и 47 НК РФ.
В пункте 22 Постановления N 25 также определено, что при проверке обоснованности и размера требований по налогам судам необходимо учитывать, что представляемая уполномоченным органом в обоснование указанных требований справка налогового органа, содержащая данные лицевого счета о размере недоимки на определенную дату, в случае несогласия должника с этими сведениями не может рассматриваться как достаточное доказательство для признания заявленных требований доказанными. В этом случае уполномоченным органом в обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок). В качестве достаточных доказательств, подтверждающих наличие и размер недоимки, судом могут быть расценены подписанный налоговым органом и законным (уполномоченным) представителем должника акт сверки по лицевому счету налогоплательщика, а также требования налоговых органов об уплате налогов, решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества при условии, что в отношении требований по обязательным платежам, включенным в указанные документы, должником не заявлены соответствующие возражения по существу данных требований.
Кроме того, необходимо учитывать, что сроки, установленные статьями 46 и 47 НК РФ для принудительного взыскания обязательных платежей с налогоплательщика, в случае их пропуска применяются судом независимо от того, заявлено об этом должником или нет (третий и четвертый абзацы пункта 19 Постановления N 25).
Согласно разъяснениям, данным в пункте 21 Постановления N 25, в рассматриваемом случае суду необходимо установить, не истек ли на момент обращения Уполномоченного органа в суд срок давности взыскания налогов в судебном порядке, складывающийся из совокупности следующих сроков: срока, установленного статьей 70 НК РФ на предъявление требования об уплате налогов, срока на бесспорное взыскание недоимки за счет денежных средств (пункт 3 статьи 46 НК РФ) и срока на обращение в суд с требованием о взыскании указанной задолженности за счет иного имущества организации (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 настоящего Кодекса.
Согласно положениям статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика-организации в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о его счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
Кроме того, налоговый орган может обратиться в суд на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ с заявлением о взыскании с налогоплательщика-организации причитающейся к уплате суммы налога, если пропущен двухмесячный срок вынесения предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, поскольку решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Такое заявление может быть подано в арбитражный суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Срок принятия решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика-организации установлен пунктом 1 статьи 47 НК РФ - в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного (годичного) срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающейся к уплате суммы налога. Такое заявление может быть подано в арбитражный суд в течение двух лет после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ, пункт 12 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (пункт 6 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве").
Согласно пункту 24 Постановления N 25 пропуск установленных налоговым законодательством сроков принятия и направления организации требования об уплате недоимки, решения о ее взыскании за счет денежных средств (пункт 3 статьи 46, статья 70 НК РФ) не является основанием для отказа в удовлетворении требований уполномоченного органа в случае, если на дату подачи в арбитражный суд заявления об установлении требований не истек предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ 6-месячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки за счет имущества должника.
При исчислении указанного срока давности взыскания в судебном порядке судам необходимо исходить из того, что он начинает течь с момента окончания установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ двухмесячного срока на бесспорное взыскание недоимки за счет денежных средств.
Срок на бесспорное взыскание начинает течь с момента истечения срока на добровольную уплату налога, который, в свою очередь, исчисляется с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику в соответствии с правилами статьи 70 НК РФ.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Частью 6 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.
В соответствии с пунктом 3 статьи 22 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.
По истечении данного срока установление требований ФНС России по обязательным платежам является необоснованным в связи с утратой возможности их принудительного исполнения в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд.
Как следует из материалов дела, Уполномоченный орган просит включить в реестр задолженность по обязательным платежам в сумме 5 144 993 руб. 73 коп., в том числе во вторую очередь задолженность по НДФЛ в сумме 1 238 331 руб. 60 коп. основного долга, в третью очередь задолженность по налогам и сборам в сумме 125 107 руб. 32 коп. основного долга, 774 427 руб. 44 коп. пеней, 345 150 руб. 37 коп. штрафов, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 025 278 руб. 44 коп. основного долга, 636 698 руб. 56 коп. пеней.
В обоснование заявленного требования Уполномоченный орган ссылается на налоговые декларации, акты выездных проверок, решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа (далее - требование), решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (далее - решение), постановления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (далее - постановление), постановления судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного производства, требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (далее - требование), решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств (далее - решение), постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества (далее - постановление), налоговые декларации, акты выездных налоговых проверок.
С соблюдением установленного порядка подтверждается задолженность по требованиям: от 14.07.2008 N 1273 на сумму недоимки по НДФЛ 333 786 руб. 60 коп., пени - 201 979 руб. 21 коп., штрафы - 154 203 руб., на сумму недоимки по водному налогу 16 619 руб. 37 коп., пени - 3770 руб. и штрафы - 2504 руб. 47 коп.; от 10.03.2011 N 19613 на сумму недоимки по транспортному налогу 77 руб., от 27.04.2011 N 20309 на сумму недоимки по водному налогу 684 руб.; от 31.10.2011 N 38656 на сумму недоимки по водному налогу 576 руб. и пени - 539 руб. 90 коп.; от 24.02.2012 N 5213 на сумму недоимки по водному налогу 504 руб., пени - 802 руб. 17 коп.; от 13.02.2012 N 672 на сумму недоимки по транспортному налогу 21 950 руб., пени - 888 руб. 38 коп.; от 09.08.2012 N 7660 на сумму недоимки по водному налогу 504 руб. и пени - 615 руб. 68 коп.; от 21.11.2012 N 2231 на сумму штрафа по единому сельскохозяйственному налогу 211 руб. 60 коп.; от 09.11.2012 N 39077 на сумму пеней 808 руб. 60 коп. по транспортному налогу; от 12.12.2012 N 60102 на сумму пеней 341 руб. 51 коп. по водному налогу; от 12.12.2012 N 60103 на сумму пеней по транспортному налогу 782 руб. 53 коп.; от 31.10.2012 N 8154 на сумму недоимки по водному налогу 468 руб. и пеней - 510 руб. 99 коп.; от 24.01.2013 N 163 на сумму недоимки по НДФЛ 904 545 руб., пеней - 202 235 руб. 47 коп. и штрафы - 183 389 руб.; от 24.01.2013 N 162 на сумму недоимки по водному налогу 272 руб., пени - 52 руб. 42 коп., штрафы - 27 руб. 20 коп., недоимки по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011) 21 907 руб. 65 коп., пени - 5686 руб. 62 коп., штрафы - 2254 руб. 10 коп., пени по единому сельскохозяйственному налогу - 571 руб. 99 коп., штрафы - 784 руб. 80 коп.; от 16.01.2013 N 273 пени 224 руб. 82 коп. по водному налогу; от 16.01.2013 N 274 на сумму пеней 808 руб. 61 коп. по транспортному налогу; от 17.01.2013 N 72 на сумму штрафа 400 руб.; от 15.02.2013 N 1403 на сумму пеней 225 руб. 22 коп. по водному налогу; от 01.02.2013 N 271 на сумму недоимки по водному налогу 432 руб.; от 15.02.2013 N 808 на сумму недоимки по транспортному налогу 5700 руб. и пени - 797 руб. 57 коп.; от 15.02.2013 N 1403 на сумму пеней 168 руб. по водному налогу; от 01.03.2013 N 951 на сумму недоимки по транспортному налогу 19 294 руб.; от 05.04.2013 N 1299 на сумму пеней 66 руб. 91 коп. по единому сельскохозяйственному налогу; от 18.04.2013 N 52692 на сумму пеней 227 руб. 78 коп. по водному налогу; от 18.04.2013 N 52693 на сумму пеней 936 руб. 46 коп. по водному налогу; от 13.05.2013 N 2050 на сумму недоимки 396 руб. по водному налогу и пени - 221 руб. 24 коп., на сумму пеней 180 руб. 75 коп. по единому сельскохозяйственному налогу; на сумму пеней 906 руб. 26 коп. по транспортному налогу; на сумму пеней 81 руб. 33 коп. по единому сельскохозяйственному налогу; от 12.12.2013 N 113260 на сумму пеней по водному налогу 235 руб. 75 коп.; от 12.12.2013 N 113263 на сумму пеней 248 руб. 41 коп. по единому социальному налогу; от 26.07.2013 N 79016 на сумму пеней 454 руб. 75 коп. по водному налогу; от 20.08.2013 N 79017 на сумму пеней 1842 руб. 68 коп. по транспортному налогу; от 26.07.2013 N 79019 на сумму пеней 166 руб. 51 коп. по единому сельскохозяйственному налогу; от 30.07.2013 N 2836 на сумму недоимки по водному налогу 414 руб.; от 13.05.2013 N 2050 на сумму пеней 10 216 руб. 25 коп. по НДФЛ; от 11.09.2013 N 112078 на сумму пеней 466 руб. 80 коп. по водному налогу; от 11.09.2013 N 112079 на сумму пеней 1872 руб. 92 коп. по транспортному налогу; от 11.09.2013 N 112080 на сумму пеней 373 руб. 55 коп. по единому сельскохозяйственному налогу; от 11.09.2013 N 112081 на сумму пеней 169 руб. 26 коп. по единому сельскохозяйственному налогу; от 12.12.2013 N 113261 на сумму пеней 2748 руб. 94 коп. по транспортному налогу; от 07.04.2014 N 7647 на сумму пеней 84 руб. 62 коп. по единому сельскохозяйственному налогу; от 29.04.2014 N 7871 на сумму недоимки по водному налогу 324 руб. и пеней 240 руб. 86 коп.; от 05.08.2014 N 17449 на сумму недоимки 331 руб. по водному налогу и пени - 235 руб. 75 коп.; от 12.01.2015 N 15 на сумму недоимки 9922 руб. по единому сельскохозяйственному налогу и штрафа - 930 руб.; от 13.01.2015 N 107 на сумму пеней 484 руб. 90 коп. по водному налогу, на сумму пеней 2228 руб. 46 коп. по транспортному налогу; на сумму пеней 367 руб. 50 коп. по единому сельскохозяйственному налогу; на сумму пеней 20 773 руб. 05 коп. по НДФЛ; от 10.06.2014 N 1239 на сумму пеней 477 руб. 50 коп. по водному налогу, на сумму пеней 3368 руб. 71 коп. по транспортному налогу, на сумму пеней 397 руб. 89 коп. по единому сельскохозяйственному налогу (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011), на сумму пеней 248 руб. 32 коп. по единому социальному налогу, на сумму пеней 31 329 руб. 82 коп. по НДФЛ; по требованию от 14.12.2007 N 930 на сумму 59 879 руб. страховых взносов и 1399 руб. 40 коп. пеней (исполнительный лист от 08.05.2008 N 57459, постановление ОСП от 09.06.2008 N 3711), по требованию от 15.05.2008 N 809 на сумму 63 598 руб. страховых взносов 24 385 руб. пеней (исполнительный лист от 23.10.2008 N 62579, постановление ОСП от 01.11.2008 N 6897), от 19.06.2008 N 910 на сумму 19 194 руб. страховых взносов и 5389 руб. пеней (исполнительный лист от 26.11.2008 N 64225, постановление ОСП от 03.12.2008 N 7399), по требованию от 01.10.2010 N 07800640028566 на сумму 60 617 руб. страховых взносов и 2922 руб. 79 коп. пеней (постановление от 13.11.2010 N 90001246, постановление ОСП от 29.11.2010 N 28/13/11059/17/2010), по требованию от 17.11.2010 N 07800640042410 на сумму 63 093 руб. страховых взносов и 2417 руб. 82 коп. пеней (постановление от 15.12.2010 N 90002372, постановление ОСП от 15.01.2011), по требованию от 16.02.2011 N 07800640010917 на сумму 56 475 руб. страховых взносов и 4988 руб. 62 коп. пеней (постановление от 18.03.2011 N 90001885, постановление ОСП от 29.03.2011 N 7751/11/13/69), по требованию от 17.04.2012 N 07800640034369 на сумму 31 504 руб. страховых взносов и 21 164 руб. 83 коп. пеней (решение от 30.05.2012 N 078 006 12 ВД 0010147, постановление от 15.08.2012 N 90013673, постановление ОСП от 31.10.2012 N 8951/12/13/69), по требованию от 06.08.2012 N 07800640062167 на сумму 68 210 руб. 80 коп. страховых взносов и 5877 руб. пеней (решение от 28.08.2012 N 078 006 12 ВД 0018027, постановление от 12.10.2012 N 90016085, постановление ОСП от 13.11.2012), по требованию от 16.08.2012 N 07800640063683 на сумму 61 792 руб. 24 коп. страховых взносов и 8467 руб. 56 коп. пеней (решение от 05.09.2012 N 078 006 12 ВД 0018662, постановление от 10.09.2012 N 90014616, постановление ОСП от 31.10.2012 N 8961/12/13/69), по требованию от 25.09.2012 N 1853 на сумму 130 787 руб. 70 коп. пеней (решение от 28.11.2012 N 11279, постановление от 28.11.2012 N 1279, постановление ОСП от 21.12.2012 N 10630/12/13/69), по требованию от 15.11.2012 N 07800640085515 на сумму 6391 руб. 91 коп. страховых взносов и 15 716 руб. 82 коп. пеней (решение от 07.12.2012 N 078 006 12 ВД 0027631, постановление от 14.07.2012 N 90018175, постановление ОСП 22.01.2013 N 204/13/13/69), по требованию от 31.01.2013 N 07800640006490 на сумму 69 071 руб. 79 коп. страховых взносов и 13 998 руб. 23 коп. пеней (решение от 22.02.2013 N 078 006 13 ВД 0002374, постановление от 18.03.2013 N 90003227, постановление ОСП от 29.03.2013 N 2470/13/13/69), по требованию от 29.05.2013 N 07800640047885 на сумму 73 138 руб. 88 коп. страховых взносов и 23 305 руб. 88 коп. пеней (решение от 21.06.2013 3 078 006 13 ВД 0013066, постановление от 15.07.2013 N 07800690013584, постановление ОСП от 26.07.2013 N 6877/13/13/69), по требованию от 14.03.2013 N 1933 на сумму 40 277 руб. 89 коп. пеней (решение от 1545 от 19.09.2013, постановление от 19.09.2013 N 1545, постановление ОСП от 04.10.2013 N 9616/13/13/69), по требованию от 30.07.2013 N 07800640059361 на сумму 84 616 руб. 67 коп. по страховым взноса и 2283 руб. пеней (решение от 20.08.2013 N 078 006 13 ВД 0018232, постановление от 23.09.2013 N 07800690016277, постановление ОСП от 04.10.2013 N 9635/13/13/69), по требованию от 25.10.2013 N 07800640117360 на сумму 107 910 руб. 58 коп. страховых взносов и 2449 руб. 25 коп. пеней (решение от 20.11.2013 N 078 006 13 ВД 0026394, постановление от 02.12.2013 N 07800690020228, постановление ОСП от 17.12.2013 N 12659/13/13/69), по требованию от 03.10.2013 N 07800640073972 на сумму 26 325 руб. 06 коп. пеней (решение от 23.10.2013 N 078 006 13 ВД 0024086, постановление от 02.12.2013 N 90020229, постановление ОСП от 17.12.2013 N 12660/13/13/69); по требованию от 17.07.2012 N 07800640057011 на сумму 85 669 руб. страховых взносов и 13 640 руб. 99 коп. пеней (решение от 10.08.2012 N 078 006 12 ВД 0016915, постановление от 12.10.2012 N 90016086, 13.11.2012 возбуждено исполнительное производство N 9295/12/13/69), по требованию от 17.07.2012 N 07800640057012 на сумму 95 305 руб. страховых взносов и 12 916 руб. 36 коп. пеней (решение от 10.08.2012 N 078 006 12 ВД 0016917, постановление от 12.10.2012 N 90011196, 30.10.2012 возбуждено исполнительное производство N 8957/12/13/69).
К требованию от 14.07.2008 N 1273 принято решение от 28.07.2008 N 2847, вынесено постановление от 13.08.2008 N 426, 25.08.2008 Кимрским районным отделом судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Тверской области (далее - ОСП) возбуждено исполнительное производство N 5723; к требованию от 10.03.2011 N 19613 принято решение от 19.04.2011 N 2503, вынесено постановление от 21.07.2011 N 670, ОСП 26.07.2011 возбуждено исполнительное производство N 11928/11/13/69; к требованию 27.04.2011 N 20309 принято решение от 19.04.2011 N 2503, вынесено постановление от 21.07.2011 N 670, ОСП 26.07.2011 возбуждено исполнительное производство N 11928/11/13/69; к требованию от 31.10.2011 N 38656 принято решение от 28.11.2011 N 8276, вынесено постановление от 09.02.2012 N 86, ОСП 15.02.2012 возбуждено исполнительное производство N 1618/12/13/69, исполнительное производство окончено 28.11.2015; к требованию от 24.02.2012 N 5213 принято решение от 28.03.2012 N 1984, вынесено постановление от 29.03.2012 N 262, ОСП 04.04.2012 возбуждено исполнительное производство N 3052/12/13/69; к требованию от 13.02.2012 N 672 принято решение от 14.03.2012 N 1330, вынесено постановление от 29.03.2012 N 262, ОСП 04.04.2012 возбуждено исполнительное производство N 3052/12/13/69; к требованию от 09.08.2012 N 7660 принято решение от 27.09.2012 N 7352, вынесено постановление от 29.03.2012 N 262, ОСП 01.11.2012 возбуждено исполнительное производство N 8986/12/13/69; к требованию от 21.11.2012 N 2231 принято решение от 19.12.2012 N 9862, вынесено постановление от 25.01.2013 N 90, ОСП 11.02.2013 возбуждено исполнительное производство N 500/13/13/69; к требованию от 09.11.2012 N 39077 принято решение от 30.11.2012 N 9063, вынесено постановление от 25.01.2013 N 90, ОСП 11.02.2013 возбуждено исполнительное производство N 500/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 12.12.2012 N 60102, принято решение от 14.01.2013 N 420, вынесено постановление от 25.01.2013 N 90, ОСП 11.02.2013 возбуждено исполнительное производство N 500/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 12.12.2012 N 60103 принято решение от 14.01.2013 N 421, вынесено постановление от 25.01.2013 N 90, ОСП 11.02.2013 возбуждено исполнительное производство N 500/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 31.10.2012 N 8154 принято решение от 30.11.2012 N 9062, вынесено постановление от 25.01.2013 N 90, ОСП 11.02.2013 возбуждено исполнительное производство N 500/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 24.01.2013 N 163 принято решение от 19.02.2013 N 1315, вынесено постановление от 26.02.2013 N 208, ОСП 28.03.2013 возбуждено исполнительное производство N 2561/13/13/69; к требованию от 24.01.2013 N 162 принято решение от 19.02.2013 N 1314, вынесено постановление от 26.02.2013, ОСП 29.03.2013 возбуждено исполнительное производство N 2560/13/13/69; к требованию от 16.01.2013 N 273 принято решение от 12.02.2013 N 933, вынесено постановление от 26.02.2013 N 209, ОСП 29.03.2013 возбуждено исполнительное производство N 2560/13/13/69; к требованию от 16.01.2013 N 274 принято решение от 12.02.2013 N 931, вынесено постановление от 26.02.2013 N 209, ОСП 29.03.2013 возбуждено исполнительное производство N 2560/13/13/69; к требованию от 17.01.2013 N 72 принято решение от 13.02.2013 N 1133, вынесено постановление от 26.02.2013 N 209, ОСП 29.03.2013 возбуждено исполнительное производство N 2560/13/13/69; к требованию от 15.02.2013 принято решение от 14.03.2013 N 2152, вынесено постановление N 401, ОСП 04.04.2013 возбуждено исполнительное производство N 2889/13/13/69; к требованию от 01.02.2013 N 271 принято решение от 26.02.2013 N 1357, вынесено постановление N 401, ОСП 04.04.2013 возбуждено исполнительное производство N 2889/13/13/69; к требованию от 15.02.2013 N 808 принято решение от 14.03.2013 N 1865, вынесено постановление N 401, ОСП 04.04.2013 возбуждено исполнительное производство N 2889/13/13/69; к требованию от 01.03.2013 N 951 принято решение от 27.03.2013 N 2364, вынесено постановление N 401, ОСП 04.04.2013 возбуждено исполнительное производство N 2889/13/13/69; к требованию от 05.04.2013 N 1299 принято решение от 29.04.2013 N 3343, вынесено постановление от 22.05.2013 N 662, ОСП 29.05.2013 возбуждено исполнительное производство N 5305/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 18.04.2013 N 52692 принято решение от 20.05.2013 N 3937, вынесено постановление от 22.05.2013 N 662, ОСП 29.05.2013 возбуждено исполнительное производство N 5305/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 18.04.2013 N 52693 принято решение от 20.05.2013 N 3941, вынесено постановление от 22.05.2013 N 662, ОСП 29.05.2013 возбуждено исполнительное производство N 5305/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 13.05.2013 N 2050 принято решение от 06.06.2013 N 4520, вынесено постановление от 03.09.2013 N 978, ОСП 06.09.2013 возбуждено исполнительное производство N 9091/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 12.12.2013 N 113260 принято решение от 03.02.2014, вынесено постановление 12.03.2014 N 143, ОСП 18.03.2014 возбуждено исполнительное производство N 2759/14/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 12.12.2013 N 113261 принято решение от 03.02.2014 N 101, вынесено постановление N 143, ОСП 29.05.2013 возбуждено исполнительное производство N 2759/14/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 26.07.2013 N 79016 принято решение от 20.08.2013 N 6432, вынесено постановление N 978, ОСП 06.09.2013 возбуждено исполнительное производство N 9091/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 26.07.2013 N 79017 принято решение от 20.08.2013 N 6433, вынесено постановление N 978, ОСП 06.09.2013 возбуждено исполнительное производство N 9091/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 26.07.2013 N 79019 принято решение от 20.08.2013 N 6435, вынесено постановление N 978, ОСП 06.09.2013 возбуждено исполнительное производство N 9091/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 11.09.2013 N 112078 принято решение от 08.10.2013 N 7419, вынесено постановление от 02.12.2013 N 1327, ОСП 06.09.2013 возбуждено исполнительное производство N 9091/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 11.09.2013 N 112079 принято решение 08.10.2013 N 7420, вынесено постановление от 02.12.2013 N 1327, ОСП 06.09.2013 возбуждено исполнительное производство N 12292/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 11.09.2013 N 112080 принято решение от 08.10.2013 N 7421, вынесено постановление от 02.12.2013 N 1327, ОСП 06.09.2013 возбуждено исполнительное производство N 12292/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 11.09.2013 N 112081 принято решение от 08.10.2013 N 7422, вынесено постановление от 02.12.2013 N 1327, ОСП 06.09.2013 возбуждено исполнительное производство N 12292/13/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 07.04.2014 N 7647 принято решение от 06.05.2014 N 2112, вынесено постановление от 02.07.2014, ОСП 16.07.2014 возбуждено исполнительное производство N 7016/14/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 29.04.2014 N 7871 принято решение от 27.05.2014 N 2255, вынесено постановление от 02.07.2014, ОСП 16.07.2014 возбуждено исполнительное производство N 7016/14/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 05.08.2014 N 17449 принято решение от 02.09.2014 N 3356, вынесено постановление от 06.10.2014 N 1267, ОСП 06.11.2014 возбуждено исполнительное производство N 10800/14/69013-ИП, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 12.01.2015 N 15 принято решение от 06.02.2015 N 42, вынесено постановление от 12.02.2015 N 74, ОСП 15.02.2015 возбуждено исполнительное производство N 1382/15/13/69013-ИП; к требованию от 13.01.2015 N 107 принято решение от 11.02.2015 N 91, вынесено постановление от 18.02.2015 N 167, ОСП 26.02.2015 возбуждено исполнительное производство N 2353/15/13/69013-ИП, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 20.08.2013 N 79017 принято решение от 20.08.2013 N 6433, вынесено постановление от 18.02.2015 N 167, ОСП 26.02.2015 возбуждено исполнительное производство N 2353/15/13/69013-ИП, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 30.07.2013 N 2836 принято решение от 23.08.2013 N 6837, вынесено постановление от 18.02.2015 N 167, ОСП 26.02.2015 возбуждено исполнительное производство N 2353/15/13/69013-ИП, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 12.12.2013 N 113261 принято решение от 03.02.2014 N 101, вынесено постановление 12.03.2014 N 143, ОСП 18.03.2014 возбуждено исполнительное производство N 2759/14/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 12.12.2013 N 113263 принято решение от 03.02.2014 N 102, вынесено постановление 12.03.2014 N 143, ОСП 18.03.2014 возбуждено исполнительное производство N 2759/14/13/69, которое окончено 28.11.2015; к требованию от 10.06.2014 принято решение от 10.07.2014 N 2688, вынесены постановления от 11.08.2014 и от 18.08.2014, возбуждены ОСП 20.08.2014 исполнительные производства соответственно N 8899/14/69013-ИП и N 889614/69013-ИП.
Как указывалось выше, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.
В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (т.е. в течение 6 месяцев).
Из материалов дела следует, что по требованиям от 11.09.2009 N 3227 на сумму штрафа 445 руб. по транспортному налогу и от 07.10.2009 N 6257 на сумму пеней 22 378 руб. 51 коп. по НДФЛ (постановление 1142, ОСП 08.12.2009 возбуждено исполнительное производство N 601/09/13/69, которое окончено 17.05.2013); от 03.08.2011 N 37742 на сумму недоимки 584 руб. 10 коп. по водному налогу (постановление от 28.10.2011 N 1107, ОСП 02.11.2011 возбуждено исполнительное производство N 14295/11/13/69, которое окончено 31.12.2013); от 10.05.2012 N 6304 на сумму недоимки по водному налогу 504 руб. и пени - 726 руб. 10 коп., от 07.07.2011 N 5392 на сумму пеней 3362 руб. 05 коп. по НДФЛ (постановление от 28.10.2011 N 1106, ОСП 02.11.2011 возбуждено исполнительное производство N 14295/11/13/69, которое окончено 31.12.2013); от 07.07.2011 N 5393 на сумму пеней 601 руб. 45 коп. по транспортному налогу (постановление от 28.10.2011 N 1106, ОСП 02.11.2011 возбуждено исполнительное производство N 16501/11/13/69, которое окончено 31.12.2013); от 09.08.2011 N 6522 на сумму пеней 621 руб. 50 коп. по транспортному налогу (постановление от 28.10.2011 N 1106, ОСП 02.11.2011 возбуждено исполнительное производство N 16501/11/13/69, которое окончено 31.12.2013); от 07.09.2011 N 7156 на сумму пеней 621 руб. 50 коп. по транспортному налогу (постановление от 28.10.2011 N 1106, ОСП 02.11.2011 возбуждено исполнительное производство N 16501/11/13/69, которое окончено 31.12.2013); от 10.05.2012 N 6304 на сумму недоимки 504 руб. и пени - 591 руб. 57 коп. по водному налогу (постановление от 12.07.2012 N 488, ОСП 19.07.2012 возбуждено исполнительное производство N 7068/12/13/69, которое окончено 31.08.2013) Уполномоченный орган обратился по истечении шестимесячного срока на бесспорное взыскание налоговым органом задолженности, рассчитанного с даты окончания исполнительного производства, в связи с чем возможность принудительного взыскания утрачена.
Не подлежит включению в реестр задолженность по уплате страховых взносов в связи с утратой возможности принудительного взыскания: по требованию от 19.12.2008 N 1099 на сумму 146 524 руб. страховых взносов и 35 890 руб. пеней (исполнительный лист от 13.07.2009 N 0070909 не передавался в ОСП), по требованию от 06.08.2009 N 850 на сумму 62 673 руб. страховых взносов и 19 999 руб. 91 коп. пеней (исполнительный лист серии АС N 00709847 не передавался в ОСП), по требованию от 18.09.2009 N 914 на сумму 68 764 руб. страховых взносов и 6359 руб. 77 коп. пеней (исполнительный лист серии АС N 00200294 не передавался в ОСП), по требованию от 05.05.2010 N 1065 на сумму 138 395 руб. страховых взносов и 41 837 руб. 36 коп. пеней (постановление от 24.06.2010 N 821 в ОСП не передавалось), по требованию от 01.07.2010 N 07800640004884 на сумму 51 697 руб. страховых взносов и 1467 руб. 66 коп. пеней (постановление от 25.10.2010 N 90000894 было передано в ОСП спустя три года, о чем свидетельствует постановление ОСП от 05.06.2013 N 5684/13/13/69), по требованию от 17.07.2012 N 07800640057010 на сумму 23 191 руб. страховых взносов и 5013 руб. 39 коп. пеней (решение от 10.08.2012 N 078 006 12 ВД 0016911, постановление от 05.09.2012 N 90014495 в ОСП не передавалось), по требованию от 17.07.2012 N 07800640057010 на сумму 23 191 руб. страховых взносов и 5013 руб. 39 коп. пеней (решение от 10.08.2012 N 078 006 12 ВД 0016911, постановление в порядке статьи 47 НК РФ не принималось, требование в судебном порядке не взыскивалось), по требованию от 19.12.2013 N 07800640133143-1 на сумму пеней 54 267 руб. 54 коп. (решение от 16.01.2014 N 078 006 14 ВД 0000508, постановление в порядке статьи 47 НК РФ не принималось, требование в судебном порядке не взыскивалось), по требованию от 10.02.2014 3 07800640014693 на сумму 70 215 руб. 76 коп. страховых взносов и 8258 руб. 46 коп. пеней (решение от 078 006 14 ВД 0004153, постановление в порядке статьи 47 НК РФ не принималось, требование в судебном порядке не взыскивалось), по требованию от 27.05.2014 N 07800640044632 на сумму пеней 24 443 руб. 47 коп. (решение от 30.06.2014 N 078 006 14 ВД 0014395, постановление в порядке статьи 47 НК РФ не принималось, требование в судебном порядке не взыскивалось), по требованию от 03.06.2014 N 07800640047583 на сумму 85 548 руб. 99 коп. страховых взносов и 11 630 руб. 70 коп. пеней (решение от 30.06.2014 N 078 006 14 ВД 0014440, постановление в порядке статьи 47 НК РФ не принималось, требование в судебном порядке не взыскивалось), по требованию от 01.08.2014 N 07800640063316 на сумму 101 656 руб. 50 коп. страховых взносов и 7927 руб. 69 коп. пеней (решение от 25.08.2014 N 078 006 14 ВД 0018979, постановление в порядке статьи 47 НК РФ не принималось, требование в судебном порядке не взыскивалось), по требованию от 29.10.2014 N 07800640080160 на сумму 107 121 руб. 28 коп. страховых взносов и 13 535 руб. 63 коп. пеней (не принималось решение и постановление в порядке статьи 46 и 47 НК РФ), по требованию от 28.10.2014 N 07800640080161 на сумму пеней 23 674 руб. 79 коп. (решение от 21.11.2014 N 078 006 14 ВД 0025410, постановление в порядке статьи 47 НК РФ не принималось, требование в судебном порядке не взыскивалось).
Судом апелляционной инстанции Уполномоченному органу было предложено представить доказательства, свидетельствующие об обоснованности заявленных требований. В полном объеме доказательства не предъявлены. Представленные заявителем в качестве доказательств соблюдения возможности обращения в суд с настоящим заявлением реестры переданных постановлений в ОСП таковыми не являются.
В соответствии с пунктами 1, 2, 8 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога (пени) признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
В нарушение статьи 69 НК РФ представленные Уполномоченным органом требования по уплате транспортного налога от 14.04.2011 N 2931 на сумму пеней 602 руб. 64 коп.; от 11.05.2011 N 4134 на сумму пеней 583 руб. 20 коп.; от 07.06.2011 N 4888 на сумму пеней 620 руб. 27 коп.; от 10.10.2011 N 7690 на сумму пеней 601 руб. 45 коп.; от 15.11.2011 N 8811 на сумму пеней 621 руб. 48 коп.; от 12.12.2011 N 9350 на сумму пеней 601 руб. 44 коп.; от 17.01.2012 N 345 на сумму пеней 617 руб. 83 коп.; от 13.03.2012 N 2049 на сумму пеней 832 руб. 19 коп.; от 12.04.2012 N 3060 на сумму пеней 899 руб. 86 коп.; от 16.05.2012 N 3575 на сумму пеней 870 руб. 83 коп.; от 25.06.2012 N 5094 на сумму пеней 899 руб. 86 коп.; от 16.07.2012 N 5610 на сумму пеней 870 руб. 84 коп.; от 14.08.2012 N 6750 на сумму пеней 869 руб. 17 коп.; от 19.09.2012 N 8054 на сумму пеней 844 руб. 91 коп.; от 26.07.2013 N 79018 на сумму пеней 367 руб. 52 коп.; требования по уплате НДФЛ от 14.04.2011 N 2930 на сумму пеней 9772 руб. 11 коп. по НДФЛ; от 11.05.2011 N 4133 на сумму пеней 3260 руб. 14 коп.; от 07.06.2011 N 4887 на сумму пеней 3467 руб. 32 коп.; от 13.03.2012 N 2050 на сумму пеней 5961 руб. 23 коп.; от 12.04.2012 N 3061 на сумму пеней 2792 руб. 42 коп.; от 16.05.2012 N 3577 на сумму пеней 2702 руб. 34 коп.; от 25.06.2012 N 5611 на сумму пеней 2792 руб. 41 коп.; от 16.07.2012 N 5611 на сумму пеней 2702 руб. 34 коп.; от 14.08.2012 N 6752 на сумму пеней 2792 руб. 41 коп.; от 19.09.2012 N 8055 на сумму пеней 2792 руб. 42 коп.; от 09.11.2012 N 39078 на сумму пеней 2879 руб. 65 коп.; от 12.12.2012 N 60104 на сумму пеней 2786 руб. 76 коп.; от 16.01.2013 N 275 на сумму пеней 2879 руб. 65 коп.; от 15.02.2013 N 1406 на сумму пеней 11 337 руб. 11 коп.; от 19.03.2013 N 51643 на сумму пеней 4699 руб. 61 коп.; от 18.04.2013 N 52695 на сумму пеней 10556 руб. 79 коп.; от 11.09.2013 N 112082 на сумму пеней 21 113 руб. 57 коп.; от 12.12.2013 N 113264 на сумму пеней 30 989 руб. 27 коп.; от 26.07.2013 N 79020 на сумму пеней 20 773 руб. 01 коп.; от 14.03.2014 N 395 на сумму пеней 30 648 руб. 72 коп.; по требованиям по уплате водного налога от 27.04.2011 N 20309 на сумму пеней 487 руб. 34 коп.; от 13.03.2012 N 2050 на сумму пеней 5961 руб. 23 коп.; от 25.06.2012 N 5096 на сумму пеней 2792 руб. 41 коп.; требования по уплате единого сельскохозяйственного налога от 05.04.2011 N 20008 на сумму пеней 6 руб. 16 коп.; от 11.05.2011 N 4135 на сумму пеней 51 руб. 09 коп.; от 07.06.2011 N 4889 на сумму пеней 54 руб. 38 коп.; от 15.02.2013 N 1404 на сумму пеней 204 руб. 84 коп.; от 15.02.2013 N 1405 на сумму пеней 71 руб. 50 коп.; от 18.04.2013 N 52694 на сумму пеней 186 руб. 77 коп.; от 12.12.2013 N 113262 на сумму пеней 548 руб. 27 коп.; от 12.12.2013 N 113263 на сумму пеней 248 руб. 41 коп.; от 26.07.2013 N 79018, - не содержат информацию о сроках уплаты налогов, недоимке, на которую начислены пени, периоде начисления пеней и их ставке.
Таким образом, представленные в качестве доказательств наличия задолженности у Кооператива по уплате пеней по обязательным платежам требования не могут быть приняты судом.
При установленных выше обстоятельствах определение суда от 08.12.2015 в обжалуемой части подлежит изменению.
Руководствуясь статьями 268 - 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
изменить определение Арбитражного суда Тверской области от 8 декабря 2015 года по делу N А66-3009/2015, изложив абзацы первый, второй, третий, восьмой, девятый, десятый, одиннадцатый резолютивной части в следующей редакции:
"Признать обоснованным требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Тверской области к сельскохозяйственному производственному кооперативу "Шестово" в размере 3 552 046 руб. 37 коп., включая:
- требование по налогам и сборам в размере 1 338 706 руб. 62 коп. основного долга (в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 238 331 руб. 60 коп.), 503 455 руб. 60 коп. пени, 344 704 руб. 17 коп. штрафы;
- требование по страховым взносам в размере 1 032 791 руб. 93 коп. основного долга, 332 388 руб. 05 коп. пени.
Обязать временного управляющего Доттуева Хусейна Бузжигитовича:
- включить во вторую очередь реестра требований кредиторов сельскохозяйственного производственного кооператива "Шестово" требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Тверской области с суммой задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 1 238 331 руб. 60 коп.;
- включить в третью очередь реестра требований кредиторов сельскохозяйственного производственного кооператива "Шестово" требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Тверской области с суммой задолженности по налогам и сборам в размере 100 375 руб. 02 коп. основного долга, 503 455 руб. 60 коп. пени, 344 704 руб. 17 коп. штрафы, по страховым взносам в размере 1 032 791 руб. 93 коп., 332 388 руб. 05 коп. пени.
В остальной части требований отказать.".
В остальной части определение суда от 08.12.2015 оставить без изменения.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в течение месяца со дня принятия.
Председательствующий
Л.Ф.ШУМИЛОВА
Л.Ф.ШУМИЛОВА
Судьи
А.В.ЖУРАВЛЕВ
С.В.КОЗЛОВА
А.В.ЖУРАВЛЕВ
С.В.КОЗЛОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)