Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Налоговым органом оставлено без удовлетворения заявление гражданина о возврате излишне уплаченного НДФЛ по причине того, что гражданином пропущен срок исковой давности. Данный отказ гражданин полагает незаконным ввиду того, что налоговый орган в нарушение п. 3 ст. 78 Налогового кодекса РФ не сообщил ему о факте излишней уплаты налога.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Докладчик Смирнова Е.Д.
Судья Савельева В.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Карлинова С.В.,
судей Алексеева Д.В., Смирновой Е.Д.,
при секретаре судебного заседания И.
рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Верховного Суда Чувашской Республики гражданское дело по иску Т. к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары Чувашской Республики о возврате излишне уплаченного налога,
поступившее по апелляционной жалобе ИФНС по г. Чебоксары на решение Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 18 апреля 2017 года, которым постановлено:
Исковые требования Т. удовлетворить.
Обязать ИФНС по г. Чебоксары произвести возврат Т. сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 9152 рублей.
Заслушав доклад судьи Смирновой Е.Д., судебная коллегия
установила:
Т. обратилась в суд с иском к ИФНС по г. Чебоксары Чувашской Республики о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 9152 рублей, мотивируя требование тем, что, зарегистрировавшись 14 февраля 2017 года в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте www.nalog.ru, она узнала о наличии переплаты по НДФЛ в требуемом размере. 22 февраля 2017 года направила в ИФНС по г. Чебоксары заявление о возврате излишне уплаченного налога, однако письмом от 06 марта 2017 года налоговая инспекция сообщила об оставлении ее обращения без исполнения ввиду пропуска трехлетнего срока возврата налога. Указанный отказ полагала незаконным ввиду того, что о переплате узнала лишь 14 февраля 2017 года, а также в связи с тем, что налоговый орган в нарушение п. 3 ст. 78 Налогового кодекса РФ не сообщил ей о факте излишней уплаты налога. Одновременно со ссылкой на п. 7 ст. 78 НК РФ просила восстановить пропущенный срок возврата переплаты.
Истец Т., будучи извещенной о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.
Ее представитель С. исковое требование поддержала по приведенным в иске основаниям.
Представитель ответчика ИФНС по г. Чебоксары Чувашской Республики К. требование не признала ввиду необоснованности.
Судом постановлено указанное выше решение, которое обжаловано ИФНС по <адрес> по мотивам незаконности и необоснованности.
Изучив материалы дела, проверив решение суда, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Т. в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.
15 мая 2012 года она представила в ИФНС по г. Чебоксары налоговую декларацию по НДФЛ за 2011 год с указанием полученного дохода от налогового агента ООО "..." в размере... рублей, облагаемого дохода в размере... рублей исчисленной и удержанной суммы налога в размере 9152 рублей.
Согласно сведениям, представленным налоговой инспекцией, эта сумма налога уплачена 01 января 2013 года.
Регистрационной картой для использования личного кабинета налогоплательщика от 14 февраля 2017 года подтверждается предоставление Т. доступа к личному кабинету с указанной даты.
22 февраля 2017 года Т. через личный кабинет обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о получении имеющейся переплаты по налогу в размере 9152 рублей.
Письмом от 06 марта 2017 года N@ ИФНС по г. Чебоксары подтвердила об образовании переплаты в размере 9152 рублей 15 мая 2012 года в связи с предоставлением налоговой декларации за 2011 год и сообщила об отсутствии возможности возврата переплаты ввиду истечения трехлетнего срока со дня уплаты указанной суммы для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, предусмотренного п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ.
В силу п. 3 ст. 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В соответствии с п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 3 ст. 79 НК РФ предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
Суд первой инстанции, установив такие обстоятельства, как наличие переплаты Т. налога в размере 9152 рублей, о чем она узнала лишь 14 февраля 2017 года и с соответствующим заявлением в налоговый орган обратилась в установленный п. 3 ст. 79 НК РФ месячный срок, несообщение налоговым органом налогоплательщику об указанной переплате в установленный п. 3 ст. 78 НК РФ срок, на основании приведенных выше норм закона пришел к правильному и обоснованному выводу о необходимости удовлетворения заявленного истцом требования.
При этом районный суд исходил из того, что трехлетний срок исковой давности следует исчислять с 14 февраля 2017 года, когда Т. стало известно об излишне уплаченном налоге, последнее обстоятельство ответчиком не опровергнуто.
Не соглашаясь с решением суда, налоговый орган в апелляционной жалобе приводит доводы о том, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.
Указывает, что налогоплательщик Т., представляя декларацию за 2011 год по НДФЛ, заведомо знала о том, что у нее имеется сумма налога, исчисленная к возврату, в размере 9152 рублей, т.к. с 2007 года она систематически представляла декларации с суммами, исчисленными к возврату из бюджета за покупку квартиры. Тем не менее, представляя декларацию за 2011 год и заявляя к возврату из бюджета сумму в размере 9152 рублей, Т. не обращалась с заявлением о возврате данной суммы, не воспользовавшись своим правом, установленным ст. 78 НК РФ.
Проверяя доводы ответчика, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с подп. 3 ч. 3 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность.
Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 3 ст. 54 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
В силу положений Налогового кодекса РФ гражданин самостоятельно исчисляет налоговую базу и заявляет сумму налоговых вычетов.
Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Вместе с тем, в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, представленной Т. в налоговый орган 15 мая 2012 года, сумма в размере 9152 рублей указана как исчисленная и удержанная из суммы дохода в 70400 рублей.
Данная сумма в виде имущественного налогового вычета в этой налоговой декларации ею не заявлялась.
Налоговой инспекцией не представлено доказательств о систематическом представлении Т. с 2007 года деклараций с суммами, исчисленными к возврату из бюджета за покупку квартиры, а также оставшейся суммы в требуемом истцом размере, подлежавшей возврату.
При таких обстоятельствах содержащиеся в апелляционной жалобе утверждения о том, что в декларации за 2011 год Т. заявляла к возврату из бюджета сумму в 9152 рублей в связи с приобретением квартиры, но не обратилась с заявлением о ее возврате, судебная коллегия находит несостоятельными, как ничем не подтвержденные.
Иных доводов в апелляционной жалобе ответчика не содержится.
Руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
апелляционную жалобу ИФНС по г. Чебоксары на решение Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 18 апреля 2017 года оставить без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОТ 10.07.2017 ПО ДЕЛУ N 33-3271/2017
Требование: О возврате излишне уплаченного НДФЛ.Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Налоговым органом оставлено без удовлетворения заявление гражданина о возврате излишне уплаченного НДФЛ по причине того, что гражданином пропущен срок исковой давности. Данный отказ гражданин полагает незаконным ввиду того, что налоговый орган в нарушение п. 3 ст. 78 Налогового кодекса РФ не сообщил ему о факте излишней уплаты налога.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЕРХОВНЫЙ СУД ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 10 июля 2017 г. по делу N 33-3271/2017
Докладчик Смирнова Е.Д.
Судья Савельева В.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Карлинова С.В.,
судей Алексеева Д.В., Смирновой Е.Д.,
при секретаре судебного заседания И.
рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Верховного Суда Чувашской Республики гражданское дело по иску Т. к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары Чувашской Республики о возврате излишне уплаченного налога,
поступившее по апелляционной жалобе ИФНС по г. Чебоксары на решение Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 18 апреля 2017 года, которым постановлено:
Исковые требования Т. удовлетворить.
Обязать ИФНС по г. Чебоксары произвести возврат Т. сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 9152 рублей.
Заслушав доклад судьи Смирновой Е.Д., судебная коллегия
установила:
Т. обратилась в суд с иском к ИФНС по г. Чебоксары Чувашской Республики о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 9152 рублей, мотивируя требование тем, что, зарегистрировавшись 14 февраля 2017 года в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте www.nalog.ru, она узнала о наличии переплаты по НДФЛ в требуемом размере. 22 февраля 2017 года направила в ИФНС по г. Чебоксары заявление о возврате излишне уплаченного налога, однако письмом от 06 марта 2017 года налоговая инспекция сообщила об оставлении ее обращения без исполнения ввиду пропуска трехлетнего срока возврата налога. Указанный отказ полагала незаконным ввиду того, что о переплате узнала лишь 14 февраля 2017 года, а также в связи с тем, что налоговый орган в нарушение п. 3 ст. 78 Налогового кодекса РФ не сообщил ей о факте излишней уплаты налога. Одновременно со ссылкой на п. 7 ст. 78 НК РФ просила восстановить пропущенный срок возврата переплаты.
Истец Т., будучи извещенной о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.
Ее представитель С. исковое требование поддержала по приведенным в иске основаниям.
Представитель ответчика ИФНС по г. Чебоксары Чувашской Республики К. требование не признала ввиду необоснованности.
Судом постановлено указанное выше решение, которое обжаловано ИФНС по <адрес> по мотивам незаконности и необоснованности.
Изучив материалы дела, проверив решение суда, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Т. в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.
15 мая 2012 года она представила в ИФНС по г. Чебоксары налоговую декларацию по НДФЛ за 2011 год с указанием полученного дохода от налогового агента ООО "..." в размере... рублей, облагаемого дохода в размере... рублей исчисленной и удержанной суммы налога в размере 9152 рублей.
Согласно сведениям, представленным налоговой инспекцией, эта сумма налога уплачена 01 января 2013 года.
Регистрационной картой для использования личного кабинета налогоплательщика от 14 февраля 2017 года подтверждается предоставление Т. доступа к личному кабинету с указанной даты.
22 февраля 2017 года Т. через личный кабинет обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о получении имеющейся переплаты по налогу в размере 9152 рублей.
Письмом от 06 марта 2017 года N@ ИФНС по г. Чебоксары подтвердила об образовании переплаты в размере 9152 рублей 15 мая 2012 года в связи с предоставлением налоговой декларации за 2011 год и сообщила об отсутствии возможности возврата переплаты ввиду истечения трехлетнего срока со дня уплаты указанной суммы для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, предусмотренного п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ.
В силу п. 3 ст. 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В соответствии с п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 3 ст. 79 НК РФ предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
Суд первой инстанции, установив такие обстоятельства, как наличие переплаты Т. налога в размере 9152 рублей, о чем она узнала лишь 14 февраля 2017 года и с соответствующим заявлением в налоговый орган обратилась в установленный п. 3 ст. 79 НК РФ месячный срок, несообщение налоговым органом налогоплательщику об указанной переплате в установленный п. 3 ст. 78 НК РФ срок, на основании приведенных выше норм закона пришел к правильному и обоснованному выводу о необходимости удовлетворения заявленного истцом требования.
При этом районный суд исходил из того, что трехлетний срок исковой давности следует исчислять с 14 февраля 2017 года, когда Т. стало известно об излишне уплаченном налоге, последнее обстоятельство ответчиком не опровергнуто.
Не соглашаясь с решением суда, налоговый орган в апелляционной жалобе приводит доводы о том, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.
Указывает, что налогоплательщик Т., представляя декларацию за 2011 год по НДФЛ, заведомо знала о том, что у нее имеется сумма налога, исчисленная к возврату, в размере 9152 рублей, т.к. с 2007 года она систематически представляла декларации с суммами, исчисленными к возврату из бюджета за покупку квартиры. Тем не менее, представляя декларацию за 2011 год и заявляя к возврату из бюджета сумму в размере 9152 рублей, Т. не обращалась с заявлением о возврате данной суммы, не воспользовавшись своим правом, установленным ст. 78 НК РФ.
Проверяя доводы ответчика, судебная коллегия приходит к следующему.
В соответствии с подп. 3 ч. 3 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность.
Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 3 ст. 54 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
В силу положений Налогового кодекса РФ гражданин самостоятельно исчисляет налоговую базу и заявляет сумму налоговых вычетов.
Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Вместе с тем, в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, представленной Т. в налоговый орган 15 мая 2012 года, сумма в размере 9152 рублей указана как исчисленная и удержанная из суммы дохода в 70400 рублей.
Данная сумма в виде имущественного налогового вычета в этой налоговой декларации ею не заявлялась.
Налоговой инспекцией не представлено доказательств о систематическом представлении Т. с 2007 года деклараций с суммами, исчисленными к возврату из бюджета за покупку квартиры, а также оставшейся суммы в требуемом истцом размере, подлежавшей возврату.
При таких обстоятельствах содержащиеся в апелляционной жалобе утверждения о том, что в декларации за 2011 год Т. заявляла к возврату из бюджета сумму в 9152 рублей в связи с приобретением квартиры, но не обратилась с заявлением о ее возврате, судебная коллегия находит несостоятельными, как ничем не подтвержденные.
Иных доводов в апелляционной жалобе ответчика не содержится.
Руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
апелляционную жалобу ИФНС по г. Чебоксары на решение Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 18 апреля 2017 года оставить без удовлетворения.
Председательствующий
С.В.КАРЛИНОВ
Судьи
Д.В.АЛЕКСЕЕВ
Е.Д.СМИРНОВА
С.В.КАРЛИНОВ
Судьи
Д.В.АЛЕКСЕЕВ
Е.Д.СМИРНОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)