Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Транспортный налог
Обстоятельства: Налоговый орган начислил налог на прибыль, НДС, пени и штраф, сделав вывод о занижении налогоплательщиком налоговой базы по сделкам с контрагентами.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Гатауллиной Л.Р.,
судей Егоровой М.В., Логинова О.В.,
при участии представителей:
заявителя - Эрендженовой С.Б., доверенность от 18.09.2014,
заинтересованного лица - Юрьевой Я.Д., доверенность от 12.01.2015,
в отсутствие:
третьего лица - извещено надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "МАЛМИ"
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 25.08.2014 (судья Акимова А.Е.) и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2015 (председательствующий судья Цуцкова М.Г., судьи Грабко О.В., Смирников А.В.)
по делу N А12-14398/2014
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "МАЛМИ" (ОГРН 1023402976520, ИНН 3443039524), г. Волгоград, к инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району (ОГРН 1043400306223, ИНН 3443077223), г. Волгоград, Управлению Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (ОГРН 1043400221127, ИНН 3442075551), г. Волгоград, третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: отдел N 4 отдела N 2 Управления экономической безопасности и противодействия коррупции Главного управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Волгоградской области, г. Волгоград, о признании недействительными ненормативных правовых актов,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "МАЛМИ" (далее - ООО "Малми", налогоплательщик, заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее - налоговый орган, инспекция) о недействительными решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.12.2013 N 219 и решения Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее - Управление) от 17.04.2014 N 220.
К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен отдел N 4 отдела N 2 Управления экономической безопасности и противодействия коррупции Главного управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Волгоградской области.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 25.08.2014, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2015, в удовлетворении требований ООО "Малми" отказано.
ООО "Малми", не согласившись с принятыми судебными актами, обратилось в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит указанные судебные акты отменить, заявленные требования удовлетворить.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзывы на нее, заслушав объяснения представителей сторон, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда проведена выездная налоговая проверка ООО "Малми" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за период с 01.01.2010 по 31.12.2011, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2010 по 31.10.2011.
Результаты проверки зафиксированы в акте выездной налоговой проверки от 21.11.2013 N 137.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, инспекцией принято решение о привлечении общества "Малми" к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.12.2013 N 219, которым налогоплательщику предложено уплатить налог на прибыль в сумме 270 955 руб. и налог на добавленную стоимость в общем размере 1 322 863 руб., начислены соответствующие пени в общей сумме 1 593 818 руб. Кроме того, заявитель привлечен к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за неполную уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в общей сумме 48 946 руб.
Основанием для принятия решения инспекции послужил вывод налогового органа о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды при отражении в учете стоимости товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказания услуг на основании документов ООО "Альянс", ООО "Техснаб", ООО "Стимул", ООО "МедиаХолдинг", ООО "Итека", а также при отсутствии подтверждающих документов по вопросу оказания услуг ОАО "Лукойл-Интер-Кард".
Не согласившись с решением ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, ООО "Малми" в порядке пункта 5 статьи 101.2 НК РФ обратилось с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган - Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее - УФНС России по Волгоградской области), решением которого от 17.04.2014 N 220 решение ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда от 30.12.2013 N 219 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, отменено в части доначисления сумм налогов, пени и штрафных санкций по взаимоотношениям ООО "Техснаб".
ООО "Малми" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции, в части, указанной заявителем.
Суд первой инстанции согласился с выводами налогового органа о том, что в данном случае совокупность имеющихся в материалах дела доказательств свидетельствует о необоснованном заявлении ООО "Малми" налоговой выгоды.
Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции.
Кассационная инстанция находит выводы судебных инстанций правомерными по следующим основаниям.
Основанием для вынесения налоговым органом решения в рассматриваемой части послужил вывод о занижении ООО "Малми" налоговой базы по указанным налогам, вследствие необоснованного включения в налоговые вычеты по НДС и затраты, уменьшающие сумму доходов по налогу на прибыль, стоимости товаров и услуг по документам, оформленным от имени ООО "Альянс", ООО "Стимул", ООО "МедиаХолдинг, ООО "Итека", ОАО "Лукойл-Интер-Кард", а также - установленная налоговым органом совокупность обстоятельств, свидетельствующая о том, что сделки общества с ООО "Альянс", ООО Стимул", ООО "МедиаХолдинг, ООО "Итека", ОАО "Лукойл-Интер-Кард" являлись формальными, направленными не на осуществление реальной финансово-хозяйственной деятельности и получение прибыли от нее, которая по мнению налогового органа подтверждается следующим:
- - отсутствие контрагентов по заявленным юридическим адресам; - невозможность выполнения работ, оказания услуг, поставки товарно-материальных ценностей контрагентами, ввиду отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, отсутствие управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
- - отсутствие у контрагентов расходов, необходимых для осуществления реальной предпринимательской деятельности;
- - представление отчетности с незначительными показателями суммы налога к уплате в бюджет;
- - участие контрагентов в схеме по обналичиванию денежных средств;
- - подписание первичных документов неустановленными лицами;
- - отсутствие подтверждающих документов.
Пунктом 1 статьи 252 НК РФ определено, что в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, право налогоплательщика на уменьшение полученных доходов в целях обложения налогом на прибыль на величину произведенных расходов, непосредственно зависит от представления им соответствующих документов, подтверждающих затраты.
Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусмотрено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, при этом они должны содержать достоверную информацию.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 19.05.2015 N Ф06-23412/2015 ПО ДЕЛУ N А12-14398/2014
Требование: О признании недействительными решений налогового органа.Разделы:
Транспортный налог
Обстоятельства: Налоговый орган начислил налог на прибыль, НДС, пени и штраф, сделав вывод о занижении налогоплательщиком налоговой базы по сделкам с контрагентами.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 19 мая 2015 г. N Ф06-23412/2015
Дело N А12-14398/2014
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Гатауллиной Л.Р.,
судей Егоровой М.В., Логинова О.В.,
при участии представителей:
заявителя - Эрендженовой С.Б., доверенность от 18.09.2014,
заинтересованного лица - Юрьевой Я.Д., доверенность от 12.01.2015,
в отсутствие:
третьего лица - извещено надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "МАЛМИ"
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 25.08.2014 (судья Акимова А.Е.) и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2015 (председательствующий судья Цуцкова М.Г., судьи Грабко О.В., Смирников А.В.)
по делу N А12-14398/2014
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "МАЛМИ" (ОГРН 1023402976520, ИНН 3443039524), г. Волгоград, к инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району (ОГРН 1043400306223, ИНН 3443077223), г. Волгоград, Управлению Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (ОГРН 1043400221127, ИНН 3442075551), г. Волгоград, третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: отдел N 4 отдела N 2 Управления экономической безопасности и противодействия коррупции Главного управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Волгоградской области, г. Волгоград, о признании недействительными ненормативных правовых актов,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "МАЛМИ" (далее - ООО "Малми", налогоплательщик, заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее - налоговый орган, инспекция) о недействительными решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.12.2013 N 219 и решения Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее - Управление) от 17.04.2014 N 220.
К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен отдел N 4 отдела N 2 Управления экономической безопасности и противодействия коррупции Главного управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Волгоградской области.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 25.08.2014, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2015, в удовлетворении требований ООО "Малми" отказано.
ООО "Малми", не согласившись с принятыми судебными актами, обратилось в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит указанные судебные акты отменить, заявленные требования удовлетворить.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзывы на нее, заслушав объяснения представителей сторон, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда проведена выездная налоговая проверка ООО "Малми" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога, земельного налога за период с 01.01.2010 по 31.12.2011, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2010 по 31.10.2011.
Результаты проверки зафиксированы в акте выездной налоговой проверки от 21.11.2013 N 137.
По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, инспекцией принято решение о привлечении общества "Малми" к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.12.2013 N 219, которым налогоплательщику предложено уплатить налог на прибыль в сумме 270 955 руб. и налог на добавленную стоимость в общем размере 1 322 863 руб., начислены соответствующие пени в общей сумме 1 593 818 руб. Кроме того, заявитель привлечен к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за неполную уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в общей сумме 48 946 руб.
Основанием для принятия решения инспекции послужил вывод налогового органа о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды при отражении в учете стоимости товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказания услуг на основании документов ООО "Альянс", ООО "Техснаб", ООО "Стимул", ООО "МедиаХолдинг", ООО "Итека", а также при отсутствии подтверждающих документов по вопросу оказания услуг ОАО "Лукойл-Интер-Кард".
Не согласившись с решением ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, ООО "Малми" в порядке пункта 5 статьи 101.2 НК РФ обратилось с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган - Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (далее - УФНС России по Волгоградской области), решением которого от 17.04.2014 N 220 решение ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда от 30.12.2013 N 219 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, отменено в части доначисления сумм налогов, пени и штрафных санкций по взаимоотношениям ООО "Техснаб".
ООО "Малми" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции, в части, указанной заявителем.
Суд первой инстанции согласился с выводами налогового органа о том, что в данном случае совокупность имеющихся в материалах дела доказательств свидетельствует о необоснованном заявлении ООО "Малми" налоговой выгоды.
Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции.
Кассационная инстанция находит выводы судебных инстанций правомерными по следующим основаниям.
Основанием для вынесения налоговым органом решения в рассматриваемой части послужил вывод о занижении ООО "Малми" налоговой базы по указанным налогам, вследствие необоснованного включения в налоговые вычеты по НДС и затраты, уменьшающие сумму доходов по налогу на прибыль, стоимости товаров и услуг по документам, оформленным от имени ООО "Альянс", ООО "Стимул", ООО "МедиаХолдинг, ООО "Итека", ОАО "Лукойл-Интер-Кард", а также - установленная налоговым органом совокупность обстоятельств, свидетельствующая о том, что сделки общества с ООО "Альянс", ООО Стимул", ООО "МедиаХолдинг, ООО "Итека", ОАО "Лукойл-Интер-Кард" являлись формальными, направленными не на осуществление реальной финансово-хозяйственной деятельности и получение прибыли от нее, которая по мнению налогового органа подтверждается следующим:
- - отсутствие контрагентов по заявленным юридическим адресам; - невозможность выполнения работ, оказания услуг, поставки товарно-материальных ценностей контрагентами, ввиду отсутствия необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, отсутствие управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
- - отсутствие у контрагентов расходов, необходимых для осуществления реальной предпринимательской деятельности;
- - представление отчетности с незначительными показателями суммы налога к уплате в бюджет;
- - участие контрагентов в схеме по обналичиванию денежных средств;
- - подписание первичных документов неустановленными лицами;
- - отсутствие подтверждающих документов.
Пунктом 1 статьи 252 НК РФ определено, что в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, право налогоплательщика на уменьшение полученных доходов в целях обложения налогом на прибыль на величину произведенных расходов, непосредственно зависит от представления им соответствующих документов, подтверждающих затраты.
Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусмотрено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, при этом они должны содержать достоверную информацию.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)