Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 26.01.2015 года
Полный текст постановления изготовлен 02.02.2015 года
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего судьи В.Я. Голобородько
Судей И.О. Окуловой, Е.А. Солоповой,
при ведении протокола судебного заседания секретарем А.В. Щетининым
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу
ООО "Леман Трейд"
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 23.10.2014 г.
по делу N А40-107300/14 вынесенное судьей О.Ю. Суставовой
по заявлению ООО "Леман Трейд"
к ИФНС России N 31 по г. Москве
об обязании вернуть из бюджета путем перечисления на расчетный счет ООО "Леман Трейд" излишне уплаченную сумму налога на прибыль
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Курбанова А.М. по дов. N 1 от 13.01.2015, Новикова Е.С. по дов. N 1 от 13.01.2015
от заинтересованного лица - Власова В.Ю. по дов. N 7 от 17.09.2014
установил:
Решением суда заявителю отказано в удовлетворении требований об обязании ИФНС N 31 по г. Москве вернуть из бюджета путем перечисления на расчетный счет ООО "Леман Трейд" излишне уплаченную сумму налога на прибыль
Заявитель с указанным решением суда не согласился и подал апелляционную жалобу.
Законность и обоснованность принятого по делу решения проверены в порядке ст. 266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, оснований к отмене решения не усматривает.
Арбитражный суд установил, что Заявителем пропущен трехлетний срок на возврат переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся в 2008 г.
Переплата по налогу на прибыль у Заявителя образовалась по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2008 г. Уточненная налоговая декларация, поданная в налоговый орган 29.01.2010 не изменила сумму переплаты. Следовательно, налогоплательщик узнал об образовавшейся переплате 30 марта 2009 года при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль, а сама переплата образовалась в результате уплаты налога за 1, 2, 3 квартал 2008 г.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 и пп. 5 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в п. 79 Постановления Пленума от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что п. 7 ст. 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
ООО "Леман трейд" обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченного налога 30.03.2012 г. Указанное заявление подписано коммерческим директором ООО "Леман Трейд", т.е. не уполномоченным лицом (к данному заявлению не приложена доверенность на право подписания документов от Общества), в связи с чем, налоговым органом указанное заявление оставлено без рассмотрения.
Статьей 26 НК РФ установлено право Налогоплательщика участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами. В соответствии со статьей 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов, т.е. генеральный директор Организации.
Согласно пункта 3 статьи 29 НК РФ уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Согласно пункту 5 статьи 185 Гражданского кодекса Российской Федерации доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это учредительными документами, с приложением печати этой организации. Следовательно, при подписании заявления (обращения) уполномоченным представителем организации к жалобе должен быть приложен оригинал доверенности или ее заверенная копия.
В соответствии с изложенным, представлять интересы организации в контролирующих органах, в частности в налоговом органе могут только три категории лиц.
1. Руководитель организации, действующий на основании закона и являющийся законным представителем (п. 1 ст. 27 НК РФ, ч. 4 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 53 ГК РФ). Для АО или ООО - это директор, генеральный директор и т.п. (п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 40 Закона N 14-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 69 Закона N 208-ФЗ). Полномочия руководителя подтверждает решение о его избрании (назначении), принятое:
- - или общим собранием участников (единственным участником) организации (пп. 4 п. 2 ст. 33, ст. 39 Закона N 14-ФЗ, пп. 8 п. 1 ст. 48 Закона N 208-03);
- - или советом директоров организации, если избрание (назначение) руководителя организации ее уставом отнесено к компетенции совета директоров (пп. 2 п. 2.1 ст. 32 Закона N 14-ФЗ, пп. 9 п. 1 ст. 65 Закона N 208-ФЗ).
2. Представитель организации по доверенности. То есть любое лицо, которое руководитель организации уполномочил представлять ее интересы доверенностью (п. п. 1, 3 ст. 29 НК РФ, ч. 7, 8 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 185, п. 4 ст. 185.1 ГК РФ).
3. Законный представитель организации, уполномоченный представлять ее интересы учредительными документами (уставом) (п. 1 ст. 27 НК РФ, ч. 4 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ). Например, таким лицом может быть заместитель директора АО, если в уставе АО прямо сказано, что он вправе действовать от имени организации без доверенности. Полномочия такого лица удостоверяют два документа:
- - устав организации;
- - приказ руководителя о приеме лица на работу на соответствующую должность.
В нарушении сроков установленных пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ Заявителем 17.05.2012 г. подано надлежащим образом оформленное Заявление N 04/06 на возврат излишне уплаченного в 2008 г. налога на прибыль. Указанной статьей закреплено положение о том, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога по общему правилу может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, то есть с момента, когда налогоплательщик самостоятельно исполнил обязанность перед бюджетом.
В соответствии с позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации высказанной в п. 79 Постановления Пленума от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что п. 7 ст. 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
В то же время применительно к п. 3 ст. 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм. Как указано выше Заявитель узнал об образовавшейся переплате 30.03.2008 г. и обратился в суд через 5 (пять) лет с момента возникновения права на возврат излишне уплаченного налога, т.е. с нарушением установленного налоговым законодательством трехлетним сроком.
В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подтверждающую уплату за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Законодательство не содержит норм, возлагающих обязанность по исчислению спорных налогов на налоговый орган или на налогового агента.
Следовательно, налогоплательщик должен был исчислять и уплачивать налоги самостоятельно, а также должен был знать об излишне уплаченной сумме налогов непосредственно в момент подачи налоговой декларации за налоговый период с учетом состоявшейся оплаты по налоговым периодам.
Общество самостоятельно составляло налоговую отчетность, представляло ее в налоговый орган, перечисляла налоги в бюджет; причиной образования переплаты явилось перечисление налогоплательщиком налогов в больших суммах, чем суммы налогов, начисленные к уплате на основании налоговых деклараций (авансовых расчетов) за соответствующие налоговые (отчетные) периоды.
Поэтому о факте излишней уплаты налогов Заявителю было известно в момент их уплаты сверх установленных обязательств, в связи с чем, суд первой инстанции правомерно не нашел оснований для удовлетворения требований заявителя.
На основании Налогового кодекса РФ, руководствуясь статьями 110, 266, 267, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда г. Москвы от 23.10.2014 г. по делу N А40-107300/14 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения
Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.
Председательствующий судья
В.Я.ГОЛОБОРОДЬКО
Судьи
Е.А.СОЛОПОВА
Н.О.ОКУЛОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 02.02.2015 N 09АП-57117/2014 ПО ДЕЛУ N А40-107300/14
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 февраля 2015 г. N 09АП-57117/2014
Дело N А40-107300/14
Резолютивная часть постановления объявлена 26.01.2015 года
Полный текст постановления изготовлен 02.02.2015 года
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
Председательствующего судьи В.Я. Голобородько
Судей И.О. Окуловой, Е.А. Солоповой,
при ведении протокола судебного заседания секретарем А.В. Щетининым
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу
ООО "Леман Трейд"
на решение Арбитражного суда г. Москвы от 23.10.2014 г.
по делу N А40-107300/14 вынесенное судьей О.Ю. Суставовой
по заявлению ООО "Леман Трейд"
к ИФНС России N 31 по г. Москве
об обязании вернуть из бюджета путем перечисления на расчетный счет ООО "Леман Трейд" излишне уплаченную сумму налога на прибыль
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Курбанова А.М. по дов. N 1 от 13.01.2015, Новикова Е.С. по дов. N 1 от 13.01.2015
от заинтересованного лица - Власова В.Ю. по дов. N 7 от 17.09.2014
установил:
Решением суда заявителю отказано в удовлетворении требований об обязании ИФНС N 31 по г. Москве вернуть из бюджета путем перечисления на расчетный счет ООО "Леман Трейд" излишне уплаченную сумму налога на прибыль
Заявитель с указанным решением суда не согласился и подал апелляционную жалобу.
Законность и обоснованность принятого по делу решения проверены в порядке ст. 266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, оснований к отмене решения не усматривает.
Арбитражный суд установил, что Заявителем пропущен трехлетний срок на возврат переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся в 2008 г.
Переплата по налогу на прибыль у Заявителя образовалась по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2008 г. Уточненная налоговая декларация, поданная в налоговый орган 29.01.2010 не изменила сумму переплаты. Следовательно, налогоплательщик узнал об образовавшейся переплате 30 марта 2009 года при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль, а сама переплата образовалась в результате уплаты налога за 1, 2, 3 квартал 2008 г.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 и пп. 5 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в п. 79 Постановления Пленума от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что п. 7 ст. 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
ООО "Леман трейд" обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченного налога 30.03.2012 г. Указанное заявление подписано коммерческим директором ООО "Леман Трейд", т.е. не уполномоченным лицом (к данному заявлению не приложена доверенность на право подписания документов от Общества), в связи с чем, налоговым органом указанное заявление оставлено без рассмотрения.
Статьей 26 НК РФ установлено право Налогоплательщика участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами. В соответствии со статьей 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов, т.е. генеральный директор Организации.
Согласно пункта 3 статьи 29 НК РФ уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Согласно пункту 5 статьи 185 Гражданского кодекса Российской Федерации доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это учредительными документами, с приложением печати этой организации. Следовательно, при подписании заявления (обращения) уполномоченным представителем организации к жалобе должен быть приложен оригинал доверенности или ее заверенная копия.
В соответствии с изложенным, представлять интересы организации в контролирующих органах, в частности в налоговом органе могут только три категории лиц.
1. Руководитель организации, действующий на основании закона и являющийся законным представителем (п. 1 ст. 27 НК РФ, ч. 4 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 53 ГК РФ). Для АО или ООО - это директор, генеральный директор и т.п. (п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 40 Закона N 14-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 69 Закона N 208-ФЗ). Полномочия руководителя подтверждает решение о его избрании (назначении), принятое:
- - или общим собранием участников (единственным участником) организации (пп. 4 п. 2 ст. 33, ст. 39 Закона N 14-ФЗ, пп. 8 п. 1 ст. 48 Закона N 208-03);
- - или советом директоров организации, если избрание (назначение) руководителя организации ее уставом отнесено к компетенции совета директоров (пп. 2 п. 2.1 ст. 32 Закона N 14-ФЗ, пп. 9 п. 1 ст. 65 Закона N 208-ФЗ).
2. Представитель организации по доверенности. То есть любое лицо, которое руководитель организации уполномочил представлять ее интересы доверенностью (п. п. 1, 3 ст. 29 НК РФ, ч. 7, 8 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 185, п. 4 ст. 185.1 ГК РФ).
3. Законный представитель организации, уполномоченный представлять ее интересы учредительными документами (уставом) (п. 1 ст. 27 НК РФ, ч. 4 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ). Например, таким лицом может быть заместитель директора АО, если в уставе АО прямо сказано, что он вправе действовать от имени организации без доверенности. Полномочия такого лица удостоверяют два документа:
- - устав организации;
- - приказ руководителя о приеме лица на работу на соответствующую должность.
В нарушении сроков установленных пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ Заявителем 17.05.2012 г. подано надлежащим образом оформленное Заявление N 04/06 на возврат излишне уплаченного в 2008 г. налога на прибыль. Указанной статьей закреплено положение о том, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога по общему правилу может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, то есть с момента, когда налогоплательщик самостоятельно исполнил обязанность перед бюджетом.
В соответствии с позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации высказанной в п. 79 Постановления Пленума от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что п. 7 ст. 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
В то же время применительно к п. 3 ст. 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм. Как указано выше Заявитель узнал об образовавшейся переплате 30.03.2008 г. и обратился в суд через 5 (пять) лет с момента возникновения права на возврат излишне уплаченного налога, т.е. с нарушением установленного налоговым законодательством трехлетним сроком.
В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подтверждающую уплату за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Законодательство не содержит норм, возлагающих обязанность по исчислению спорных налогов на налоговый орган или на налогового агента.
Следовательно, налогоплательщик должен был исчислять и уплачивать налоги самостоятельно, а также должен был знать об излишне уплаченной сумме налогов непосредственно в момент подачи налоговой декларации за налоговый период с учетом состоявшейся оплаты по налоговым периодам.
Общество самостоятельно составляло налоговую отчетность, представляло ее в налоговый орган, перечисляла налоги в бюджет; причиной образования переплаты явилось перечисление налогоплательщиком налогов в больших суммах, чем суммы налогов, начисленные к уплате на основании налоговых деклараций (авансовых расчетов) за соответствующие налоговые (отчетные) периоды.
Поэтому о факте излишней уплаты налогов Заявителю было известно в момент их уплаты сверх установленных обязательств, в связи с чем, суд первой инстанции правомерно не нашел оснований для удовлетворения требований заявителя.
На основании Налогового кодекса РФ, руководствуясь статьями 110, 266, 267, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда г. Москвы от 23.10.2014 г. по делу N А40-107300/14 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения
Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.
Председательствующий судья
В.Я.ГОЛОБОРОДЬКО
Судьи
Е.А.СОЛОПОВА
Н.О.ОКУЛОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)