Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Мучкинов М.Н.
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Калмыкия в составе:
председательствующего Шовгуровой Т.А.
судей Цакировой О.В. и Басанговой И.Б.
при секретаре Н.
рассмотрела в судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Элисте к А. о взыскании налога и пени по апелляционной жалобе и.о. начальника ИФНС России по г. Элисте Ч. на решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 22 августа 2013 года.
Заслушав доклад судьи Басанговой И.Б. об обстоятельствах дела, объяснения представителей истца Б. и С., поддержавших доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Элисте (далее - ИФНС по г. Элисте) обратилась в суд с иском, указав, что А. является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: Республика Калмыкия, г. Элиста, ***, в виде земельного участка с кадастровым номером *** и автопарка. Ответчику направлялись налоговые уведомления N 120116, N 193985 об уплате земельного налога за 2011 год в размере *** руб. **коп. и налога на имущество за 2011 год в сумме *** руб. ** коп. Однако задолженность А. не погашена, в связи с чем ему направлены требования об уплате налога и пени N 1426 по состоянию на 7 марта 2013 года, N 72330 по состоянию на 27 декабря 2012 года, в которых предлагалось добровольно уплатить пени по земельному налогу *** руб. *** коп., налог на имущество *** руб. *** коп., пени по налогу на имущество ***руб. *** копеек. Однако задолженность не погашена. Просила взыскать с А. пени по земельному налогу - *** руб. *** коп., налог на имущество - *** руб. *** коп., пени по налогу на имущество - *** руб. *** коп. Всего в сумме *** руб. *** коп.
В судебном заседании ответчик А. иск не признал, представитель истца в суд не явился.
Решением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 22 августа 2013 года в удовлетворении иска отказано.
И.о начальника ИФНС России по г. Элисте Ч. подала апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить и удовлетворить исковые требования. Указывает, что А. в 2011 году являлся собственником земельного участка (кадастровый номер ***); здания автопарка (кадастровый номер ***); гаража (кадастровый номер ***, расположенных по адресу: Республика Калмыкия, г. Элиста, ***. Основанием для начисления земельного налога является факт государственной регистрации права. Право собственности на недвижимое имущество зарегистрировано за А. с 18 апреля 2006 года до 20 августа 2012 года, поэтому он обязан уплатить налог на имущество за 2011 год.
Проверив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст. ст. 57 и 58 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Как предусмотрено ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии у налогоплательщика недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст. ст. 1 - 3 и 5 Закона РФ от 9 декабря 2011 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. К объектам налогообложения относятся такие виды имущества как гараж и иное строение, помещение и сооружение. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Решением Элистинского городского Собрания от 3 ноября 2005 года N 10, вступившим в действие с 1 января 2006 года и действовавшим до 1 января 2012 года, установлена ставка налога на имущество физических лиц нежилого фонда на территории г. Элисты при суммарной инвентаризационной стоимости имущества свыше 1500000 рублей в размере 2%.
Разрешая спор, суд первой инстанции исходил из того, что в 2011 году ответчик А. не являлся собственником недвижимого имущества, с которого исчислены налоги, поскольку вступившими в законную силу судебными решениями признано право собственности на это недвижимое имущество за другим лицом. По этим основаниям суд отказал истцу во взыскании налога на имущество и пени по земельному налогу за 2011 год.
Однако указанный вывод суда первой инстанции не соответствует фактическим обстоятельствам дела и сделан ввиду неприменения норм материального права, подлежащих применению.
Как видно из материалов дела, А. на основании договора купли-продажи от 7 марта 2006 года приобрел в собственность гараж площадью *** кв.м и здание автопарка площадью *** кв.м, расположенных в г. Элиста, ***. По договору купли-продажи от 14 февраля 2008 года А. приобрел земельный участок по тому же адресу площадью *** кв.м как собственник расположенного на нем здания. Право собственности А. на указанные объекты недвижимости зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - ЕГРП) в установленном порядке соответственно 18 апреля 2006 года и 3 апреля 2008 года.
Кассационным определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Калмыкия от 4 октября 2011 года право собственности на вышеуказанные объекты недвижимости в виде здания автопарка, гаража и земельного участка признаны за ***.
Решением Элистинского городского суда РК от 16 мая 2013 года в удовлетворении исковых требований ИФНС по г. Элисте о взыскании с А. земельного налога за 2011 год в сумме *** руб. *** коп. и пени по земельному налогу в сумме *** руб. ** коп. отказано.
Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РК от 4 июля 2013 года решение Элистинского городского суда РК от 16 мая 2013 года оставлено без изменения.
Из содержания названного апелляционного определения видно, что в суде апелляционной инстанции соответчик *** поясняла, что право собственности на земельный участок зарегистрировано за ней в ЕГРП 20 августа 2012 года.
Согласно Выписке из ЕГРП Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Калмыкия от 16 апреля 2013 года право собственности А. на спорные объекты недвижимости в виде гаража, здания автопарка и земельного участка прекращено 20 августа 2012 года.
Таким образом, А. являлся собственником здания автопарка и гаража в период с 18 апреля 2006 года до 20 августа 2012 года.
В силу ст. 8 Гражданского кодекса (далее - ГК) РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений, гражданские права и обязанности возникают из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности. Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.
Статья 8.1 ГК РФ, введенная Федеральным законом от 30.12.2012 г. N 302-ФЗ и вступившая в силу с 1 марта 2013 года, прямо закрепила, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Согласно ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с ГК РФ. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
В ст. 85 НК РФ законодатель установил обязанность органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и сделках и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Таким образом, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности на соответствующий объект недвижимости. Поэтому обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним указанного права, то есть внесения записи в госреестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.
Между тем, суд первой инстанции свой вывод о том, что судебным решением право собственности на имущество признано за другим лицом, поэтому налог на имущество за 2011 год не может быть взыскан с А., сделан без учета вышеизложенных норм закона. Суд не учел, что кассационное определение, которым признано право собственности на недвижимое имущество за ***, вступило в силу 4 октября 2011 года, но в ЕГРП право собственности за ней зарегистрировано лишь 20 августа 2012 года. Поэтому право собственности А. на указанное имущество считается прекращенным с этой же даты.
Следовательно, требование налогового органа о взыскании с А. налога на имущество в виде гаража и автопарка за 2011 год являлось обоснованным и подлежало удовлетворению.
Материалами дела подтверждено, что налоговым органом 11 марта 2013 года в адрес А. заказным письмом направлено требование N 1426, в котором указано, что по состоянию на 7 марта 2013 года за ним числится задолженность по налогу на имущество в размере *** руб. *** коп. и начислена пени за просрочку уплаты налога на имущество в размере *** руб. *** коп. А. предлагалось погасить недоимку в срок 28 марта 2013 года.
Однако в указанный срок требование налогового органа ответчиком не исполнено.
Из расчета суммы налога на имущество, представленного истцом, видно, что инвентаризационная стоимость здания автопарка составляет *** руб., а гаража - *** руб., налоговая ставка 2%. Налог на имущество составил соответственно *** руб. *** коп. и *** руб. *** коп., а всего сумму *** руб. *** коп.
Учитывая, что в исковом заявлении истец просит взыскать сумму налога на имущество в размере *** руб. *** коп., то взысканию подлежит указанная сумма.
Что касается пени по налогу на имущество в размере *** коп., то коллегия считает, что оснований, достаточных для ее взыскания, не имеется. Указанная пеня рассчитана истцом за 5 дней просрочки за период с 21 февраля по 25 февраля 2013 года из суммы *** руб. *** коп. Однако истец не представил в материалы дела доказательств отправки ответчику налогового уведомления с указанием обязанности налогоплательщика уплатить налог на имущество в установленный срок и в названном размере. Поэтому требование о взыскании пени является необоснованным и подлежит отказу в удовлетворении.
Относительно требования о взыскании пени по земельному налогу за 2011 год в размере *** руб. ***коп., то дело в этой части подлежит прекращению производством.
В силу ст. 220 Гражданского процессуального кодекса РФ суд прекращает производство по делу в случае, если имеется вступившее в законную силу и принятое по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям решение суда.
Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Элистинского городского суда РК от 16 мая 2013 года в иске ИФНС по г. Элисте к А. о взыскании земельного налога и пени за 2011 год отказано. В настоящем деле участвуют те же стороны и истцом заявлено требование о том же предмете и по тем же основаниям.
Следовательно, производство в части взыскания с А. пени по земельному налогу в сумме *** руб. *** коп. за 2011 год подлежит прекращению.
Таким образом, доводы апелляционной жалобы о том, что А. обязан уплатить налог на имущество за 2011 год в сумме *** рублей *** коп., коллегия находит обоснованными и жалоба в этой части подлежит удовлетворению.
Согласно ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200001 рубля до 1000000 рублей государственная пошлина рассчитывается в следующем порядке: 5200 рублей плюс 1 процент от суммы, превышающей 200000 рублей.
Размер удовлетворенных требований истца составляет *** рублей *** коп. Поэтому с ответчика А. в бюджет г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере *** рублей*** коп.
В силу ст. 330 ГПК РФ несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам дела, и неприменение закона, подлежащего применению, являются основаниями для отмены решения суда в апелляционном порядке.
Рассматривая иск, суд первой инстанции не применил нормы Гражданского кодекса РФ и Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", подлежавшие применению по данному делу, вследствие чего пришел к ошибочному выводу о том, что ответчик не являлся налогоплательщиком в 2011 году. Поскольку вывод суда не соответствует фактическим обстоятельствам дела, принятое судом первой инстанции решение нельзя признать законным и обоснованным и оно подлежит отмене с вынесением нового решения.
На основании вышеизложенного и, руководствуясь статьями 328 - 330 ГПК РФ, судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Калмыкия
определила:
Решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 22 августа 2013 года отменить и вынести новое решение.
Исковые требования ИФНС России по г. Элисте о взыскании с А. налога на имущество в размере *** руб. *** коп. и пени по налогу на имущество в размере *** руб. *** коп. за 2011 год удовлетворить частично.
Взыскать с А. налог на имущество за 2011 год в размере *** рублей *** копеек
Взыскать с А. в доход бюджета г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере *** рублей *** коп.
В остальной части иска отказать.
Дело в части взыскания с А. пени по земельному налогу в размере *** рублей *** копеек за 2011 год производством прекратить.
Апелляционную жалобу и.о. начальника ИФНС России по г. Элисте Ч. удовлетворить частично.
Председательствующий
Т.А.ШОВГУРОВА
Судьи
О.В.ЦАКИРОВА
И.Б.БАСАНГОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕРХОВНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКИЯ ОТ 26.11.2013 N 33-1805/2013
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКИЯ
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 26 ноября 2013 г. N 33-1805/2013
Судья Мучкинов М.Н.
Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Калмыкия в составе:
председательствующего Шовгуровой Т.А.
судей Цакировой О.В. и Басанговой И.Б.
при секретаре Н.
рассмотрела в судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Элисте к А. о взыскании налога и пени по апелляционной жалобе и.о. начальника ИФНС России по г. Элисте Ч. на решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 22 августа 2013 года.
Заслушав доклад судьи Басанговой И.Б. об обстоятельствах дела, объяснения представителей истца Б. и С., поддержавших доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Элисте (далее - ИФНС по г. Элисте) обратилась в суд с иском, указав, что А. является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: Республика Калмыкия, г. Элиста, ***, в виде земельного участка с кадастровым номером *** и автопарка. Ответчику направлялись налоговые уведомления N 120116, N 193985 об уплате земельного налога за 2011 год в размере *** руб. **коп. и налога на имущество за 2011 год в сумме *** руб. ** коп. Однако задолженность А. не погашена, в связи с чем ему направлены требования об уплате налога и пени N 1426 по состоянию на 7 марта 2013 года, N 72330 по состоянию на 27 декабря 2012 года, в которых предлагалось добровольно уплатить пени по земельному налогу *** руб. *** коп., налог на имущество *** руб. *** коп., пени по налогу на имущество ***руб. *** копеек. Однако задолженность не погашена. Просила взыскать с А. пени по земельному налогу - *** руб. *** коп., налог на имущество - *** руб. *** коп., пени по налогу на имущество - *** руб. *** коп. Всего в сумме *** руб. *** коп.
В судебном заседании ответчик А. иск не признал, представитель истца в суд не явился.
Решением Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 22 августа 2013 года в удовлетворении иска отказано.
И.о начальника ИФНС России по г. Элисте Ч. подала апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить и удовлетворить исковые требования. Указывает, что А. в 2011 году являлся собственником земельного участка (кадастровый номер ***); здания автопарка (кадастровый номер ***); гаража (кадастровый номер ***, расположенных по адресу: Республика Калмыкия, г. Элиста, ***. Основанием для начисления земельного налога является факт государственной регистрации права. Право собственности на недвижимое имущество зарегистрировано за А. с 18 апреля 2006 года до 20 августа 2012 года, поэтому он обязан уплатить налог на имущество за 2011 год.
Проверив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст. ст. 57 и 58 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Как предусмотрено ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии у налогоплательщика недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст. ст. 1 - 3 и 5 Закона РФ от 9 декабря 2011 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. К объектам налогообложения относятся такие виды имущества как гараж и иное строение, помещение и сооружение. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Решением Элистинского городского Собрания от 3 ноября 2005 года N 10, вступившим в действие с 1 января 2006 года и действовавшим до 1 января 2012 года, установлена ставка налога на имущество физических лиц нежилого фонда на территории г. Элисты при суммарной инвентаризационной стоимости имущества свыше 1500000 рублей в размере 2%.
Разрешая спор, суд первой инстанции исходил из того, что в 2011 году ответчик А. не являлся собственником недвижимого имущества, с которого исчислены налоги, поскольку вступившими в законную силу судебными решениями признано право собственности на это недвижимое имущество за другим лицом. По этим основаниям суд отказал истцу во взыскании налога на имущество и пени по земельному налогу за 2011 год.
Однако указанный вывод суда первой инстанции не соответствует фактическим обстоятельствам дела и сделан ввиду неприменения норм материального права, подлежащих применению.
Как видно из материалов дела, А. на основании договора купли-продажи от 7 марта 2006 года приобрел в собственность гараж площадью *** кв.м и здание автопарка площадью *** кв.м, расположенных в г. Элиста, ***. По договору купли-продажи от 14 февраля 2008 года А. приобрел земельный участок по тому же адресу площадью *** кв.м как собственник расположенного на нем здания. Право собственности А. на указанные объекты недвижимости зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - ЕГРП) в установленном порядке соответственно 18 апреля 2006 года и 3 апреля 2008 года.
Кассационным определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Калмыкия от 4 октября 2011 года право собственности на вышеуказанные объекты недвижимости в виде здания автопарка, гаража и земельного участка признаны за ***.
Решением Элистинского городского суда РК от 16 мая 2013 года в удовлетворении исковых требований ИФНС по г. Элисте о взыскании с А. земельного налога за 2011 год в сумме *** руб. *** коп. и пени по земельному налогу в сумме *** руб. ** коп. отказано.
Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РК от 4 июля 2013 года решение Элистинского городского суда РК от 16 мая 2013 года оставлено без изменения.
Из содержания названного апелляционного определения видно, что в суде апелляционной инстанции соответчик *** поясняла, что право собственности на земельный участок зарегистрировано за ней в ЕГРП 20 августа 2012 года.
Согласно Выписке из ЕГРП Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Калмыкия от 16 апреля 2013 года право собственности А. на спорные объекты недвижимости в виде гаража, здания автопарка и земельного участка прекращено 20 августа 2012 года.
Таким образом, А. являлся собственником здания автопарка и гаража в период с 18 апреля 2006 года до 20 августа 2012 года.
В силу ст. 8 Гражданского кодекса (далее - ГК) РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений, гражданские права и обязанности возникают из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности. Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.
Статья 8.1 ГК РФ, введенная Федеральным законом от 30.12.2012 г. N 302-ФЗ и вступившая в силу с 1 марта 2013 года, прямо закрепила, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Согласно ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с ГК РФ. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
В ст. 85 НК РФ законодатель установил обязанность органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных правах и сделках и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Таким образом, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности на соответствующий объект недвижимости. Поэтому обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним указанного права, то есть внесения записи в госреестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.
Между тем, суд первой инстанции свой вывод о том, что судебным решением право собственности на имущество признано за другим лицом, поэтому налог на имущество за 2011 год не может быть взыскан с А., сделан без учета вышеизложенных норм закона. Суд не учел, что кассационное определение, которым признано право собственности на недвижимое имущество за ***, вступило в силу 4 октября 2011 года, но в ЕГРП право собственности за ней зарегистрировано лишь 20 августа 2012 года. Поэтому право собственности А. на указанное имущество считается прекращенным с этой же даты.
Следовательно, требование налогового органа о взыскании с А. налога на имущество в виде гаража и автопарка за 2011 год являлось обоснованным и подлежало удовлетворению.
Материалами дела подтверждено, что налоговым органом 11 марта 2013 года в адрес А. заказным письмом направлено требование N 1426, в котором указано, что по состоянию на 7 марта 2013 года за ним числится задолженность по налогу на имущество в размере *** руб. *** коп. и начислена пени за просрочку уплаты налога на имущество в размере *** руб. *** коп. А. предлагалось погасить недоимку в срок 28 марта 2013 года.
Однако в указанный срок требование налогового органа ответчиком не исполнено.
Из расчета суммы налога на имущество, представленного истцом, видно, что инвентаризационная стоимость здания автопарка составляет *** руб., а гаража - *** руб., налоговая ставка 2%. Налог на имущество составил соответственно *** руб. *** коп. и *** руб. *** коп., а всего сумму *** руб. *** коп.
Учитывая, что в исковом заявлении истец просит взыскать сумму налога на имущество в размере *** руб. *** коп., то взысканию подлежит указанная сумма.
Что касается пени по налогу на имущество в размере *** коп., то коллегия считает, что оснований, достаточных для ее взыскания, не имеется. Указанная пеня рассчитана истцом за 5 дней просрочки за период с 21 февраля по 25 февраля 2013 года из суммы *** руб. *** коп. Однако истец не представил в материалы дела доказательств отправки ответчику налогового уведомления с указанием обязанности налогоплательщика уплатить налог на имущество в установленный срок и в названном размере. Поэтому требование о взыскании пени является необоснованным и подлежит отказу в удовлетворении.
Относительно требования о взыскании пени по земельному налогу за 2011 год в размере *** руб. ***коп., то дело в этой части подлежит прекращению производством.
В силу ст. 220 Гражданского процессуального кодекса РФ суд прекращает производство по делу в случае, если имеется вступившее в законную силу и принятое по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям решение суда.
Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Элистинского городского суда РК от 16 мая 2013 года в иске ИФНС по г. Элисте к А. о взыскании земельного налога и пени за 2011 год отказано. В настоящем деле участвуют те же стороны и истцом заявлено требование о том же предмете и по тем же основаниям.
Следовательно, производство в части взыскания с А. пени по земельному налогу в сумме *** руб. *** коп. за 2011 год подлежит прекращению.
Таким образом, доводы апелляционной жалобы о том, что А. обязан уплатить налог на имущество за 2011 год в сумме *** рублей *** коп., коллегия находит обоснованными и жалоба в этой части подлежит удовлетворению.
Согласно ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200001 рубля до 1000000 рублей государственная пошлина рассчитывается в следующем порядке: 5200 рублей плюс 1 процент от суммы, превышающей 200000 рублей.
Размер удовлетворенных требований истца составляет *** рублей *** коп. Поэтому с ответчика А. в бюджет г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере *** рублей*** коп.
В силу ст. 330 ГПК РФ несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам дела, и неприменение закона, подлежащего применению, являются основаниями для отмены решения суда в апелляционном порядке.
Рассматривая иск, суд первой инстанции не применил нормы Гражданского кодекса РФ и Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", подлежавшие применению по данному делу, вследствие чего пришел к ошибочному выводу о том, что ответчик не являлся налогоплательщиком в 2011 году. Поскольку вывод суда не соответствует фактическим обстоятельствам дела, принятое судом первой инстанции решение нельзя признать законным и обоснованным и оно подлежит отмене с вынесением нового решения.
На основании вышеизложенного и, руководствуясь статьями 328 - 330 ГПК РФ, судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Калмыкия
определила:
Решение Элистинского городского суда Республики Калмыкия от 22 августа 2013 года отменить и вынести новое решение.
Исковые требования ИФНС России по г. Элисте о взыскании с А. налога на имущество в размере *** руб. *** коп. и пени по налогу на имущество в размере *** руб. *** коп. за 2011 год удовлетворить частично.
Взыскать с А. налог на имущество за 2011 год в размере *** рублей *** копеек
Взыскать с А. в доход бюджета г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере *** рублей *** коп.
В остальной части иска отказать.
Дело в части взыскания с А. пени по земельному налогу в размере *** рублей *** копеек за 2011 год производством прекратить.
Апелляционную жалобу и.о. начальника ИФНС России по г. Элисте Ч. удовлетворить частично.
Председательствующий
Т.А.ШОВГУРОВА
Судьи
О.В.ЦАКИРОВА
И.Б.БАСАНГОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)