Новости

УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - РЕЗИДЕНТОМ РЕСПУБЛИКИ ГЕРМАНИЯ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ РАБОТНИКИ ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОКАЗЫВАЮТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ УСЛУГИ ПО КОНТРОЛЮ ЗА МОНТАЖОМ ОБОРУДОВАНИЯ

Разделы:
Налог на прибыль. Уплата налога; Налог на прибыль организаций




Оказание сотрудниками немецкой компании на территории Российской Федерации услуг по контролю за монтажом оборудования не соответствует определению строительной площадки, строительного и монтажного объекта. Следовательно, на такие услуги действие п. 3 ст. 5 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 не распространяется. Учитывая изложенное, на деятельность компании на территории Российской Федерации распространяются положения ст. 306 НК РФ с момента осуществления деятельности на территории Российской Федерации.

Об этом Письмо Минфина РФ от 31.01.2012 N 03-08-05.

Постановка на учет иностранной организации регулируется Положением ''Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения'' (утв. Приказом Минфина Российской Федерации от 30.09.2010 N 117н). Основаниями для постановки на налоговый учет являются осуществление иностранной организацией деятельности на территории Российской Федерации через обособленное подразделение, открытие счетов в банках и (или) владение недвижимым имуществом или транспортными средствами, находящимися на территории Российской Федерации.

В целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) ( п. 1 ст. 83 Кодекса).

Наличие или отсутствие постоянного представительства в Российской Федерации, то есть свой налоговый статус, иностранные организации определяют самостоятельно исходя из положений ст. 306 Кодекса, а также с учетом норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Согласно ст. 306 Кодекса деятельность иностранной организации на территории Российской Федерации приводит к образованию постоянного представительства, если она одновременно отвечает следующим признакам:

  1. наличие любого места деятельности иностранной организации (обособленное подразделение, филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство);
  2. осуществление иностранной организацией в этом месте предпринимательской деятельности;
  3. осуществление такой деятельности иностранной организацией регулярно.

В соответствии с п. 8 ст. 307 Кодекса, если деятельность иностранной организации на территории Российской Федерации приводит к образованию постоянного представительства, она обязана самостоятельно исчислять и уплачивать налог на прибыль в России, а также представлять отчетность.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 5 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 (далее - Соглашение) ''постоянное представительство'' означает постоянное место предпринимательской деятельности, через которое деятельность предприятия осуществляется полностью или частично.

Под строительной площадкой иностранной организации на территории Российской Федерации ( п. 1 ст. 308 Кодекса) понимается:

1) место строительства новых, а также реконструкции, расширения, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества (за исключением воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов);

2) место строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции, расширения и (или) технического перевооружения сооружений, в том числе плавучих и буровых установок, а также машин и оборудования, нормальное функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений или плавучих сооружений.

В соответствии с п. 3 ст. 5 Соглашения строительная площадка или монтажный объект являются постоянным представительством только в случаях, если продолжительность их деятельности превышает 12 месяцев.










© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)