ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ДОХОД ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РОССИИ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Каждый из указанных видов деятельности рассматривается как осуществляемый через постоянное представительство. При этом расчет налога на прибыль в данном случае может быть произведен прямым методом (доходы - расходы).
Деятельность I в первом отчетном году принесла 10 млн. руб. прибыли. Сумма налога 10 млн. руб. x 32% = 3,2 млн. руб. Налог в остальные 4 года деятельности взимается аналогичным образом.
Финансовые результаты, связанные с деятельностью II, распределяются по годам следующим образом (в рублях):

расходы доходы
1 год: 10 000 8 000
(аванс по
контракту)
2 год: 60 000 -
3 год: 45 000 -
4 год: 50 000 -
5 год: 25 000 230 000
(окончательный

В данном случае фирма освобождается от налогообложения в России в 1 - 4 гг. по итогам деятельности. Налогообложение по итогам деятельности в 5 году производится следующим образом:
Облагаемая прибыль составляет 230000 - 25000 = 205000 руб.
Сумма налога составляет 205000 x 32% = 65600 руб.

Пример 4. Шведская фирма "Т" осуществляет в России следующие виды деятельности:
1 - внешняя торговля (от своего имени).
2 - представление интересов дочерних фирм "Т" на российском рынке (снабжение их информацией, помощь в организации совместных предприятий, проведение деловых переговоров и т.д.).
Первый вид деятельности не подлежит налогообложению согласно положениям настоящей Инструкции.
Второй вид деятельности согласно данной Инструкции налогообложению подлежит, однако в данном случае следует руководствоваться подписанным 13 октября 1981 г. Соглашением между Правительством СССР и Правительством Королевства Швеции об устранении двойного налогообложения доходов и имущества. Пп. f) п. 3 статьи 4 указанного Соглашения разъясняет, что деятельность лица, носящая "подготовительный или вспомогательный характер", не рассматривается как осуществляемая через постоянное представительство и, следовательно, налогообложению также не подлежит.

Пример 5. Иностранная фирма "М" осуществляет через постоянное представительство деятельность, подлежащую налогообложению в России. При этом практически невозможно (или очень трудоемко) вычленить валовую сумму доходов, которые данная фирма получает через постоянное представительство в России, или расходов, которые связаны с деятельностью в Российской Федерации.
Известно, что валовой доход фирмы как юридического лица (из всех источников, одним из которых является деятельность в России) составляет 13,2 млн. руб.
При этом выяснено, что за границей на данной фирме работают 6 сотрудников, а в России - 2 сотрудника. По согласованию с представителем фирмы в России расчет налога может производиться следующим образом:
Условный валовой доход, полученный фирмой в отчетном периоде из России: 13,2 млн. руб. x 2 : 8 = 3,3 млн. руб.
Сумма причитающегося налога на условно исчисленную прибыль: 3,3 млн. руб. x 25% x 32% : 125% = 211200 руб.


Страницы: 11 из 11  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->