Официальные документы
Упрощенная система налогообложения (УСН). Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Перед тем как заполнить данные раздела III декларации, целесообразно произвести расчет, поскольку сведения, вносимые в раздел III, определяются расчетным путем.
По строке 1 раздела указывается общая сумма валового дохода, полученного за отчетный год из всех источников. Для этого необходимо использовать данные, указанные в пункте 5 раздела I декларации.
По строке 2 раздела указывается сумма коэффициентов и надбавок из графы 3 таблицы 2 раздела I декларации.
По строке 3 раздела указывается общая сумма вычетов и расходов, произведенных при получении в отчетном году доходов. Для этого необходимо сложить данные, указанные по строке "Итого" в графе 4 таблицы пункта 1.1, графе 5 таблицы пункта 4 раздела I декларации и пункта 5 раздела II декларации.
По строке 4 раздела указывается сумма совокупного дохода за отчетный год, с которого будет исчисляться налог. Для этого из данных строки 1 вычитаются данные строки 3 раздела III декларации.
По строке 5 раздела указывается сумма коэффициентов и надбавок за работу в особых условиях, подлежащая налогообложению. Эта сумма берется из графы 4 таблицы пункта 2 раздела I декларации в том случае, если сумма вычетов и расходов (строка 3) не превышает общей суммы валового совокупного годового дохода (строка 1). Если же сумма вычетов больше суммы дохода, то сумма, взятая из графы 4 таблицы пункта 2 раздела I, дополнительно уменьшается на сумму вычетов и расходов, превысившую общую сумму валового совокупного годового дохода. Например, если по строке 1 стоит 1000000 руб., по строке 2 - 500000 руб., по строке 3 - 1200000 руб., то по строке 4 будет 0, а по строке 5 - 300000 рублей.
По строке 6 раздела указывается общая сумма подоходного налога, исчисленная как с совокупного годового дохода (строка 4 раздела), так и с суммы коэффициентов и надбавок за особые условия работы (строка 5 раздела).
Сумма налога, исчисленного с совокупного годового дохода в соответствии с действовавшими на отчетный год ставками, указывается по строке 6.1.
В соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц" с дополнениями и изменениями подоходный налог с облагаемого совокупного дохода в 1996 г. взимался в следующих размерах:
Сумма налога, исчисленного с сумм коэффициентов и надбавок по ставке 12%, указывается по строке 6.2.
По строке 7 раздела указывается общая сумма налога, фактически удержанная в течение отчетного года при выплате дохода организациями, а также исчисленная налоговым органом на отчетный год авансовая сумма налога. Для этого необходимо сложить данные раздела I декларации, указанные по строке "Итого" в графе 7 пункта 1, графе 6 таблицы пункта 3 и графе 7 таблицы пункта 4.
По строке 8 раздела указывается сумма налога, фактически удержанная с сумм коэффициентов и надбавок, которая берется из графы 5 таблицы пункта 2 раздела I декларации.
В строке 9 раздела указывается разность между исчисленной с фактического совокупного дохода за отчетный год суммой подоходного налога (строка 6) и суммой подоходного налога, удержанной и уплаченной авансом в течение отчетного года (строка 7 + строка 8), если сумма указанная по строке 6, превышает сумму налога, указанную по строкам 7 и 8, то есть сумма разности является суммой подоходного налога, подлежащей к доплате в бюджет.
Если же сумма подоходного налога, указанная по строкам 7 и 8, превышает сумму подоходного налога, указанную по строке 6, то сумма разности является суммой подоходного налога, подлежащая возврату налогоплательщику из бюджета. В этом случае она указывается в строке 10 раздела III декларации.
ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
(Письмо Госналогслужбы РФ от 20.01.1997 N ПВ-6-08/58. О Практическом пособии по заполнению декларации о совокупном годовом доходе)Упрощенная система налогообложения (УСН). Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
5. Итого вычетов по настоящему разделу, уменьшающих мой
облагаемый доход 1793005
_________
2.3. Порядок заполнения раздела III "Расчет облагаемого дохода и суммы налога" декларации
В разделе III декларации указываются данные о фактических суммах совокупного дохода и налога за отчетный год, а также о предполагаемом доходе на следующий год, исчисление налога с которого должен производить налоговый орган.
Вниманию налогоплательщиков
Перед тем как заполнить данные раздела III декларации, целесообразно произвести расчет, поскольку сведения, вносимые в раздел III, определяются расчетным путем.
По строке 1 раздела указывается общая сумма валового дохода, полученного за отчетный год из всех источников. Для этого необходимо использовать данные, указанные в пункте 5 раздела I декларации.
По строке 2 раздела указывается сумма коэффициентов и надбавок из графы 3 таблицы 2 раздела I декларации.
По строке 3 раздела указывается общая сумма вычетов и расходов, произведенных при получении в отчетном году доходов. Для этого необходимо сложить данные, указанные по строке "Итого" в графе 4 таблицы пункта 1.1, графе 5 таблицы пункта 4 раздела I декларации и пункта 5 раздела II декларации.
По строке 4 раздела указывается сумма совокупного дохода за отчетный год, с которого будет исчисляться налог. Для этого из данных строки 1 вычитаются данные строки 3 раздела III декларации.
По строке 5 раздела указывается сумма коэффициентов и надбавок за работу в особых условиях, подлежащая налогообложению. Эта сумма берется из графы 4 таблицы пункта 2 раздела I декларации в том случае, если сумма вычетов и расходов (строка 3) не превышает общей суммы валового совокупного годового дохода (строка 1). Если же сумма вычетов больше суммы дохода, то сумма, взятая из графы 4 таблицы пункта 2 раздела I, дополнительно уменьшается на сумму вычетов и расходов, превысившую общую сумму валового совокупного годового дохода. Например, если по строке 1 стоит 1000000 руб., по строке 2 - 500000 руб., по строке 3 - 1200000 руб., то по строке 4 будет 0, а по строке 5 - 300000 рублей.
По строке 6 раздела указывается общая сумма подоходного налога, исчисленная как с совокупного годового дохода (строка 4 раздела), так и с суммы коэффициентов и надбавок за особые условия работы (строка 5 раздела).
Сумма налога, исчисленного с совокупного годового дохода в соответствии с действовавшими на отчетный год ставками, указывается по строке 6.1.
Вниманию налогоплательщиков
В соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц" с дополнениями и изменениями подоходный налог с облагаемого совокупного дохода в 1996 г. взимался в следующих размерах:
| Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году | Сумма налога |
| До 12 000 000 руб. | 12% |
| От 12 000 001 до 24 000 000 руб. | 1 440 000 руб. + 20% с суммы, превышающей 12 000 000 руб. |
| От 24 000 001 до 36 000 000 руб. | 3 840 000 руб. + 25% с суммы, превышающей 24 000 000 руб. |
| От 36 000 001 до 48 000 000 руб. | 6 840 000 руб. + 30% с суммы, превышающей 36 000 000 руб. |
| От 48 000 001 рублей и выше | 10 440 000 руб. + 35% с суммы, превышающей 48 000 000 руб. |
Сумма налога, исчисленного с сумм коэффициентов и надбавок по ставке 12%, указывается по строке 6.2.
По строке 7 раздела указывается общая сумма налога, фактически удержанная в течение отчетного года при выплате дохода организациями, а также исчисленная налоговым органом на отчетный год авансовая сумма налога. Для этого необходимо сложить данные раздела I декларации, указанные по строке "Итого" в графе 7 пункта 1, графе 6 таблицы пункта 3 и графе 7 таблицы пункта 4.
По строке 8 раздела указывается сумма налога, фактически удержанная с сумм коэффициентов и надбавок, которая берется из графы 5 таблицы пункта 2 раздела I декларации.
В строке 9 раздела указывается разность между исчисленной с фактического совокупного дохода за отчетный год суммой подоходного налога (строка 6) и суммой подоходного налога, удержанной и уплаченной авансом в течение отчетного года (строка 7 + строка 8), если сумма указанная по строке 6, превышает сумму налога, указанную по строкам 7 и 8, то есть сумма разности является суммой подоходного налога, подлежащей к доплате в бюджет.
Если же сумма подоходного налога, указанная по строкам 7 и 8, превышает сумму подоходного налога, указанную по строке 6, то сумма разности является суммой подоходного налога, подлежащая возврату налогоплательщику из бюджета. В этом случае она указывается в строке 10 раздела III декларации.