Официальные документы
Упрощенная система налогообложения (УСН). Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Размер совокупного налогооблагаемого дохода определяется путем вычета из суммы общего валового совокупного годового дохода, полученного из всех источников, соответствующего кратному размеру минимальной месячной оплаты труда, расходов на детей и иждивенцев, а также расходов, связанных с получением доходов от предпринимательской и иной самостоятельной деятельности, авторских вознаграждений, и других вычетов, установленных Законом о подоходном налоге.
Кроме того, вычитаются также отчисления в Пенсионный фонд России в размерах, не превышающих установленных законодательством и фактически удержанных из доходов (Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.02.96 N 153 утвержден перечень выплат, на которые с 01.01.96 не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, с последующими изменениями и дополнениями).
При наличии в налоговом органе сведений о получении гражданином доходов не по месту основной работы налоговый орган вправе потребовать от этого гражданина представления справки о доходах, полученных по его основному месту работы за отчетный год, или трудовой книжки (при отсутствии основного места работы). Форма Справки о доходах приведена в Приложении N 3 к Инструкции. Справка о доходах, полученных по месту основной работы, а также о доходах, полученных не по месту основной работы, и декларация хранятся в налоговом органе в одном деле. По просьбе физического лица предприятия, учреждения и организации обязаны выдать ему такую справку.
1.3. Доходы, включаемые в состав совокупного годового дохода
В составе совокупного годового дохода учитываются доходы, полученные как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в частности к таким доходам относятся:
- доходы по основному месту работы (зарплата, премии и т.п.);
- доходы, полученные за выполнение работ как по месту основной работы, так и по совместительству;
- доходы, полученные за выполнение договоров гражданско - правового характера.
Например, к таким договорам относятся такие, как (со статусом нанявшего лица):
- - подряда (подрядчик);
- - поручения (поверенный);
- - купли - продажи (продавец);
- - мены (нет специального статуса, лица по таким договорам именуются сторонами);
- - перевозки (перевозчик);
- - поставки (поставщик);
- - займа (заимодавец);
- - имущественного найма (наймодатель), разновидностью которого могут быть договора аренды и проката;
- - комиссии (комиссионер);
- - хранения (хранитель);
- - авторский (автор);
- доходы, полученные в виде дивидендов по акциям акционерных обществ, процентам по паевым и долевым вкладам в имущество организаций, а также другие доходы, не связанные с выполнением трудовых обязанностей в данной организации;
- доходы, полученные за выполнение разовых и других работ, а также другие доходы, полученные не по месту основной работы;
- стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых организациями или другими работодателями, в частности:
- - оплата коммунально - бытовых услуг, абонементов, подписки на газеты, журналы и книги, питания, проезда к месту работы и обратно, кроме случаев, предусмотренных законодательством;
- - суммы единовременных пособий физическим лицам, уходящим на пенсию;
- - внесение (возмещение) платы за родителей на содержание детей в детских дошкольных учреждениях, а также оплаты за обучение детей в учебных заведениях;
- - разница в цене товаров (изделий, продуктов), реализованных физическим лицам по ценам ниже рыночных (в соответствующих случаях - государственных регулируемых), или продукции собственного производства, реализованной по ценам ниже, чем обычно применяемые организациями для реализации продукции сторонним потребителям (на сумму разницы между этими ценами и ценами, по которым продукция реализована физическим лицам). Если организация отпускает физическим лицам продукцию собственного производства бесплатно, сумма стоимости такой продукции должна быть включена в совокупный доход физических лиц исходя из рыночных (государственных регулируемых) цен на эту продукцию;
- - суммы пенсий, назначаемых и выплачиваемых за счет средств организаций в ином порядке, чем это установлено пенсионным законодательством Российской Федерации;
- - суммы отчислений, производимых в негосударственные пенсионные фонды;
- - часть страхового взноса <*>, направляемая организациями или иными работодателями на покрытие расходов по страховым операциям по договорам добровольного страхования имущественных интересов физических лиц;
- --------------------------------
<*> Для целей налогообложения под этой частью понимается размер нагрузки, предусмотренный в структуре тарифной ставки, согласованный с Росстрахнадзором и указанный в договоре страхования.
Страницы: 2 из 30 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. ВНИМАНИЮ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
(Письмо Госналогслужбы РФ от 20.01.1997 N ПВ-6-08/58. О Практическом пособии по заполнению декларации о совокупном годовом доходе)Упрощенная система налогообложения (УСН). Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Не представляют декларацию о совокупном годовом доходе также граждане, которые в отчетном году получили от организаций, включая основное место работы, совокупный налогооблагаемый доход в размере, не превышающем суммы, облагаемой по минимальной ставке налога (в 1996 году - до 12 млн. руб.).
Вниманию налогоплательщиков
Размер совокупного налогооблагаемого дохода определяется путем вычета из суммы общего валового совокупного годового дохода, полученного из всех источников, соответствующего кратному размеру минимальной месячной оплаты труда, расходов на детей и иждивенцев, а также расходов, связанных с получением доходов от предпринимательской и иной самостоятельной деятельности, авторских вознаграждений, и других вычетов, установленных Законом о подоходном налоге.
Кроме того, вычитаются также отчисления в Пенсионный фонд России в размерах, не превышающих установленных законодательством и фактически удержанных из доходов (Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.02.96 N 153 утвержден перечень выплат, на которые с 01.01.96 не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, с последующими изменениями и дополнениями).
Вниманию налоговых органов
При наличии в налоговом органе сведений о получении гражданином доходов не по месту основной работы налоговый орган вправе потребовать от этого гражданина представления справки о доходах, полученных по его основному месту работы за отчетный год, или трудовой книжки (при отсутствии основного места работы). Форма Справки о доходах приведена в Приложении N 3 к Инструкции. Справка о доходах, полученных по месту основной работы, а также о доходах, полученных не по месту основной работы, и декларация хранятся в налоговом органе в одном деле. По просьбе физического лица предприятия, учреждения и организации обязаны выдать ему такую справку.
1.3. Доходы, включаемые в состав совокупного годового дохода
В составе совокупного годового дохода учитываются доходы, полученные как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в частности к таким доходам относятся:
- доходы по основному месту работы (зарплата, премии и т.п.);
- доходы, полученные за выполнение работ как по месту основной работы, так и по совместительству;
- доходы, полученные за выполнение договоров гражданско - правового характера.
Например, к таким договорам относятся такие, как (со статусом нанявшего лица):
- - подряда (подрядчик);
- - поручения (поверенный);
- - купли - продажи (продавец);
- - мены (нет специального статуса, лица по таким договорам именуются сторонами);
- - перевозки (перевозчик);
- - поставки (поставщик);
- - займа (заимодавец);
- - имущественного найма (наймодатель), разновидностью которого могут быть договора аренды и проката;
- - комиссии (комиссионер);
- - хранения (хранитель);
- - авторский (автор);
- доходы, полученные в виде дивидендов по акциям акционерных обществ, процентам по паевым и долевым вкладам в имущество организаций, а также другие доходы, не связанные с выполнением трудовых обязанностей в данной организации;
- доходы, полученные за выполнение разовых и других работ, а также другие доходы, полученные не по месту основной работы;
- стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых организациями или другими работодателями, в частности:
- - оплата коммунально - бытовых услуг, абонементов, подписки на газеты, журналы и книги, питания, проезда к месту работы и обратно, кроме случаев, предусмотренных законодательством;
- - суммы единовременных пособий физическим лицам, уходящим на пенсию;
- - внесение (возмещение) платы за родителей на содержание детей в детских дошкольных учреждениях, а также оплаты за обучение детей в учебных заведениях;
- - разница в цене товаров (изделий, продуктов), реализованных физическим лицам по ценам ниже рыночных (в соответствующих случаях - государственных регулируемых), или продукции собственного производства, реализованной по ценам ниже, чем обычно применяемые организациями для реализации продукции сторонним потребителям (на сумму разницы между этими ценами и ценами, по которым продукция реализована физическим лицам). Если организация отпускает физическим лицам продукцию собственного производства бесплатно, сумма стоимости такой продукции должна быть включена в совокупный доход физических лиц исходя из рыночных (государственных регулируемых) цен на эту продукцию;
- - суммы пенсий, назначаемых и выплачиваемых за счет средств организаций в ином порядке, чем это установлено пенсионным законодательством Российской Федерации;
- - суммы отчислений, производимых в негосударственные пенсионные фонды;
- - часть страхового взноса <*>, направляемая организациями или иными работодателями на покрытие расходов по страховым операциям по договорам добровольного страхования имущественных интересов физических лиц;
- --------------------------------
<*> Для целей налогообложения под этой частью понимается размер нагрузки, предусмотренный в структуре тарифной ставки, согласованный с Росстрахнадзором и указанный в договоре страхования.
Страницы: 2 из 30 <-- предыдущая cодержание следующая -->