Официальные документы

СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ И ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ(МАТЕРИАЛ ПОДГОТОВЛЕН СПЕЦИАЛИСТАМИ КОНСУЛЬТАНТПЛЮС)

Разделы:
Налог на прибыль организаций; Транспортный налог




КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ И ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ НК РФ дополнен разделом V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании".
Указанный раздел НК РФ будет введен в действие (за исключением отдельных положений) с 1 января 2012 года.
Данная справочная информация подготовлена на основании статей 105.1 и 105.14 нового раздела НК РФ.
С 1 января 2012 года положения статей 20 и 40 НК РФ будут применяться исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 НК РФ до указанной даты.
Контролируемые сделки

Для целей налогообложения контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, указанных ниже), а также приравненные к ним сделки.
┌───┬──────────────────────┬─────────────────────────────┬────────────────┐
│N  │Контролируемые сделки │  Условия (обстоятельства),  │Сумма доходов по│
│п/п│                      │ при наличии которых сделка  │   сделкам за   │
│   │                      │  признается контролируемой  │соответствующий │
│   │                      │                             │календарный год,│
│   │                      │                             │ при превышении │
│   │                      │                             │ которой сделка │
│   │                      │                             │   признается   │
│   │                      │                             │ контролируемой │
├───┼──────────────────────┼─────────────────────────────┼────────────────┤
│ 1 │Сделка между          │При наличии хотя бы одного   │                │
│   │взаимозависимыми      │из следующих обстоятельств:  │                │
│   │лицами, местом        │                             │                │
│   │регистрации, либо     │1) сумма доходов по сделкам  │1 млрд. рублей. │
│   │местом жительства,    │(сумма цен сделок) между     │Внимание!       │
│   │либо местом налогового│указанными лицами за         │За 2012 год -   │
│   │резидентства всех     │соответствующий календарный  │3 млрд. рублей; │
│   │сторон и              │год превышает определенный   │за 2013  год -  │
│   │выгодоприобретателей  │размер;                      │2 млрд. рублей  │
│   │по которой является   │                             │                │
│   │Российская Федерация  │2) одна из сторон сделки     │60 млн. рублей  │
│   │                      │является налогоплательщиком  │                │
│   │                      │налога на добычу полезных    │                │
│   │                      │ископаемых, исчисляемого по  │                │
│   │                      │налоговой ставке,            │                │
│   │                      │установленной в процентах, и │                │
│   │                      │предметом сделки является    │                │
│   │                      │добытое полезное ископаемое, │                │
│   │                      │признаваемое для указанной   │                │
│   │                      │стороны сделки объектом      │                │
│   │                      │налогообложения налогом на   │                │
│   │                      │добычу полезных ископаемых,  │                │
│   │                      │при добыче которого          │                │
│   │                      │налогообложение производится │                │
│   │                      │по налоговой ставке,         │                │
│   │                      │установленной в процентах;   │                │
│   │                      │                             │                │
│   │                      │3) хотя бы одна из сторон    │100 млн. рублей │
│   │                      │сделки является              │                │
│   │                      │налогоплательщиком,          │                │
│   │                      │применяющим один из          │                │
│   │                      │следующих специальных        │                │
│   │                      │налоговых режимов: систему   │                │
│   │                      │налогообложения для          │                │
│   │                      │сельскохозяйственных         │                │
│   │                      │товаропроизводителей (единый │                │
│   │                      │сельскохозяйственный налог)  │                │
│   │                      │или систему налогообложения  │                │
│   │                      │в виде единого налога на     │                │
│   │                      │вмененный доход для          │                │
│   │                      │отдельных видов деятельности │                │
│   │                      │(если соответствующая        │                │
│   │                      │сделка заключена в рамках    │                │
│   │                      │такой деятельности), при     │                │
│   │                      │этом в числе других лиц,     │                │
│   │                      │являющихся сторонами         │                │
│   │                      │указанной сделки, есть лицо, │                │
│   │                      │не применяющее указанные     │                │
│   │                      │специальные налоговые        │                │
│   │                      │режимы;                      │                │
│   │                      │                             │                │
│   │                      │4) хотя бы одна из сторон    │60 млн. рублей  │
│   │                      │сделки освобождена от        │                │
│   │                      │обязанностей                 │                │
│   │                      │налогоплательщика налога на  │                │
│   │                      │прибыль организаций или      │                │
│   │                      │применяет к налоговой базе   │                │
│   │                      │по указанному налогу         │                │
│   │                      │налоговую ставку 0% в        │                │
│   │                      │соответствии с п. 5.1        │                │
│   │                      │ст. 284 НК РФ, при этом      │                │
│   │                      │другая сторона (стороны)     │                │
│   │                      │сделки не освобождена (не    │                │
│   │                      │освобождены) от этих         │                │
│   │                      │обязанностей и не применяет  │                │
│   │                      │(не применяют) налоговую     │                │
│   │                      │ставку 0% по указанным       │                │
│   │                      │обстоятельствам;             │                │
│   │                      │5) хотя бы одна из сторон    │60 млн. рублей  │
│   │                      │сделки является резидентом   │                │
│   │                      │особой экономической зоны,   │                │
│   │                      │налоговый режим в которой    │                │
│   │                      │предусматривает специальные  │                │
│   │                      │льготы по налогу на прибыль  │                │
│   │                      │организаций (по сравнению с  │                │
│   │                      │общим налоговым режимом в    │                │
│   │                      │соответствующем субъекте     │                │
│   │                      │Российской Федерации), при   │                │
│   │                      │этом другая сторона (стороны)│                │
│   │                      │сделки не является (не       │                │
│   │                      │являются) резидентом такой   │                │
│   │                      │особой экономической зоны    │                │
│ 2 │Совокупность сделок по│При условии, что третьи лица:│       -        │
│   │реализации            │                             │                │
│   │(перепродаже) товаров │1) не выполняют в этой       │                │
│   │(выполнению работ,    │совокупности сделок никаких  │                │
│   │оказанию услуг),      │дополнительных функций, за   │                │
│   │совершаемых с участием│исключением организации      │                │
│   │(при посредничестве)  │реализации (перепродажи)     │                │
│   │лиц, не являющихся    │товаров (выполнения работ,   │                │
│   │взаимозависимыми      │оказания услуг) одним лицом  │                │
│   │                      │другому лицу, признаваемому  │                │
│   │                      │взаимозависимым с этим       │                │
│   │                      │лицом;                       │                │
│   │                      │                             │                │
│   │                      │2) не принимают на себя      │                │
│   │                      │никаких рисков и не          │                │
│   │                      │используют никаких активов   │                │
│   │                      │для организации реализации   │                │
│   │                      │(перепродажи) товаров        │                │
│   │                      │(выполнения работ, оказания  │                │
│   │                      │услуг) одним лицом другому   │                │
│   │                      │лицу, признаваемому          │                │
│   │                      │взаимозависимым с этим       │                │
│   │                      │лицом                        │                │
├───┼──────────────────────┼─────────────────────────────┼────────────────┤
│ 3 │Сделки в области      │При условии, что предметом   │60 млн. рублей  │
│   │внешней торговли      │таких сделок являются товары,│                │
│   │товарами мировой      │входящие в состав одной или  │                │
│   │биржевой торговли     │нескольких из следующих      │                │
│   │                      │товарных групп:              │                │
│   │                      │                             │                │
│   │                      │1) нефть и товары,           │                │
│   │                      │выработанные из нефти;       │                │
│   │                      │                             │                │
│   │                      │2) черные металлы;           │                │
│   │                      │                             │                │
│   │                      │3) цветные металлы;          │                │
│   │                      │                             │                │
│   │                      │4) минеральные удобрения;    │                │
│   │                      │                             │                │
│   │                      │5) драгоценные металлы и     │                │
│   │                      │драгоценные камни            │                │
├───┼──────────────────────┼─────────────────────────────┼────────────────┤
│ 4 │Сделки, одной из      │               -             │60 млн. рублей  │
│   │сторон которых        │                             │                │
│   │является лицо, местом │                             │                │
│   │регистрации, либо     │                             │                │
│   │местом жительства,    │                             │                │
│   │либо местом налогового│                             │                │
│   │резидентства которого │                             │                │
│   │являются государство  │                             │                │
│   │или территория,       │                             │                │
│   │включенные в перечень │                             │                │
│   │государств и          │                             │                │
│   │территорий,           │                             │                │
│   │утверждаемый          │                             │                │
│   │Министерством финансов│                             │                │
│   │РФ в соответствии с   │                             │                │
│   │пп. 1 п. 3 ст. 284 НК │                             │                │
│   │РФ                    │                             │                │
└───┴──────────────────────┴─────────────────────────────┴────────────────┘


© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)