Официальные документы
Налог на прибыль организаций; Транспортный налог
Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ НК РФ дополнен разделом V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании".
Указанный раздел НК РФ будет введен в действие (за исключением отдельных положений) с 1 января 2012 года.
Данная справочная информация подготовлена на основании статей 105.1 и 105.14 нового раздела НК РФ.
С 1 января 2012 года положения статей 20 и 40 НК РФ будут применяться исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 НК РФ до указанной даты.
Для целей налогообложения контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, указанных ниже), а также приравненные к ним сделки.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ И ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ(МАТЕРИАЛ ПОДГОТОВЛЕН СПЕЦИАЛИСТАМИ КОНСУЛЬТАНТПЛЮС)
Разделы:Налог на прибыль организаций; Транспортный налог
КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ И ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ НК РФ дополнен разделом V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании".
Указанный раздел НК РФ будет введен в действие (за исключением отдельных положений) с 1 января 2012 года.
Данная справочная информация подготовлена на основании статей 105.1 и 105.14 нового раздела НК РФ.
С 1 января 2012 года положения статей 20 и 40 НК РФ будут применяться исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 НК РФ до указанной даты.
Контролируемые сделки
Для целей налогообложения контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, указанных ниже), а также приравненные к ним сделки.
┌───┬──────────────────────┬─────────────────────────────┬────────────────┐ │N │Контролируемые сделки │ Условия (обстоятельства), │Сумма доходов по│ │п/п│ │ при наличии которых сделка │ сделкам за │ │ │ │ признается контролируемой │соответствующий │ │ │ │ │календарный год,│ │ │ │ │ при превышении │ │ │ │ │ которой сделка │ │ │ │ │ признается │ │ │ │ │ контролируемой │ ├───┼──────────────────────┼─────────────────────────────┼────────────────┤ │ 1 │Сделка между │При наличии хотя бы одного │ │ │ │взаимозависимыми │из следующих обстоятельств: │ │ │ │лицами, местом │ │ │ │ │регистрации, либо │1) сумма доходов по сделкам │1 млрд. рублей. │ │ │местом жительства, │(сумма цен сделок) между │Внимание! │ │ │либо местом налогового│указанными лицами за │За 2012 год - │ │ │резидентства всех │соответствующий календарный │3 млрд. рублей; │ │ │сторон и │год превышает определенный │за 2013 год - │ │ │выгодоприобретателей │размер; │2 млрд. рублей │ │ │по которой является │ │ │ │ │Российская Федерация │2) одна из сторон сделки │60 млн. рублей │ │ │ │является налогоплательщиком │ │ │ │ │налога на добычу полезных │ │ │ │ │ископаемых, исчисляемого по │ │ │ │ │налоговой ставке, │ │ │ │ │установленной в процентах, и │ │ │ │ │предметом сделки является │ │ │ │ │добытое полезное ископаемое, │ │ │ │ │признаваемое для указанной │ │ │ │ │стороны сделки объектом │ │ │ │ │налогообложения налогом на │ │ │ │ │добычу полезных ископаемых, │ │ │ │ │при добыче которого │ │ │ │ │налогообложение производится │ │ │ │ │по налоговой ставке, │ │ │ │ │установленной в процентах; │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3) хотя бы одна из сторон │100 млн. рублей │ │ │ │сделки является │ │ │ │ │налогоплательщиком, │ │ │ │ │применяющим один из │ │ │ │ │следующих специальных │ │ │ │ │налоговых режимов: систему │ │ │ │ │налогообложения для │ │ │ │ │сельскохозяйственных │ │ │ │ │товаропроизводителей (единый │ │ │ │ │сельскохозяйственный налог) │ │ │ │ │или систему налогообложения │ │ │ │ │в виде единого налога на │ │ │ │ │вмененный доход для │ │ │ │ │отдельных видов деятельности │ │ │ │ │(если соответствующая │ │ │ │ │сделка заключена в рамках │ │ │ │ │такой деятельности), при │ │ │ │ │этом в числе других лиц, │ │ │ │ │являющихся сторонами │ │ │ │ │указанной сделки, есть лицо, │ │ │ │ │не применяющее указанные │ │ │ │ │специальные налоговые │ │ │ │ │режимы; │ │ │ │ │ │ │ │ │ │4) хотя бы одна из сторон │60 млн. рублей │ │ │ │сделки освобождена от │ │ │ │ │обязанностей │ │ │ │ │налогоплательщика налога на │ │ │ │ │прибыль организаций или │ │ │ │ │применяет к налоговой базе │ │ │ │ │по указанному налогу │ │ │ │ │налоговую ставку 0% в │ │ │ │ │соответствии с п. 5.1 │ │ │ │ │ст. 284 НК РФ, при этом │ │ │ │ │другая сторона (стороны) │ │ │ │ │сделки не освобождена (не │ │ │ │ │освобождены) от этих │ │ │ │ │обязанностей и не применяет │ │ │ │ │(не применяют) налоговую │ │ │ │ │ставку 0% по указанным │ │ │ │ │обстоятельствам; │ │ │ │ │5) хотя бы одна из сторон │60 млн. рублей │ │ │ │сделки является резидентом │ │ │ │ │особой экономической зоны, │ │ │ │ │налоговый режим в которой │ │ │ │ │предусматривает специальные │ │ │ │ │льготы по налогу на прибыль │ │ │ │ │организаций (по сравнению с │ │ │ │ │общим налоговым режимом в │ │ │ │ │соответствующем субъекте │ │ │ │ │Российской Федерации), при │ │ │ │ │этом другая сторона (стороны)│ │ │ │ │сделки не является (не │ │ │ │ │являются) резидентом такой │ │ │ │ │особой экономической зоны │ │ │ 2 │Совокупность сделок по│При условии, что третьи лица:│ - │ │ │реализации │ │ │ │ │(перепродаже) товаров │1) не выполняют в этой │ │ │ │(выполнению работ, │совокупности сделок никаких │ │ │ │оказанию услуг), │дополнительных функций, за │ │ │ │совершаемых с участием│исключением организации │ │ │ │(при посредничестве) │реализации (перепродажи) │ │ │ │лиц, не являющихся │товаров (выполнения работ, │ │ │ │взаимозависимыми │оказания услуг) одним лицом │ │ │ │ │другому лицу, признаваемому │ │ │ │ │взаимозависимым с этим │ │ │ │ │лицом; │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2) не принимают на себя │ │ │ │ │никаких рисков и не │ │ │ │ │используют никаких активов │ │ │ │ │для организации реализации │ │ │ │ │(перепродажи) товаров │ │ │ │ │(выполнения работ, оказания │ │ │ │ │услуг) одним лицом другому │ │ │ │ │лицу, признаваемому │ │ │ │ │взаимозависимым с этим │ │ │ │ │лицом │ │ ├───┼──────────────────────┼─────────────────────────────┼────────────────┤ │ 3 │Сделки в области │При условии, что предметом │60 млн. рублей │ │ │внешней торговли │таких сделок являются товары,│ │ │ │товарами мировой │входящие в состав одной или │ │ │ │биржевой торговли │нескольких из следующих │ │ │ │ │товарных групп: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1) нефть и товары, │ │ │ │ │выработанные из нефти; │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2) черные металлы; │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3) цветные металлы; │ │ │ │ │ │ │ │ │ │4) минеральные удобрения; │ │ │ │ │ │ │ │ │ │5) драгоценные металлы и │ │ │ │ │драгоценные камни │ │ ├───┼──────────────────────┼─────────────────────────────┼────────────────┤ │ 4 │Сделки, одной из │ - │60 млн. рублей │ │ │сторон которых │ │ │ │ │является лицо, местом │ │ │ │ │регистрации, либо │ │ │ │ │местом жительства, │ │ │ │ │либо местом налогового│ │ │ │ │резидентства которого │ │ │ │ │являются государство │ │ │ │ │или территория, │ │ │ │ │включенные в перечень │ │ │ │ │государств и │ │ │ │ │территорий, │ │ │ │ │утверждаемый │ │ │ │ │Министерством финансов│ │ │ │ │РФ в соответствии с │ │ │ │ │пп. 1 п. 3 ст. 284 НК │ │ │ │ │РФ │ │ │ └───┴──────────────────────┴─────────────────────────────┴────────────────┘
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)