Официальные документы

ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БАНКОВСКОЙ (КОНСОЛИДИРОВАННОЙ) ГРУППЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ (УТВ. БАНКОМ РОССИИ 05.01.2004 N 246-П) (РЕД. ОТ 09.07.2007) (ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНЮСТЕ РФ 29.01.2004 N 5494). ПРОДОЛЖЕНИЕ

(Положение о порядке составления головной кредитной организацией банковской (консолидированной) группы консолидированной отчетности (утв. Банком России 05.01.2004 N 246-П) (ред. от 09.07.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.01.2004 N 5494))

Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог




Корректировки по исключению взаимных обязательств и требований участников группы, а также доходов и расходов, полученных от таких операций, отражаются в журнале учета взаиморасчетов, составленном по форме приложения 9 к настоящему Положению. Корректировки не должны затрагивать показателей индивидуальной финансовой отчетности головной кредитной организации и участников группы, отраженных в графах 3 - 6 консолидированного балансового отчета и графах 3 - 5 консолидированного отчета о прибылях и убытках. Корректировки отражаются в графах 8 или 9 консолидированного балансового отчета и в графах 7 или 8 консолидированного отчета о прибылях и убытках.

3.2. Взаимные обязательства и требования участников группы должны быть выверены головной кредитной организацией, поскольку различия в суммах взаимных обязательств и требований могут привести к искажению консолидированной отчетности. Выверка взаимных обязательств и требований должна осуществляться головной кредитной организацией ежеквартально до составления консолидированной отчетности.
3.3. Операции, осуществляемые между участниками группы, должны группироваться в журнале учета взаиморасчетов по их видам и экономическому содержанию в соответствии со статьями консолидированного балансового отчета.
3.4. Корректировки по исключению взаимных обязательств и требований, доходов и расходов по ним при составлении консолидированной отчетности по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации не влияют на величину доли группы и доли малых акционеров (участников) в собственных средствах (чистых активах) участников группы.
3.5. При исключении из консолидированной отчетности путем корректировок требований одних участников группы к другим участникам группы также исключаются сформированные под эти требования резервы на возможные потери.
3.6. В случае если головной кредитной организацией или участником группы были перечислены в отчетном периоде денежные средства, а другим участником группы данные средства в отчетном периоде не были получены, то эти средства следует считать полученными в отчетном периоде.

Глава 4. Порядок
составления журнала корректировок

4.1. Корректировки, проводимые головной кредитной организацией при составлении консолидированной отчетности (далее - корректировки), должны быть отражены в журнале корректировок по форме приложения 3 к настоящему Положению для последующего их переноса в консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках.
В журнале корректировок отражаются показатели из карточек консолидации по каждому участнику группы, а также содержащиеся в журнале учета взаиморасчетов и других вспомогательных документах корректировки, увеличивающие или уменьшающие статьи консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках.
4.2. В журнале корректировок отражаются следующие корректировки:
- стоимость акций (долей) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации;
- стоимость акций (долей) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу долевого участия;

- стоимость акций (долей) участников группы, рассчитанная по методу долевого участия;

- деловая репутация;

- обесценение положительной деловой репутации;

- прибыль (убыток) участников группы;
- другие корректировки, увеличивающие (уменьшающие) собственные средства (чистые активы) участников группы;
- дивиденды, начисленные, выплаченные одним участником группы другим участникам группы, и дивиденды, полученные им от других участников группы;
- взаимные обязательства и требования участников группы, а также полученные по ним доходы и расходы.
4.3. Журнал корректировок не подлежит представлению в территориальные учреждения Банка России.
Глава 5. Особенности отражения
в консолидированной отчетности операций по продаже
основных средств между участниками группы

5.1. В случае если продажа основных средств осуществляется между участниками группы, то из консолидированной отчетности исключаются посредством корректировок прибыль или убыток, возникшие в результате осуществления данных операций.
Сведения о продаже основных средств между участниками группы, необходимые для исключения из консолидированной отчетности таких операций, должны быть сообщены головной кредитной организации участниками группы - продавцами и участниками группы - покупателями по форме приложения 1 к настоящему Положению.
5.2. Основные средства, реализованные между участниками группы, отражаются в консолидированной отчетности следующим образом:
- восстанавливается остаточная стоимость основных средств (первоначальная стоимость основных средств за вычетом амортизации), которая отражалась в балансе участника группы - продавца;
- исключается сумма прибыли (убытка), полученной участником группы - продавцом от продажи основных средств;
- корректируются амортизация, начисленная на момент продажи основных средств, и амортизация отчетного и последующих периодов.
Начисление амортизации основных средств производится головной кредитной организацией исходя из стоимости основных средств, отраженной в балансе участника группы - продавца.
5.3. Основные средства, реализованные между участниками группы, отражаются в консолидированном балансовом отчете, составленном в год их продажи, следующим образом:
- восстанавливается остаточная стоимость основных средств (первоначальная стоимость основных средств за вычетом амортизации), которая отражалась бы в балансе участника группы - продавца;


Страницы: 5 из 18  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->