Официальные документы
Налог на прибыль организаций; Налог на игорный бизнес; Транспортный налог
В связи с поступающими запросами государственных налоговых инспекций по субъектам Российской Федерации Госналогслужба России разъясняет порядок применения отдельных положений Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес".
Доведите направляемые разъяснения до нижестоящих налоговых инспекций.
1. В связи с вступлением в силу Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" плательщиками каких налогов и сборов не являются предприятия и организации, занятые в сфере игорного бизнеса?
В соответствии с абзацем десятым пункта 1 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.
Статья 2 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" устанавливает норму, согласно которой игорный бизнес - предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение.
Исходя из этого следует, что доходы, извлекаемые предприятиями (организациями) игорного бизнеса от участия в азартных играх и пари в виде выигрыша и платы за их проведение, не являются реализацией продукции (товаров, работ, услуг). Следовательно, эти доходы не должны облагаться налогами, объектом налогообложения которых является объем (выручка) реализации продукции (товаров, работ, услуг).
При этом в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 143-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" доходы, полученные игорным заведением от осуществления игорного бизнеса, не подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 90 процентов. Кроме того, пунктом 1 статьи 1 указанного Закона была установлена норма, согласно которой организации, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса, уплачивают налог на прибыль, полученную от иных видов деятельности.
Таким образом, игорные заведения в части осуществления ими игорного бизнеса со дня вступления в силу Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" не являются плательщиками налога на прибыль (доход), а уплачивают налог на игорный бизнес.
Кроме того, доходы игорных заведений, полученные ими от игорного бизнеса, не должны облагаться, в частности, следующими налогами:
- - налогом на пользователей автодорог (пункт 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 18.10.91 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации");
- - налогом с продаж (подпункт "д" пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации");
- - сбором за право использования местной символики (подпункт "п" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации");
- - налогом на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы (подпункт "ч" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации").
Также в соответствии с подпунктом "о" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом последующих изменений и дополнений) от обложения налогом на добавленную стоимость освобождены обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах. Все остальные виды деятельности в сфере игорного бизнеса подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке до внесения соответствующих изменений и дополнений в вышеназванный Закон.
При осуществлении игорным заведением наряду с игорным бизнесом других видов предпринимательской деятельности (например, реализация продукции общественного питания, розничная торговля, реализация концертных услуг и т.п.) указанное заведение обязано вести раздельный учет доходов от этих видов предпринимательской деятельности и уплачивать налоги и другие обязательные платежи по этим видам предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. С какой даты следует исчислять налог на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 142-ФЗ?
В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" вступление его в силу предусмотрено со дня официального опубликования.
Страницы: 1 из 2
1 2
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПИСЬМО ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 25.12.1998 N ПВ-6-28/912. О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ПОРЯДКА ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 31.07.98 N 142-ФЗ ''О НАЛОГЕ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Разделы:Налог на прибыль организаций; Налог на игорный бизнес; Транспортный налог
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 25 декабря 1998 г. N ПВ-6-28/912
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ПОРЯДКА ПРИМЕНЕНИЯ
ПОЛОЖЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 31.07.98 N 142-ФЗ
"О НАЛОГЕ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС"
от 25 декабря 1998 г. N ПВ-6-28/912
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ПОРЯДКА ПРИМЕНЕНИЯ
ПОЛОЖЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 31.07.98 N 142-ФЗ
"О НАЛОГЕ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС"
В связи с поступающими запросами государственных налоговых инспекций по субъектам Российской Федерации Госналогслужба России разъясняет порядок применения отдельных положений Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес".
Доведите направляемые разъяснения до нижестоящих налоговых инспекций.
В.И.ПАНФИЛОВ
Приложение
РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 31.07.98 N 142-ФЗ
"О НАЛОГЕ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС"
ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 31.07.98 N 142-ФЗ
"О НАЛОГЕ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС"
1. В связи с вступлением в силу Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" плательщиками каких налогов и сборов не являются предприятия и организации, занятые в сфере игорного бизнеса?
В соответствии с абзацем десятым пункта 1 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.
Статья 2 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" устанавливает норму, согласно которой игорный бизнес - предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение.
Исходя из этого следует, что доходы, извлекаемые предприятиями (организациями) игорного бизнеса от участия в азартных играх и пари в виде выигрыша и платы за их проведение, не являются реализацией продукции (товаров, работ, услуг). Следовательно, эти доходы не должны облагаться налогами, объектом налогообложения которых является объем (выручка) реализации продукции (товаров, работ, услуг).
При этом в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 143-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" доходы, полученные игорным заведением от осуществления игорного бизнеса, не подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 90 процентов. Кроме того, пунктом 1 статьи 1 указанного Закона была установлена норма, согласно которой организации, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса, уплачивают налог на прибыль, полученную от иных видов деятельности.
Таким образом, игорные заведения в части осуществления ими игорного бизнеса со дня вступления в силу Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" не являются плательщиками налога на прибыль (доход), а уплачивают налог на игорный бизнес.
Кроме того, доходы игорных заведений, полученные ими от игорного бизнеса, не должны облагаться, в частности, следующими налогами:
- - налогом на пользователей автодорог (пункт 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 18.10.91 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации");
- - налогом с продаж (подпункт "д" пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации");
- - сбором за право использования местной символики (подпункт "п" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации");
- - налогом на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы (подпункт "ч" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации").
Также в соответствии с подпунктом "о" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом последующих изменений и дополнений) от обложения налогом на добавленную стоимость освобождены обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах. Все остальные виды деятельности в сфере игорного бизнеса подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке до внесения соответствующих изменений и дополнений в вышеназванный Закон.
При осуществлении игорным заведением наряду с игорным бизнесом других видов предпринимательской деятельности (например, реализация продукции общественного питания, розничная торговля, реализация концертных услуг и т.п.) указанное заведение обязано вести раздельный учет доходов от этих видов предпринимательской деятельности и уплачивать налоги и другие обязательные платежи по этим видам предпринимательской деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. С какой даты следует исчислять налог на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 142-ФЗ?
В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" вступление его в силу предусмотрено со дня официального опубликования.
Страницы: 1 из 2
1 2
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)