Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена "02" ноября 2016 года.
Полный текст постановления изготовлен "08" ноября 2016 года.
Третий арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Борисова Г.Н.,
судей: Иванцовой О.А., Севастьяновой Е.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Елистратовой О.М.,
при участии:
от заявителя (ООО "Строительная компания "Новая энергия") - Капелина А.Л., представителя по доверенности от 23.09.2016,
от ответчика (Государственного учреждения - Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации) - Москвитиной С.А., представителя по доверенности от 01.01.2016 N 42,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации
на решение Арбитражного суда Красноярского края
от "09" августа 2016 года по делу N А33-15885/2015, принятое судьей Данекиной Л.А.,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Строительная компания "Новая энергия" ИНН 2466247462, ОГРН 1122468000302 (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Государственному учреждению - Красноярское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации ИНН 2466039624, ОГРН 1022402652469 (далее - ответчик, фонд) о признании недействительными решения от 19.05.2015 N 34 н/с о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и решения от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Решением Арбитражного суда Красноярского края от 09 августа 2016 года заявленные требования удовлетворены частично, признано недействительным решение фонда от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ), в остальной части заявленных требований отказано.
Ответчик обратился в Третий арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда в части признания недействительным решения фонда от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Из апелляционной жалобы следует, что общество не имеет право на пониженный тариф, предусмотренный подпунктом "ц" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), так как им не подтверждена доля доходов не менее 70% от реализации продукции и (или) оказанных услуг по виду деятельности "Строительство" код ОКВЭД 45 в общем объеме доходов от реализации товаров, работ, услуг.
Фонд указывает, что при принятии решения от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) им были исследованы справки-подтверждения основного вида экономической деятельности, налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения, кассовые книги, выписки из расчетных счетов, договоры генерального подряда и займа.
Также фонд считает, что судом не дана оценка правомерности привлечения общества к ответственности по статье 48 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 400 рублей.
В судебном заседании представитель общества заявил отказ от требований в части признания недействительным решения от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) в части привлечения к ответственности по статье 48 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 400 рублей.
В соответствии с частью 2 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции или в арбитражном суде апелляционной инстанции, отказаться от иска полностью или частично.
Согласно части 5 указанной статьи арбитражный суд не принимает отказ истца от иска, если это противоречит закону или нарушает права других лиц. В этих случаях суд рассматривает дело по существу.
Полномочия представителя общества на полный или частичный отказ от иска в соответствии в соответствии с частью 2 статьи 62 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрены доверенностью от 23.09.2016.
Отказ заявителя от требования в части признания недействительным решения фонда от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) в части привлечения к ответственности по статье 48 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 400 рублей не противоречит закону, не нарушает прав других лиц, поэтому суд апелляционной инстанции считает возможным принять частичный отказ общества от заявленных требований.
Данное обстоятельство в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 150 и пунктом 3 статьи 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для отмены решения суда и прекращения производства по делу в указанной части.
В соответствии с частью 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения суда в отсутствие возражений сторон проверяются в обжалуемой части, то есть в части признания недействительным решения фонда от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) о начислении 155 218 рублей 14 копеек недоимки по страховым взносам, 5605 рублей 11 копеек пени и 31 043 рублей 63 копеек штрафа.
Представитель общества в судебном заседании не согласился с доводами апелляционной жалобы, просит решение суда оставить без изменения.
Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
При рассмотрении спора установлены следующие, имеющие значение для разрешения спора обстоятельства.
Фондом проведена выездная проверка страхователя по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2012 по 31.12.2014.
Результаты проверки отражены в акте от 09.04.2015 N 31осс (212-ФЗ), согласно которому страхователем не подтверждено право на применение пониженного тарифа страховых взносов в 2012 - 2014 годы.
Страхователем представлены в фонд возражения на указанный акт проверки.
По результатам рассмотрения материалов проверки с участием представителей страхователя фондом принято решение от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах", которым обществу предложено уплатить 155 218 рублей 14 копеек недоимки по страховым взносам, 5605 рублей 11 копеек пени, 31 043 рубля 63 копейки штрафа по пункту 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ и 400 рублей штрафа по статье 48 данного Закона.
Заявитель оспорил решение фонда от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) в судебном порядке, полагая, что правомерно применял пониженный тариф в связи с осуществлением основного вида экономической деятельности - строительства.
Исследовав представленные доказательства, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.
В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. В соответствии со статьями 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений, представить доказательства.
Из положений статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания оспариваемого решения фонда недействительным необходимо установить несоответствие его закону или иным нормативным правовым актам и нарушение им прав и охраняемых законом интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Статьей 58 Закона N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов. Согласно подпункту "ц" пункта 8 части 1 указанной статьи в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является строительство.
В силу части 1.4. статьи 58 Закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные частями 3.2 и (или) 3.4 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.
Следовательно, страхователь имеет право на применение пониженного тарифа страховых взносов при соблюдении им совокупности условий:
- - применение упрощенной системы налогообложения;
- - осуществление льготного вида деятельности, прямо перечисленного в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ;
- - наличие дохода от льготного вида деятельности в объеме не менее 70% от общего дохода.
Общество зарегистрировано в качестве юридического лица 11.01.2012. Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц основным видом деятельности общества является строительство зданий и сооружений (код 45.2).
С момента постановки на налоговый учет общество применяет упрощенную систему налогообложения.
Фондом правомерность применения страхователем упрощенной системы налогообложения, а также применение страхователем льготного вида деятельности Фондом не оспаривается.
Согласно решению от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) основанием для неприменения пониженного тарифа страховых взносов в 2012 - 2014 годы явился вывод фонда о том, что страхователем не подтверждено получение дохода от льготного вида деятельности в объеме не менее 70% от общего дохода. При этом в целях определения объема полученного дохода от льготного вида деятельности фондом учтено, что обществом по итогам деятельности за 2012 и 2014 годы получен убыток. Также ответчик указал на мнимость договоров генерального подряда от 16.01.2012 N 1, заключенного с ООО "Новая энергия", договоров займа, заключенных с ООО "ИК "Новая энергия".
В силу части 1.4. статьи 58 Закона N 212-ФЗ сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, которой установлено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 названного Кодекса.
В силу пунктов 1, 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам в целях настоящей главы относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации), которые определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.
2) внереализационные доходы, которые определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.
С учетом приведенных норм налогового законодательства получение страхователем убытка не свидетельствует об отсутствии дохода от основного вида деятельности и невозможности применения пониженного тарифа, предусмотренного подпунктом "ц" пункта 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ.
Довод ответчика о мнимости договора генерального подряда от 16.01.2012 N 1 не принимается во внимание, так как фондом не проверялось фактическое исполнение данного договора.
Между тем, из книг учета доходов и расходов, платежных поручений, локальных сметных расчетов, актов выполненных работ формы N КС-2 следует, что обществом выполнялись строительные работы, от реализации которых им был получен доход. Фондом не представлены доказательства, опровергающие данные документы, не заявлено об их фальсификации.
Суд апелляционной инстанции также не принимает во внимание довод фонда о мнимости договоров займа, так как предоставление займа не влияет на размер дохода займодавца, а обстоятельства получения доходов в виде процентов по этим договорам в оспариваемом решении отсутствуют.
Факт выполнения строительных работ подтверждается актами выполненных работ формы N КС-2, которые составлены в 2014 году, следовательно, доход от реализации строительных работ в соответствии со статьей 248, 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации получен страхователем в 2014 году.
Обществом не подтверждено получение дохода от реализации строительных работ в 2012, 2013 году первичными документами бухгалтерского учета.
Однако данное обстоятельство не свидетельствует о законности оспариваемого решения фонда, так как по итогам 2012 года ответчиком установлено излишнее исчисление страховых взносов в размере 9956 рублей 82 копеек, по итогам 2013 года доначислены страховые взносы в размере 5589 рублей 12 копеек, по итогам 2014 года доначислены страховые взносы в размере 159 260 рублей 93 копеек, сумма доначисленных страховых взносов по результатам проверки составила 155 218 рублей 14 копеек.
Суд апелляционной инстанции учитывает, что правомерность применения заявителем в 2014 году пониженного тарифа, предусмотренного подпунктом "ц" пункта 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, подтверждается книгой учета доходов и расходов за 2014 год, актами выполненных работ по форме N КС-2, поэтому у фонда отсутствовали основания доначисления оспариваемым решением 155 218 рублей 14 копеек страховых взносов, начисления пеней в сумме 5605 рублей 11 копеек, привлечения общества к ответственности по пункту 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 31 043 рублей 63 копеек за неуплату страховых взносов.
В связи с этим правильным является вывод суда первой инстанции о недействительности решения фонда от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) в указанной части, поскольку оно незаконно возлагает на общество обязанность по уплате страховых взносов, пеней и штрафной санкции.
С учетом изложенного отсутствуют предусмотренные статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основания для отмены решения суда в части признания недействительным решения фонда от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) в части начисления 155 218 рублей 14 копеек страховых взносов, пеней в сумме 5605 рублей 11 копеек, штрафа в размере 31 043 рубля 63 копейки.
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации фонд освобожден от уплаты государственной пошлины за рассмотрение апелляционной жалобы.
Руководствуясь статьями 49, 150, 268, 269, 271, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Третий арбитражный апелляционный суд
постановил:
Принять отказ общества с ограниченной ответственностью "Строительная компания "Новая энергия" от заявления в части признания недействительным решения от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) в части привлечения к ответственности по статье 48 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в виде штрафа в размере 400 рублей..
В указанной части решение Арбитражного суда Красноярского края от "09" августа 2016 года по делу N А33-15885/2015 отменить, производство по делу прекратить.
В остальной обжалуемой части указанное решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Настоящее постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа через арбитражный суд, принявший решение.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРЕТЬЕГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 08.11.2016 ПО ДЕЛУ N А33-15885/2015
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 8 ноября 2016 г. по делу N А33-15885/2015
Резолютивная часть постановления объявлена "02" ноября 2016 года.
Полный текст постановления изготовлен "08" ноября 2016 года.
Третий арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Борисова Г.Н.,
судей: Иванцовой О.А., Севастьяновой Е.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Елистратовой О.М.,
при участии:
от заявителя (ООО "Строительная компания "Новая энергия") - Капелина А.Л., представителя по доверенности от 23.09.2016,
от ответчика (Государственного учреждения - Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации) - Москвитиной С.А., представителя по доверенности от 01.01.2016 N 42,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации
на решение Арбитражного суда Красноярского края
от "09" августа 2016 года по делу N А33-15885/2015, принятое судьей Данекиной Л.А.,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Строительная компания "Новая энергия" ИНН 2466247462, ОГРН 1122468000302 (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Государственному учреждению - Красноярское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации ИНН 2466039624, ОГРН 1022402652469 (далее - ответчик, фонд) о признании недействительными решения от 19.05.2015 N 34 н/с о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и решения от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Решением Арбитражного суда Красноярского края от 09 августа 2016 года заявленные требования удовлетворены частично, признано недействительным решение фонда от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ), в остальной части заявленных требований отказано.
Ответчик обратился в Третий арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда в части признания недействительным решения фонда от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Из апелляционной жалобы следует, что общество не имеет право на пониженный тариф, предусмотренный подпунктом "ц" пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), так как им не подтверждена доля доходов не менее 70% от реализации продукции и (или) оказанных услуг по виду деятельности "Строительство" код ОКВЭД 45 в общем объеме доходов от реализации товаров, работ, услуг.
Фонд указывает, что при принятии решения от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) им были исследованы справки-подтверждения основного вида экономической деятельности, налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения, кассовые книги, выписки из расчетных счетов, договоры генерального подряда и займа.
Также фонд считает, что судом не дана оценка правомерности привлечения общества к ответственности по статье 48 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 400 рублей.
В судебном заседании представитель общества заявил отказ от требований в части признания недействительным решения от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) в части привлечения к ответственности по статье 48 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 400 рублей.
В соответствии с частью 2 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции или в арбитражном суде апелляционной инстанции, отказаться от иска полностью или частично.
Согласно части 5 указанной статьи арбитражный суд не принимает отказ истца от иска, если это противоречит закону или нарушает права других лиц. В этих случаях суд рассматривает дело по существу.
Полномочия представителя общества на полный или частичный отказ от иска в соответствии в соответствии с частью 2 статьи 62 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрены доверенностью от 23.09.2016.
Отказ заявителя от требования в части признания недействительным решения фонда от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) в части привлечения к ответственности по статье 48 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 400 рублей не противоречит закону, не нарушает прав других лиц, поэтому суд апелляционной инстанции считает возможным принять частичный отказ общества от заявленных требований.
Данное обстоятельство в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 150 и пунктом 3 статьи 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для отмены решения суда и прекращения производства по делу в указанной части.
В соответствии с частью 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения суда в отсутствие возражений сторон проверяются в обжалуемой части, то есть в части признания недействительным решения фонда от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) о начислении 155 218 рублей 14 копеек недоимки по страховым взносам, 5605 рублей 11 копеек пени и 31 043 рублей 63 копеек штрафа.
Представитель общества в судебном заседании не согласился с доводами апелляционной жалобы, просит решение суда оставить без изменения.
Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
При рассмотрении спора установлены следующие, имеющие значение для разрешения спора обстоятельства.
Фондом проведена выездная проверка страхователя по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2012 по 31.12.2014.
Результаты проверки отражены в акте от 09.04.2015 N 31осс (212-ФЗ), согласно которому страхователем не подтверждено право на применение пониженного тарифа страховых взносов в 2012 - 2014 годы.
Страхователем представлены в фонд возражения на указанный акт проверки.
По результатам рассмотрения материалов проверки с участием представителей страхователя фондом принято решение от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах", которым обществу предложено уплатить 155 218 рублей 14 копеек недоимки по страховым взносам, 5605 рублей 11 копеек пени, 31 043 рубля 63 копейки штрафа по пункту 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ и 400 рублей штрафа по статье 48 данного Закона.
Заявитель оспорил решение фонда от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) в судебном порядке, полагая, что правомерно применял пониженный тариф в связи с осуществлением основного вида экономической деятельности - строительства.
Исследовав представленные доказательства, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.
В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. В соответствии со статьями 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений, представить доказательства.
Из положений статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания оспариваемого решения фонда недействительным необходимо установить несоответствие его закону или иным нормативным правовым актам и нарушение им прав и охраняемых законом интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Статьей 58 Закона N 212-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов. Согласно подпункту "ц" пункта 8 части 1 указанной статьи в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является строительство.
В силу части 1.4. статьи 58 Закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные частями 3.2 и (или) 3.4 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.
Следовательно, страхователь имеет право на применение пониженного тарифа страховых взносов при соблюдении им совокупности условий:
- - применение упрощенной системы налогообложения;
- - осуществление льготного вида деятельности, прямо перечисленного в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ;
- - наличие дохода от льготного вида деятельности в объеме не менее 70% от общего дохода.
Общество зарегистрировано в качестве юридического лица 11.01.2012. Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц основным видом деятельности общества является строительство зданий и сооружений (код 45.2).
С момента постановки на налоговый учет общество применяет упрощенную систему налогообложения.
Фондом правомерность применения страхователем упрощенной системы налогообложения, а также применение страхователем льготного вида деятельности Фондом не оспаривается.
Согласно решению от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) основанием для неприменения пониженного тарифа страховых взносов в 2012 - 2014 годы явился вывод фонда о том, что страхователем не подтверждено получение дохода от льготного вида деятельности в объеме не менее 70% от общего дохода. При этом в целях определения объема полученного дохода от льготного вида деятельности фондом учтено, что обществом по итогам деятельности за 2012 и 2014 годы получен убыток. Также ответчик указал на мнимость договоров генерального подряда от 16.01.2012 N 1, заключенного с ООО "Новая энергия", договоров займа, заключенных с ООО "ИК "Новая энергия".
В силу части 1.4. статьи 58 Закона N 212-ФЗ сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, которой установлено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 названного Кодекса.
В силу пунктов 1, 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам в целях настоящей главы относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации), которые определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.
2) внереализационные доходы, которые определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.
С учетом приведенных норм налогового законодательства получение страхователем убытка не свидетельствует об отсутствии дохода от основного вида деятельности и невозможности применения пониженного тарифа, предусмотренного подпунктом "ц" пункта 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ.
Довод ответчика о мнимости договора генерального подряда от 16.01.2012 N 1 не принимается во внимание, так как фондом не проверялось фактическое исполнение данного договора.
Между тем, из книг учета доходов и расходов, платежных поручений, локальных сметных расчетов, актов выполненных работ формы N КС-2 следует, что обществом выполнялись строительные работы, от реализации которых им был получен доход. Фондом не представлены доказательства, опровергающие данные документы, не заявлено об их фальсификации.
Суд апелляционной инстанции также не принимает во внимание довод фонда о мнимости договоров займа, так как предоставление займа не влияет на размер дохода займодавца, а обстоятельства получения доходов в виде процентов по этим договорам в оспариваемом решении отсутствуют.
Факт выполнения строительных работ подтверждается актами выполненных работ формы N КС-2, которые составлены в 2014 году, следовательно, доход от реализации строительных работ в соответствии со статьей 248, 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации получен страхователем в 2014 году.
Обществом не подтверждено получение дохода от реализации строительных работ в 2012, 2013 году первичными документами бухгалтерского учета.
Однако данное обстоятельство не свидетельствует о законности оспариваемого решения фонда, так как по итогам 2012 года ответчиком установлено излишнее исчисление страховых взносов в размере 9956 рублей 82 копеек, по итогам 2013 года доначислены страховые взносы в размере 5589 рублей 12 копеек, по итогам 2014 года доначислены страховые взносы в размере 159 260 рублей 93 копеек, сумма доначисленных страховых взносов по результатам проверки составила 155 218 рублей 14 копеек.
Суд апелляционной инстанции учитывает, что правомерность применения заявителем в 2014 году пониженного тарифа, предусмотренного подпунктом "ц" пункта 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, подтверждается книгой учета доходов и расходов за 2014 год, актами выполненных работ по форме N КС-2, поэтому у фонда отсутствовали основания доначисления оспариваемым решением 155 218 рублей 14 копеек страховых взносов, начисления пеней в сумме 5605 рублей 11 копеек, привлечения общества к ответственности по пункту 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 31 043 рублей 63 копеек за неуплату страховых взносов.
В связи с этим правильным является вывод суда первой инстанции о недействительности решения фонда от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) в указанной части, поскольку оно незаконно возлагает на общество обязанность по уплате страховых взносов, пеней и штрафной санкции.
С учетом изложенного отсутствуют предусмотренные статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основания для отмены решения суда в части признания недействительным решения фонда от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) в части начисления 155 218 рублей 14 копеек страховых взносов, пеней в сумме 5605 рублей 11 копеек, штрафа в размере 31 043 рубля 63 копейки.
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации фонд освобожден от уплаты государственной пошлины за рассмотрение апелляционной жалобы.
Руководствуясь статьями 49, 150, 268, 269, 271, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Третий арбитражный апелляционный суд
постановил:
Принять отказ общества с ограниченной ответственностью "Строительная компания "Новая энергия" от заявления в части признания недействительным решения от 19.05.2015 N 34осс (212-ФЗ) в части привлечения к ответственности по статье 48 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в виде штрафа в размере 400 рублей..
В указанной части решение Арбитражного суда Красноярского края от "09" августа 2016 года по делу N А33-15885/2015 отменить, производство по делу прекратить.
В остальной обжалуемой части указанное решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Настоящее постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа через арбитражный суд, принявший решение.
Председательствующий
Г.Н.БОРИСОВ
Судьи
О.А.ИВАНЦОВА
Е.В.СЕВАСТЬЯНОВА
Г.Н.БОРИСОВ
Судьи
О.А.ИВАНЦОВА
Е.В.СЕВАСТЬЯНОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)