Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена: 17 февраля 2016 года
Постановление в полном объеме изготовлено: 18 февраля 2016 года
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Драгоценновой И.С.,
судей Поповой Е.Г., Юдкина А.А.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Л.,
с участием:
от закрытого акционерного общества "СВИФТ" - представителя Р. (доверенность от 14.12.2015),
от ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары - представителя Я. (доверенность от 18.09.2015),
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале N 3, дело по апелляционной жалобе закрытого акционерного общества "СВИФТ"
на решение Арбитражного суда Самарской области от 09 ноября 2015 года по делу N А55-18362/2015 (судья Лихоманенко О.А.),
принятое по заявлению закрытого акционерного общества "СВИФТ", г. Самара,
к ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары, г. Самара,
о признании недействительным решения N 2166 от 14.01.2015 года,
установил:
закрытое акционерное общество "СВИФТ" (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары (далее - ответчик), о признании недействительным решения N 2166 от 14.01.2015 года.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 09 ноября 2015 года в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с выводами суда, заявитель подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции отменить полностью и принять новый судебный акт, жалобу - удовлетворить.
В обоснование доводов жалобы ссылается на неполное выяснение судом обстоятельств дела, неправильное применение норм материального права.
В жалобе указывает на то, что при исчислении земельного налога до 2014 г. ООО "СВИФТ" ошибочно применяло кадастровую стоимость земельного участка по состоянию не на 1 января года, являющегося налоговым периодом, а на более позднюю дату. В частности, при исчислении земельного налога за 2012 г. была применена кадастровая стоимость по состоянию на 01.03.2012.
5 июня 2014 года внесена запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица ООО "СВИФТ" в результате реорганизации в форме преобразования в ЗАО "СВИФТ". ЗАО "СВИФТ" является правопреемником ООО "СВИФТ" по всем его обязательствам в отношении всех его кредиторов и должников, включая обязательства, оспариваемые сторонами.
В связи с этим заявителем проведена инвентаризация кадастровой стоимости находящегося в собственности ООО "СВИФТ" земельного участка с кадастровым номером 63:01:0615001:10 за период 2011-2014 г.
Была получена кадастровая справка о кадастровой стоимости объекта недвижимости территориального органа Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Самарской области от 24.07.2014, согласно которой кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на 01.01.2012 составляла 11 672 147 (Одиннадцать миллионов шестьсот семьдесят две тысячи сто сорок семь) рублей 34 коп.
ЗАО "СВИФТ" 31.07.2014 подало уточненную декларацию по земельному налогу за 2012 г. за ООО "СВИФТ" в адрес ИФНС по Октябрьскому району г. Самары.
В налоговой декларации по земельному налогу за 2012 год, представленной ЗАО "СВИФТ", как правопреемником ООО "СВИФТ", произведен расчет суммы земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 63:01:0615001:10, исходя из кадастровой стоимости -11672147 руб., ставка налога равна 1,5%, коэффициента Кв - 1.00, доли в праве - 1.00
По данным налогового органа, согласно сведений, представленных Управлением Росреестра Самарской области, ЗАО "СВИФТ" на праве собственности принадлежит участок с кадастровым номером 63:01:0615001:10, доля в праве - 1.00, кадастровая стоимость на 01.01.2012-65060186,00 руб.
Согласно представленной декларации исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2012 год - 175082,00 руб.
По данным налогового органа исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2012 год -975903 руб.
В жалобе указывает на то, что ООО "СВИФТ" обращалось в филиал ФГБУ "ФКП Росреестра" по Самарской области с заявлением от 25.04.2014 б/н относительно кадастровой стоимости земельного участка.
Письмом от 19.05.2014 N 14200 ООО "СВИФТ" предоставлена информация, согласно которой в государственном кадастре недвижимости воспроизведены ошибочные данные в части указания кадастровой стоимости земельного участка в размере 11 672 147 рублей 34 коп., что является кадастровой ошибкой.
На обращение ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Самары орган кадастрового учета дал ответ (вх. 01-26/87165 от 31.12.14), согласно которому в настоящее время исправлена техническая ошибка в части указания кадастровой стоимости земельного участка в соответствии с Постановлением Губернатора Самарской области N 254 от 03.07.2003 с даты постановки на ГКУ 28.10.2007.
Податель жалобы считает, что им правомерно определена налоговая база по земельному налогу на основании кадастровой справки о кадастровой стоимости объекта недвижимости, выданной территориальным органом Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Самарской области от 24.07.2014, согласно которой кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на 01.01.2012 составляла 11 672 147 рублей 34 коп.
Представитель заявителя в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы.
Представитель ответчика в судебном заседании с доводами жалобы не согласился, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
В судебном заседании 18.01.2016 в соответствии со ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 09 час. 40 мин. на 25.01.2016. Информация о перерыве была опубликована на официальном сайте суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru.
После перерыва рассмотрение дела продолжено.
Представитель заявителя в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы.
Представитель ответчика в судебном заседании с доводами жалобы не согласился, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Рассмотрение апелляционной жалобы отложено с 25.01.2016 на 17.02.2016.
О времени и месте нового судебного заседания лица, участвующие в деле, поставлены в известность определением об отложении судебного разбирательства.
Информация о принятии, отложении апелляционной жалобы, о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным ст. 121 АПК РФ.
Представитель заявителя в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы.
Представитель ответчика в судебном заседании с доводами жалобы не согласился по основаниям, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу. Просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Апелляционная жалоба на судебный акт арбитражного суда Самарской области рассмотрена в порядке, установленном ст. ст. 266 - 268 АПК РФ.
Исследовав доказательства по делу с учетом доводов апелляционной жалобы, письменных пояснений к апелляционной жалобе, отзыва, письменных пояснений к отзыву, выступлений сторон, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.
Материалами дела подтверждаются следующие фактические обстоятельства.
По результатам камеральной налоговой проверки, представленной заявителем уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2012 год, ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 2166 от 14.01.2015, которым заявителю доначислен земельный налог в сумме 800821 руб. и предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
УФНС России по Самарской области решением от 15.05.2015 N 03-15/12135 оставило решение без изменения.
Основанием для принятия оспариваемого решения послужил вывод налоговой инспекции о занижении исчисленного земельного налога в связи с неправильным определением кадастровой стоимости земельного участка, подлежащей применению в 2012 году.
Заявитель, полагая, что вынесенное решение противоречит закону и нарушает его права, обратился с заявлением в суд.
Судом первой инстанции в обжалуемом решении приведены мотивы и ссылки на нормативно-правовые акты, на основании которых отказано в удовлетворении заявления.
Анализируя и оценивая представленные сторонами в материалы дела доказательства в совокупности, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.
17.01.2013 ООО "СВИФТ" в ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары представлена первичная налоговая декларация по земельному налогу за 2012 год в которой ООО "СВИФТ" исчислен к уплате земельный налог в сумме 975903 руб. по земельному участку с кадастровым номером 63:01:0615001:10, исходя из кадастровой стоимости на 01.01.2012 в размере 65060186 руб.
05.06.2014 ООО "СВИФТ" реорганизовано в форме преобразования в ЗАО "СВИФТ", которое является правопреемником ООО "СВИФТ" по всем его обязательствам.
31.07.2014 ЗАО "СВИФТ" в отношении этого же земельного участка представлена уточненная налоговая декларация за 2012 год, в соответствии с которой исчислен к уплате земельный налог в сумме 175082 руб., исходя из кадастровой стоимости на 01.01.2012 в размере 11672147 руб.
Как пояснил заявитель, являясь, в соответствии со ст. 388 НК РФ, плательщиком земельного налога, во исполнение обязанности по уплате земельного налога, учитывая положения п. 3 ст. 391 НК РФ, воспользовался предоставленным Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 07.02.2008 N 52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков") правом на получение в территориальном органе Росреестра сведений о кадастровой стоимости указанных земельных участков.
Согласно представленной Управлением Росреестра по Самарской области справке о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 63:01:0615001:10 от 24.07.2014 его стоимость составляла 11127151 руб. 60 коп. (л.д. 17).
При вынесении оспариваемого решения ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары указала на неправильное исчисление земельного налога, поскольку по сведениям, предоставленным в налоговый орган из Управления Росреестра по Самарской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номер 63:01:0615001:10 по состоянию на 01.01.2012 составляла 65060186 руб., поскольку кадастровая стоимость рассматриваемого земельного участка, рассчитанная в соответствии с постановлением Губернатора Самарской области N 254 от 03.07.2003 г. распространяется на период с 29.10.2007 г. по 24.11.2013 г. (л.д. 31-34).
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Согласно Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54 обязанность уплачивать земельный налог возникает у налогоплательщика с момента регистрации за ним права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
Постановлением Правительства РФ N 52 от 07.02.2009 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков" установлено, что территориальные органы Росреестра предоставляют налогоплательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости земельных участков в порядке, установленном ст. 14 ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", в частности, сведения, внесенные в ГКН, представляются в виде кадастровой выписки, кадастрового паспорта об объекте недвижимости, содержащих сведения об объекте.
Следовательно, определение налоговой базы по земельному налогу должно осуществляться юридическим лицом на основании документов, содержащих сведения о земельном участке, внесенные в ГКН, и выданных уполномоченным органом кадастрового учета.
Статьей 17 НК РФ определено, что налог считается установленным только когда определены плательщики и элементы налогообложения, в том числе налоговая база. Из п. 1 ст. 391 НК РФ следует, что кадастровая стоимость земельного участка определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики должны быть проинформированы о кадастровой стоимости земельных участков не позднее 1 марта текущего года (п. 14 ст. 396 НК РФ).
Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщить в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Информационный обмен сведениями регламентирован Порядком обмена сведениями в электронном виде между Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости и Федеральной налоговой службой, утвержденных совместным приказом Федерального агентства кадастра объектов недвижимости и Федеральной налоговой службой от 13.09.2007 N П/0235/ММ-3-13/529.
На запрос Арбитражного суда Самаркой области Управление Росреестра по Самарской области подтвердило, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номер 63:01:0615001:10 по состоянию на 01.01.2012 составляла 65060186 руб. (л.д. 28-29).
Управлением Росреестра по Самарской области указано, что в представленной кадастровой справке от 24.07.2014 сведения о кадастровой стоимости в размере 11672147 руб. 34 коп. указаны ошибочно.
В связи с обнаруженной ошибкой 16.12.2014 внесены изменения в ГКН по кадастровой стоимости указанного земельного участка.
Аналогичные сведения представлены Управлением Росреестра по Самарской области и по запросу суда апелляционной инстанции.
Согласно пункту 3 статьи 391 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Исходя из изложенного, суд верно указал, что фактическая стоимость рассматриваемого земельного участка оставалась неизменной как в 2012 году, так и на момент подачи уточненной налоговой декларации в 2014 году, а поэтому налоговый орган обоснованно доначислил ЗАО "СВИФТ" сумму земельного налога за 2012 год в размере 800821 руб., исходя из действительной кадастровой стоимости земельного участка, отраженного в ГКН и предложил привести свою отчетность в соответствии с первоначальной декларацией.
В рассматриваемом деле техническая ошибка исправлена территориальным органом кадастра не по решению суда, а в соответствии с полномочиями предоставленными ст. 28 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости".
При исправлении технической ошибки, которая приводит к увеличению кадастровой стоимости земельного участка, земельный налог подлежит исчислению и уплате исходя из действительной кадастровой стоимости земельного участка, а не ошибочной.
При таких обстоятельствах и, с учетом приведенных правовых норм, суд первой инстанции обоснованно отказал в удовлетворении заявленных требований.
Доводы апелляционной жалобы, сводящиеся фактически к повторению утверждений исследованных и правомерно отклоненных арбитражным судом первой инстанции, не могут служить основанием для отмены или изменения судебного акта, поскольку не свидетельствуют о нарушении судом норм материального и процессуального права.
При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.
Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено.
Решение арбитражного суда первой инстанции следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 266 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Самарской области от 09 ноября 2015 года по делу N А55-18362/2015 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.
Председательствующий
И.С.ДРАГОЦЕННОВА
Судьи
Е.Г.ПОПОВА
А.А.ЮДКИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОДИННАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 18.02.2016 N 11АП-18026/2015 ПО ДЕЛУ N А55-18362/2015
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 февраля 2016 г. по делу N А55-18362/2015
Резолютивная часть постановления объявлена: 17 февраля 2016 года
Постановление в полном объеме изготовлено: 18 февраля 2016 года
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Драгоценновой И.С.,
судей Поповой Е.Г., Юдкина А.А.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Л.,
с участием:
от закрытого акционерного общества "СВИФТ" - представителя Р. (доверенность от 14.12.2015),
от ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары - представителя Я. (доверенность от 18.09.2015),
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда, в зале N 3, дело по апелляционной жалобе закрытого акционерного общества "СВИФТ"
на решение Арбитражного суда Самарской области от 09 ноября 2015 года по делу N А55-18362/2015 (судья Лихоманенко О.А.),
принятое по заявлению закрытого акционерного общества "СВИФТ", г. Самара,
к ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары, г. Самара,
о признании недействительным решения N 2166 от 14.01.2015 года,
установил:
закрытое акционерное общество "СВИФТ" (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары (далее - ответчик), о признании недействительным решения N 2166 от 14.01.2015 года.
Решением Арбитражного суда Самарской области от 09 ноября 2015 года в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с выводами суда, заявитель подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции отменить полностью и принять новый судебный акт, жалобу - удовлетворить.
В обоснование доводов жалобы ссылается на неполное выяснение судом обстоятельств дела, неправильное применение норм материального права.
В жалобе указывает на то, что при исчислении земельного налога до 2014 г. ООО "СВИФТ" ошибочно применяло кадастровую стоимость земельного участка по состоянию не на 1 января года, являющегося налоговым периодом, а на более позднюю дату. В частности, при исчислении земельного налога за 2012 г. была применена кадастровая стоимость по состоянию на 01.03.2012.
5 июня 2014 года внесена запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица ООО "СВИФТ" в результате реорганизации в форме преобразования в ЗАО "СВИФТ". ЗАО "СВИФТ" является правопреемником ООО "СВИФТ" по всем его обязательствам в отношении всех его кредиторов и должников, включая обязательства, оспариваемые сторонами.
В связи с этим заявителем проведена инвентаризация кадастровой стоимости находящегося в собственности ООО "СВИФТ" земельного участка с кадастровым номером 63:01:0615001:10 за период 2011-2014 г.
Была получена кадастровая справка о кадастровой стоимости объекта недвижимости территориального органа Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Самарской области от 24.07.2014, согласно которой кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на 01.01.2012 составляла 11 672 147 (Одиннадцать миллионов шестьсот семьдесят две тысячи сто сорок семь) рублей 34 коп.
ЗАО "СВИФТ" 31.07.2014 подало уточненную декларацию по земельному налогу за 2012 г. за ООО "СВИФТ" в адрес ИФНС по Октябрьскому району г. Самары.
В налоговой декларации по земельному налогу за 2012 год, представленной ЗАО "СВИФТ", как правопреемником ООО "СВИФТ", произведен расчет суммы земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 63:01:0615001:10, исходя из кадастровой стоимости -11672147 руб., ставка налога равна 1,5%, коэффициента Кв - 1.00, доли в праве - 1.00
По данным налогового органа, согласно сведений, представленных Управлением Росреестра Самарской области, ЗАО "СВИФТ" на праве собственности принадлежит участок с кадастровым номером 63:01:0615001:10, доля в праве - 1.00, кадастровая стоимость на 01.01.2012-65060186,00 руб.
Согласно представленной декларации исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2012 год - 175082,00 руб.
По данным налогового органа исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2012 год -975903 руб.
В жалобе указывает на то, что ООО "СВИФТ" обращалось в филиал ФГБУ "ФКП Росреестра" по Самарской области с заявлением от 25.04.2014 б/н относительно кадастровой стоимости земельного участка.
Письмом от 19.05.2014 N 14200 ООО "СВИФТ" предоставлена информация, согласно которой в государственном кадастре недвижимости воспроизведены ошибочные данные в части указания кадастровой стоимости земельного участка в размере 11 672 147 рублей 34 коп., что является кадастровой ошибкой.
На обращение ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Самары орган кадастрового учета дал ответ (вх. 01-26/87165 от 31.12.14), согласно которому в настоящее время исправлена техническая ошибка в части указания кадастровой стоимости земельного участка в соответствии с Постановлением Губернатора Самарской области N 254 от 03.07.2003 с даты постановки на ГКУ 28.10.2007.
Податель жалобы считает, что им правомерно определена налоговая база по земельному налогу на основании кадастровой справки о кадастровой стоимости объекта недвижимости, выданной территориальным органом Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Самарской области от 24.07.2014, согласно которой кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на 01.01.2012 составляла 11 672 147 рублей 34 коп.
Представитель заявителя в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы.
Представитель ответчика в судебном заседании с доводами жалобы не согласился, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
В судебном заседании 18.01.2016 в соответствии со ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 09 час. 40 мин. на 25.01.2016. Информация о перерыве была опубликована на официальном сайте суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru.
После перерыва рассмотрение дела продолжено.
Представитель заявителя в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы.
Представитель ответчика в судебном заседании с доводами жалобы не согласился, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Рассмотрение апелляционной жалобы отложено с 25.01.2016 на 17.02.2016.
О времени и месте нового судебного заседания лица, участвующие в деле, поставлены в известность определением об отложении судебного разбирательства.
Информация о принятии, отложении апелляционной жалобы, о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным ст. 121 АПК РФ.
Представитель заявителя в судебном заседании поддержал доводы своей апелляционной жалобы.
Представитель ответчика в судебном заседании с доводами жалобы не согласился по основаниям, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу. Просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Апелляционная жалоба на судебный акт арбитражного суда Самарской области рассмотрена в порядке, установленном ст. ст. 266 - 268 АПК РФ.
Исследовав доказательства по делу с учетом доводов апелляционной жалобы, письменных пояснений к апелляционной жалобе, отзыва, письменных пояснений к отзыву, выступлений сторон, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.
Материалами дела подтверждаются следующие фактические обстоятельства.
По результатам камеральной налоговой проверки, представленной заявителем уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2012 год, ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 2166 от 14.01.2015, которым заявителю доначислен земельный налог в сумме 800821 руб. и предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
УФНС России по Самарской области решением от 15.05.2015 N 03-15/12135 оставило решение без изменения.
Основанием для принятия оспариваемого решения послужил вывод налоговой инспекции о занижении исчисленного земельного налога в связи с неправильным определением кадастровой стоимости земельного участка, подлежащей применению в 2012 году.
Заявитель, полагая, что вынесенное решение противоречит закону и нарушает его права, обратился с заявлением в суд.
Судом первой инстанции в обжалуемом решении приведены мотивы и ссылки на нормативно-правовые акты, на основании которых отказано в удовлетворении заявления.
Анализируя и оценивая представленные сторонами в материалы дела доказательства в совокупности, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.
17.01.2013 ООО "СВИФТ" в ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары представлена первичная налоговая декларация по земельному налогу за 2012 год в которой ООО "СВИФТ" исчислен к уплате земельный налог в сумме 975903 руб. по земельному участку с кадастровым номером 63:01:0615001:10, исходя из кадастровой стоимости на 01.01.2012 в размере 65060186 руб.
05.06.2014 ООО "СВИФТ" реорганизовано в форме преобразования в ЗАО "СВИФТ", которое является правопреемником ООО "СВИФТ" по всем его обязательствам.
31.07.2014 ЗАО "СВИФТ" в отношении этого же земельного участка представлена уточненная налоговая декларация за 2012 год, в соответствии с которой исчислен к уплате земельный налог в сумме 175082 руб., исходя из кадастровой стоимости на 01.01.2012 в размере 11672147 руб.
Как пояснил заявитель, являясь, в соответствии со ст. 388 НК РФ, плательщиком земельного налога, во исполнение обязанности по уплате земельного налога, учитывая положения п. 3 ст. 391 НК РФ, воспользовался предоставленным Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 07.02.2008 N 52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков") правом на получение в территориальном органе Росреестра сведений о кадастровой стоимости указанных земельных участков.
Согласно представленной Управлением Росреестра по Самарской области справке о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 63:01:0615001:10 от 24.07.2014 его стоимость составляла 11127151 руб. 60 коп. (л.д. 17).
При вынесении оспариваемого решения ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары указала на неправильное исчисление земельного налога, поскольку по сведениям, предоставленным в налоговый орган из Управления Росреестра по Самарской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номер 63:01:0615001:10 по состоянию на 01.01.2012 составляла 65060186 руб., поскольку кадастровая стоимость рассматриваемого земельного участка, рассчитанная в соответствии с постановлением Губернатора Самарской области N 254 от 03.07.2003 г. распространяется на период с 29.10.2007 г. по 24.11.2013 г. (л.д. 31-34).
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Согласно Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 54 обязанность уплачивать земельный налог возникает у налогоплательщика с момента регистрации за ним права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
Постановлением Правительства РФ N 52 от 07.02.2009 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков" установлено, что территориальные органы Росреестра предоставляют налогоплательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости земельных участков в порядке, установленном ст. 14 ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", в частности, сведения, внесенные в ГКН, представляются в виде кадастровой выписки, кадастрового паспорта об объекте недвижимости, содержащих сведения об объекте.
Следовательно, определение налоговой базы по земельному налогу должно осуществляться юридическим лицом на основании документов, содержащих сведения о земельном участке, внесенные в ГКН, и выданных уполномоченным органом кадастрового учета.
Статьей 17 НК РФ определено, что налог считается установленным только когда определены плательщики и элементы налогообложения, в том числе налоговая база. Из п. 1 ст. 391 НК РФ следует, что кадастровая стоимость земельного участка определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики должны быть проинформированы о кадастровой стоимости земельных участков не позднее 1 марта текущего года (п. 14 ст. 396 НК РФ).
Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщить в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Информационный обмен сведениями регламентирован Порядком обмена сведениями в электронном виде между Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости и Федеральной налоговой службой, утвержденных совместным приказом Федерального агентства кадастра объектов недвижимости и Федеральной налоговой службой от 13.09.2007 N П/0235/ММ-3-13/529.
На запрос Арбитражного суда Самаркой области Управление Росреестра по Самарской области подтвердило, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номер 63:01:0615001:10 по состоянию на 01.01.2012 составляла 65060186 руб. (л.д. 28-29).
Управлением Росреестра по Самарской области указано, что в представленной кадастровой справке от 24.07.2014 сведения о кадастровой стоимости в размере 11672147 руб. 34 коп. указаны ошибочно.
В связи с обнаруженной ошибкой 16.12.2014 внесены изменения в ГКН по кадастровой стоимости указанного земельного участка.
Аналогичные сведения представлены Управлением Росреестра по Самарской области и по запросу суда апелляционной инстанции.
Согласно пункту 3 статьи 391 НК РФ налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Исходя из изложенного, суд верно указал, что фактическая стоимость рассматриваемого земельного участка оставалась неизменной как в 2012 году, так и на момент подачи уточненной налоговой декларации в 2014 году, а поэтому налоговый орган обоснованно доначислил ЗАО "СВИФТ" сумму земельного налога за 2012 год в размере 800821 руб., исходя из действительной кадастровой стоимости земельного участка, отраженного в ГКН и предложил привести свою отчетность в соответствии с первоначальной декларацией.
В рассматриваемом деле техническая ошибка исправлена территориальным органом кадастра не по решению суда, а в соответствии с полномочиями предоставленными ст. 28 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости".
При исправлении технической ошибки, которая приводит к увеличению кадастровой стоимости земельного участка, земельный налог подлежит исчислению и уплате исходя из действительной кадастровой стоимости земельного участка, а не ошибочной.
При таких обстоятельствах и, с учетом приведенных правовых норм, суд первой инстанции обоснованно отказал в удовлетворении заявленных требований.
Доводы апелляционной жалобы, сводящиеся фактически к повторению утверждений исследованных и правомерно отклоненных арбитражным судом первой инстанции, не могут служить основанием для отмены или изменения судебного акта, поскольку не свидетельствуют о нарушении судом норм материального и процессуального права.
При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.
Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено.
Решение арбитражного суда первой инстанции следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 266 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Самарской области от 09 ноября 2015 года по делу N А55-18362/2015 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.
Председательствующий
И.С.ДРАГОЦЕННОВА
Судьи
Е.Г.ПОПОВА
А.А.ЮДКИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)