Судебные решения, арбитраж
Акцизы; Банковский кредит; Банковские операции
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 16 декабря 2015 года
Постановление изготовлено в полном объеме 23 декабря 2015 года
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Кузнецовой И.И.,
судей: Григорьева А.Н., Птанской Е.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Онипко Л.Д.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу "ПЛАЗМА ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД" (PLASMA ENTERPRISES LIMITED) на решение Арбитражного суда г. Москвы от 31 августа 2015 года по делу N А40-165814/14, принятое судьей Иканиным Д.В. по иску "ПЛАЗМА ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД" (PLASMA ENTERPRISES LIMITED) к ответчику ОАО "Русгрэйн Холдинг" о признании недействительным решения внеочередного общего собрания акционеров ОАО "Русгрэйн Холдинг" от 31.07.2014,
при участии в судебном заседании:
- от истца - Теселкина И.В. по доверенности от 25 ноября 2015 года; от ответчика - Чернов К.В. по доверенности от 17 октября 2013 года;
- установил:
"ПЛАЗМА ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД" (PLASMA ENTERPRISES LIMITED), являясь акционером ОАО "Русгрэйн Холдинг" с долей участия в 9, 58% уставного капитала Общества, обратилось в Арбитражный суд города Москвы с исковым заявлением к ОАО "Русгрэйн Холдинг" о признании недействительным решения внеочередного общего собрания акционеров ОАО "Русгрэйн Холдинг" от 31.07.2014 (протокол N 5/14 от 31.07.2014). В обоснование ссылается на нарушение кворума при принятии решения об одобрении сделки с заинтересованностью, поскольку в голосовании принимали участия акционеры, заинтересованные в совершении сделок, чьи голоса не могли учитываться при голосовании об одобрении сделок.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 31 августа 2015 года в удовлетворении исковых требований отказано.
Решение мотивировано недоказанностью истцом обстоятельств совершения сделки с заинтересованностью. Также суд указал, что в связи с прекращением договоров займа, об одобрении которых принято оспариваемое решение, надлежащим исполнением, права истца при избранном способе защиты восстановлению не подлежат.
Истцом подана апелляционная жалоба, в которой заявитель просит отменить решение суда, удовлетворить исковые требования. Полагает, что суду представлено достаточно доказательств, свидетельствующих о заинтересованности акционеров, принимавших участие, в совершении сделки.
Представитель истца в судебном заседании апелляционной инстанции доводы апелляционной жалобы поддержал. Представитель ответчика против доводов апелляционной жалобы возражает. Просит оставить решение без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Законность и обоснованность принятого решения суда первой инстанции проверены на основании статей 266 и 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Проверив правильность применения норм материального и процессуального права, соответствие выводов Арбитражного суда города Москвы фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, исследовав материалы дела, Девятый арбитражный апелляционный суд считает решение Арбитражного суда города Москвы подлежащим оставлению без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения в силу следующего.
Из материалов дела следует и установлено судом первой инстанции, что Компания "Плазма Энтерпрайзис Лимитед", зарегистрированная по адресу: Vasileos Georgio А, 54, GALATEX BEAH CENTER, E2nd floor, office/flat 47, Potamos Germasogeias, P.C. Limassol, Cyprus, регистрационный номер HE71853, является акционером ОАО "Русгрейн Холдинг" (ОГРН 1047796292675; ИНН 7706533405, адрес: 119049, Москва, ул. Коровий Вал, д. 7, стр. 1, офис 200) и владеет 4 119 920 акциями Общества.
Как следует из материалов дела, 31.07.2014 на внеочередном общем собрании акционеров ОАО "Русгрэйн Холдинг" были приняты решения, оформленные протоколом N 5/14 от 31.07.2014, по вопросу одобрить следующие сделки:
1) Сделка с заинтересованностью по предоставлению Открытым акционерным обществом "Русгрэйн Холдинг" поручительства Общества в качестве обеспечения исполнения всех обязательств Открытого акционерного общества "Комбинат хлебопродуктов "Тихорецкий" по кредитному договору, заключаемому ОАО "КХП Тихорецкий" с ОАО АКБ "Держава" на следующих условиях: лимит 300 000 000 (Триста миллионов) рублей;
срок: 12 месяцев с даты заключения кредитного договора; процентная ставка не более 12,5% годовых (с правом банка в одностороннем порядке производить изменение процентной ставки, в том числе увеличивать ее, со сроком и порядком уплаты процентов, установленными кредитным договором (с возможностью последующего изменения такого порядка в договоре без получения одобрения коллегиальных органов управления общества) с возможностью изменения структуры обеспечения по кредитному договору без дополнительного одобрения органами управления Общества; со сроками и порядками предоставления и возврата кредита (в т.ч. графиками выдачи и погашения кредита), определяемыми уполномоченным на подписание заключаемого договора лицом Общества по согласованию с банком (с правом дальнейшего изменения указанных условий кредитного договора без получения одобрения коллегиальных органов управления общества); с уплатой единовременной комиссии за открытие кредитной линии в размере 0,5% (Ноль целых пять десятых) процента от лимита кредитной линии, что составляет 1 500 000,00 (Один миллион пятьсот тысяч) рублей 00 копеек; с возможностью увеличения Кредитором в случае не поддержания Заемщиком кредитовых оборотов процентной ставки по Кредитному договору на 2% (Два) процента годовых с первого дня месяца, следующего за месяцем не исполнения условия по поступлению выручки, и по последний день месяца, в котором данное условие будет исполнено; неустойка - 0,1% от суммы просроченной задолженности; за нарушение обязательства по страхованию предметов залога, передаваемых в обеспечение исполнения обязательств Заемщика, взимается штраф в размере 500 000,00 (Пятьсот тысяч 00/100) рублей; за нарушение Заемщиком обязательства по получению письменного согласия Банка на открытие расчетных счетов в других банках / получение кредитов / предоставление поручительств / предоставление залогов / получение займов от третьих лиц (за исключением компаний, входящих в Холдинг ОАО "Русгрэйн Холдинг") / предоставление займов от третьих лиц (за исключением компаний, входящих в Холдинг ОАО "Русгрэйн Холдинг") / выплату дивидендов взимается штраф в размере 500 000,00 (Пятьсот тысяч 00/100) рублей за каждый случай нарушения; - с взиманием иных платежей (комиссий, неустоек), определяемых уполномоченным на подписание заключаемого договора лицом общества по согласованию с банком (с правом дальнейшего изменения указанных условий кредитного договора без получения одобрения коллегиальных органов управления общества) - на иных условиях Банка, включая комиссионные платежи и платы.
- Стороны сделки: ОАО "Русгрэйн Холдинг" (Поручитель), ОАО АКБ "Держава" (Лицо, которому предоставляется поручительство); Выгодоприобретатель по сделке: ОАО "КХП Тихорецкий" (ОГРН 1022303187488);
- Лица, заинтересованные в совершении Обществом сделки; член Совета директоров ОАО "Русгрэйн Холдинг" Верхотуров Алексей Витальевич, который одновременно является членом Совета директоров Выгодоприобретателя.
Иные условия: соответствующий договор поручительства, заключение/подписание которого необходимо для предоставления поручительства Общества, подписывается от лица ОАО "Русгрэйн Холдинг" Президентом Общества Тырышкиным Иваном Александровичем.
2) Сделка с заинтересованностью по предоставлению Открытым акционерным обществом "Русгрэйн Холдинг" принадлежащих Обществу обыкновенных именных акций Открытого акционерного общества "КХП "Тихорецкий" в залог / последующий залог ОАО АКБ "Держава" в качестве обеспечения исполнения всех обязательств Открытого акционерного общества "Комбинат хлебопродуктов "Тихорецкий" по кредитному договору, заключаемому ОАО "КХП "Тихорецкий" с ОАО АКБ "Держава" на следующих условиях:
лимит 300 000 000 (Триста миллионов) рублей; срок: 12 месяцев с даты заключения кредитного договора; - процентная ставка не более 12,5% годовых (с правом банка в одностороннем порядке производить изменение процентной ставки, в том числе увеличивать ее, со сроком и порядком уплаты процентов, установленными кредитным договором (с возможностью последующего изменения такого порядка в договоре без получения одобрения коллегиальных органов управления общества) с возможностью изменения структуры обеспечения по кредитному договору без дополнительного одобрения органами управления Общества; со сроками и порядками предоставления и возврата кредита (в т.ч. графиками выдачи и погашения кредита), определяемыми уполномоченным на подписание заключаемого договора лицом Общества по согласованию с банком (с правом дальнейшего изменения указанных условий кредитного договора без получения одобрения коллегиальных органов управления общества); - с уплатой единовременной комиссии за открытие кредитной линии в размере 0,5% (Ноль целых пять десятых) процента от лимита кредитной линии, что составляет 1 500 000,00 (Один миллион пятьсот тысяч) рублей 00 копеек; - с возможностью увеличения Кредитором в случае не поддержания Заемщиком кредитовых оборотов процентной ставки по Кредитному договору на 2% (Два) процента годовых с первого дня месяца, следующего за месяцем не исполнения условия по поступлению выручки, и по последний день месяца, в котором данное условие будет исполнено; - неустойка - 0,1% от суммы просроченной задолженности; - за нарушение обязательства по страхованию предметов залога, передаваемых в обеспечение исполнения обязательств Заемщика, взимается штраф в размере 500 000,00 (Пятьсот тысяч 00/100) рублей; - за нарушение Заемщиком обязательства по получению письменного согласия Банка на открытие расчетных счетов в других банках / получение кредитов / предоставление поручительств / предоставление залогов / получение займов от третьих лиц (за исключением компаний, входящих в Холдинг ОАО "Русгрэйн Холдинг") / предоставление займов от третьих лиц (за исключением компаний, входящих в Холдинг ОАО "Русгрэйн Холдинг") / выплату дивидендов взимается штраф в размере 500 000,00 (Пятьсот тысяч 00/100) рублей за каждый случай нарушения; - с взиманием иных платежей (комиссий, неустоек), определяемых уполномоченным на подписание заключаемого договора лицом общества по согласованию с банком (с правом дальнейшего изменения указанных условий кредитного договора без получения одобрения коллегиальных органов управления общества); - на иных условиях Банка, включая комиссионные платежи и платы.
Стороны сделки: ОАО "Русгрэйн Холдинг" (Залогодатель), ОАО АКБ "Держава" (Залогодержатель); Предмет сделки: ОАО "Русгрэйн Холдинг" передает в залог и/или последующий залог в пользу ОАО АКБ "Держава" 97 004 обыкновенных именных акций Открытого акционерного общества "Комбинат хлебопродуктов "Тихорецкий" (государственный регистрационный номер 1-02-30048-Е; местонахождение: 352122, Краснодарский край, г. Тихорецк, улица Почтовая, д. 2), что составляет 93,577% от уставного капитала ОАО "КХП "Тихорецкий" по залоговой стоимости, рассчитанной исходя из рыночной стоимости с применением залогового дисконта Банка не более 35%. Выгодоприобретатель по сделке: ОАО "КХП Тихорецкий" (ОГРН 1022303187488); Лица, заинтересованные в совершении Обществом сделки: член Совета директоров ОАО "Русгрэйн Холдинг" Верхотуров Алексей Витальевич, который одновременно является членом Совета директоров Выгодоприобретателя.
Иные условия: соответствующие договоры залога и/или последующего залога и/или дополнительные соглашения к действующим договорам залога, заключение/подписание которых необходимо для предоставления последующего залога, подписываются от лица ОАО "Русгрэйн Холдинг" Президентом Общества Тырышкиным Иваном Александровичем. Согласно п. п. 2.2, 16.1.1 - 16.1.2. Устава ОАО "Русгрэйн Холдинг", заключение Обществом договора поручительства, договора залога /последующего залога относится к сделкам, совершаемым Обществом в процессе обычной хозяйственной деятельности.
3) Сделка с заинтересованностью по заключению договора поручительства между ОАО "Русгрэйн Холдинг" и Открытым акционерным обществом "Российский сельскохозяйственный банк" на следующих существенных условиях предлагаемого к заключению договора поручительства:
- Договор поручительства обеспечивает обязательства по Договору об открытии кредитной линии, заключаемому между Открытым акционерным обществом "Российский сельскохозяйственный банк" и Обществом с ограниченной ответственностью "Племптицефабрика "Юбилейная".
Существенные условия обеспечиваемого Договора об открытии кредитной линии:
Сумма лимита выдачи: 55 000 000 (Пятьдесят пять миллионов) рублей.
- Процентная ставка: 13% годовых, уплата процентов ежемесячно.
Срок возврата кредита (график погашения): 25.06.2015, погашение согласно графику:
- 25.03.2015 13 750 000 (Тринадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч) рублей
- 25.04.2015 13 750 000 (Тринадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч) рублей
- 25.05.2015 13 750 000 (Тринадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч) рублей
- 25.06.2015 13 750 000 (Тринадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч) рублей
- Целевое использование:
Приобретение кормов Обеспечение: 1.
Основное:
1.1. Последующий залог недвижимого имущества (нежилые помещения - 12 объектов, общей площадью 83 639,5 кв. м, расположенных по адресу: Уфимский р-н, с. Авдон) принятого в залог по КД N 146200/0010 от 20.02.2014 г., залоговой стоимостью 290 651 250,00 руб.
1.2. Последующий залог прав аренды земельного участка (общей площадью 943 910 кв. м, расположенного по адресу: Уфимский р-н, с. Авдон) принятого в залог по КД N 146200/0010 от 20.02.2014 г., КД N 146200/0019 от 05.03.2014 г., залоговой стоимостью 62 961 000,00 руб.
Залогодатель ОАО "Птицефабрика "Башкирская".
- Виды комиссий:
- - Комиссия за выдачу кредита: 0,1% от суммы кредита, уплачивается единовременно до выдачи кредита (первой части кредита);
- - Комиссия за обслуживание кредита в течение всего периода действия: 0,1% годовых, начисляется на остаток ссудной задолженности по кредиту и уплачивается одновременно с уплатой процентов по кредиту в соответствии с графиком, установленным договором об открытии кредитной линии;
- - Комиссия за резервирование (бронирование) денежных средств для выдачи кредита по кредитной линии: 2% годовых, начисляется на сумму неиспользованного остатка лимита кредитования и уплачивается одновременно с уплатой процентов за пользование кредитом в соответствии с графиком, установленным договором об открытии кредитной линии.
- Стороны сделки: Открытое акционерное общество "Русгрэйн Холдинг" (поручитель). Открытое акционерное общество "Российский сельскохозяйственный банк" (лицо, которому предоставляется поручительство);
- Выгодоприобретатель: Общество с ограниченной ответственностью "Племптицефабрика "Юбилейная" (ОГРН 1050202363386 от 05 октября 2005 года);
- Лицом, заинтересованным в совершении указанной сделки, является Президент и член Совета директоров ОАО "Русгрэйн Холдинг" Тырышкин Иван Александрович, так как его аффилированное лицо (ООО "Фаберже") владеет более 20% от уставного капитала выгодоприобретателя по вынесенной на одобрение сделке (ООО "Племптицефабрика "Юбилейная").
По результатам итогов голосование все планируемые сделки одобрены большинством голосов акционеров.
Истец, принявший участие в собрании акционеров 31.07.2014г, проголосовал против решения об одобрении сделок.
Согласно пункту 7 статьи 49 Федерального закона "Об акционерных обществах" акционер вправе обжаловать в суд решение, принятое общим собранием акционеров с нарушением требований настоящего Федерального закона, иных нормативных правовых актов Российской Федерации, устава общества, в случае, если он не принимал участие в общем собрании акционеров или голосовал против принятия такого решения и таким решением нарушены его права и (или) законные интересы.
Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 24 Постановления от 18.11.2003 N 19 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах", иск о признании решения общего собрания недействительным подлежит удовлетворению, если допущенные нарушения ущемляют права и законные интересы акционера, голосовавшего против этого решения или не участвовавшего в общем собрании акционеров. Вместе с тем, разрешая такие споры, суд вправе с учетом всех обстоятельств дела оставить в силе обжалуемое решение, если голосование данного акционера не могло повлиять на результаты голосования, допущенные нарушения не являются существенными и решение не повлекло причинения убытков акционеру. Для отказа в иске о признании решения общего собрания недействительным по указанным основаниям необходима совокупность перечисленных обстоятельств.
В рамках настоящего дела истец оспаривает решения внеочередного общего собрания об одобрении сделок, в совершении которых имеется заинтересованность.
На основании п. 1 ст. 81 Федерального закона "Об акционерных обществах" сделки (в том числе заем, кредит, залог, поручительство), в совершении которых имеется заинтересованность члена совета директоров (наблюдательного совета) общества, лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа общества, в том числе управляющей организации или управляющего, члена коллегиального исполнительного органа общества или акционера общества, имеющего совместно с его аффилированными лицами 20 и более процентов голосующих акций общества, а также лица, имеющего право давать обществу обязательные для него указания, совершаются обществом в соответствии с положениями настоящей главы.
В соответствии с п. 4 ст. 83 Федерального закона "Об акционерных обществах" решение об одобрении сделки, в совершении которой имеется заинтересованность, принимается общим собранием акционеров большинством голосов всех не заинтересованных в сделке акционеров - владельцев голосующих акций.
Предметом одобрения внеочередного общего собрания акционеров являлись сделки между обществом и заинтересованными лицами, которые могут быть совершены в будущем в процессе осуществления обществом обычной хозяйственной деятельности.
Вопрос об одобрении таких сделок регулируются абз. 2 п. 6 ст. 83 Федерального закона "Об акционерных обществах", согласно которому общее собрание акционеров может принять решение об одобрении сделки (сделок) между обществом и заинтересованным лицом, которая может быть совершена в будущем в процессе осуществления обществом его обычной хозяйственной деятельности. При этом в решении общего собрания акционеров должна быть также указана предельная сумма, на которую может быть совершена такая сделка (сделки). Такое решение имеет силу до следующего годового общего собрания акционеров.
Исходя из этого, существенным условием для одобрения сделки с заинтересованностью, которая может быть совершена в будущем в процессе осуществления обществом обычной хозяйственной деятельности, является предельная сумма, на которую может быть совершена такая сделка.
Как следует из протокола внеочередного общего собрания акционеров общества N 5/14 от 31.07.2014, предельная сумма сделок определена, то есть существенное условие для одобрения сделки с заинтересованностью, которая может быть совершена в будущем, соблюдено.
Голосовавшие против принятия оспариваемых решений, являясь акционерами ОАО "Русгрэйн Холдинг", в совокупности владеющие 9,58% акций, в связи с чем, не могли повлиять на результаты голосования по оспариваемым решениям. "За" проголосовало 69,211% от общего количества голосов не заинтересованных в сделке акционеров-владельцев голосующих акций.
Доводы истца о том, что все голосовавшие "за" входят в одну группу лиц, также не нашли бесспорного подтверждения.
Истцом не предоставлено доказательств со ссылкой на конкретные документы относительно того, что акционеры голосовавши "за" - входят в одну группу лиц.
Косвенные доказательства также не доказывают того, что голосовавшие за одобрение сделок акционеры являются аффилированными по отношению друг к другу.
Поскольку доводы апелляционной жалобы идентичны указанным истцом доводом, которым судом первой инстанции дана надлежащая правовая оценка, апелляционный суд, отклоняя доводы апелляционной жалобы, подтверждает правильность вводов суда первой инстанции.
Исходя из приведенных истцом доводов об аффилированности акционеров, голосовавших на спорном собрании, составляющих группу лиц, конечным бенефициаром которой является генеральный директор Тарышкин, следует, что только в отношении одного акционера - Компании Корвелекс (Кипр) не установлена принадлежность к группе лиц, следовательно не доказана заинтересованность в принятии решений указанного лица.
Доводы истца о принадлежности всех акционеров к одной группе лиц, что свидетельствует о их аффилированности, построены на анализе представленных в материалы дела документов, в том числе доверенностей, выданных от имени двух акционеров - юридических лиц, имеющих одного и того же руководителя, которые не могут быть оценены апелляционным судом в качестве бесспорных доказательств заинтересованности, поскольку доверенности не являются допустимыми доказательствами подтверждения факта аффилированности лиц.
Апелляционный суд приходит к выводу, что доводы истца об аффилированности акционеров, принимавших участие в голосовании, документально не подтверждены, опровергаются списком аффилированных лиц, вхождение акционеров в одну группу лиц не свидетельствует о их заинтересованности в совершении сделки применительно к нормам ФЗ "Об акционерных обществах".
При этом апелляционный суд принимает во внимание, что в отношении акционера Корвелекс аффилированность ни материалами дела, ни истцом по делу не доказана.
Компания Корвелекс владеет 12% уставного капитала Общества, представитель принимал участие в общем собрании, голосовал за одобрение всех сделок.
В связи с чем, не имеет правового значения аффилированность остальных акционеров, принимавших участие в собрании, поскольку в том случае, если их голоса, как заинтересованных в сделке лиц не подлежали учету, кворум при голосовании по одобрению указанных сделок имелся, так как истец, голосовавший против владеет 9,58% уставного капитала общества, Компания Корвелекс, голосовавшая "за" одобрение сделок, владеет 12%, в связи с чем решение об одобрении сделок было бы принято и в том случае, если голоса остальных и акционеров не подлежали учету.
Не принимавший участие в собрании акционер Монастырский, владеет 0, 000023% уставного капитала общества и его голосование против указанных сделок не имело значение для определения кворума.
Из материалов дела не следует и не доказано истцом наличие убытков, причиненных оспариваемыми решениями собрания акционеров, которые по существу сводятся к наличию убытков от заключенных на основании данных решений сделок.
Согласно представленных в материалы дела справок Банка договоры залога и договоры поручительства прекращены в связи с надлежащим исполнением обязательств по кредитным договорам, в связи с чем признание решения недействительным не восстановит прав истца, учитывая, что целью судебной защиты является именно восстановление нарушенных прав лица, обратившегося в суд за судебной защитой.
Апелляционный суд соглашается с выводами Арбитражного суда города Москвы о возможности оспаривания указанных сделок по иным основаниям, которые не были предметом одобрения акционеров на спорном собрании и привели к возникновению у соответствующего акционера каких-либо неблагоприятных последствий.
При этом, суд апелляционной инстанции отмечает, что доводы заявителя жалобы фактически повторяют доводы, которые являлись предметом рассмотрения суда первой инстанции, были полно и всестороннее изучены судом и получили надлежащую правовую оценку.
По существу доводы апелляционной жалобы направлены на неправомерную переоценку доказательств и установленных по делу обстоятельств.
Принимая во внимание совокупность указанных обстоятельств, апелляционный суд не находит предусмотренных законом оснований для удовлетворения доводов апелляционной жалобы.
Судом первой инстанции правильно применены нормы процессуального права, основания для отмены или изменения обжалуемого судебного акта отсутствуют.
Руководствуясь ст. ст. 176, 266 - 268, п. 1 ст. 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
Решение Арбитражного суда города Москвы от 31 августа 2015 года по делу N А40-165814/14 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.
Председательствующий судья
И.И.КУЗНЕЦОВА
Судьи
А.Н.ГРИГОРЬЕВ
Е.А.ПТАНСКАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 23.12.2015 N 09АП-52985/2015 ПО ДЕЛУ N А40-165814/14
Разделы:Акцизы; Банковский кредит; Банковские операции
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 23 декабря 2015 г. N 09АП-52985/2015
Дело N А40-165814/14
Резолютивная часть постановления объявлена 16 декабря 2015 года
Постановление изготовлено в полном объеме 23 декабря 2015 года
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Кузнецовой И.И.,
судей: Григорьева А.Н., Птанской Е.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Онипко Л.Д.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу "ПЛАЗМА ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД" (PLASMA ENTERPRISES LIMITED) на решение Арбитражного суда г. Москвы от 31 августа 2015 года по делу N А40-165814/14, принятое судьей Иканиным Д.В. по иску "ПЛАЗМА ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД" (PLASMA ENTERPRISES LIMITED) к ответчику ОАО "Русгрэйн Холдинг" о признании недействительным решения внеочередного общего собрания акционеров ОАО "Русгрэйн Холдинг" от 31.07.2014,
при участии в судебном заседании:
- от истца - Теселкина И.В. по доверенности от 25 ноября 2015 года; от ответчика - Чернов К.В. по доверенности от 17 октября 2013 года;
- установил:
"ПЛАЗМА ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД" (PLASMA ENTERPRISES LIMITED), являясь акционером ОАО "Русгрэйн Холдинг" с долей участия в 9, 58% уставного капитала Общества, обратилось в Арбитражный суд города Москвы с исковым заявлением к ОАО "Русгрэйн Холдинг" о признании недействительным решения внеочередного общего собрания акционеров ОАО "Русгрэйн Холдинг" от 31.07.2014 (протокол N 5/14 от 31.07.2014). В обоснование ссылается на нарушение кворума при принятии решения об одобрении сделки с заинтересованностью, поскольку в голосовании принимали участия акционеры, заинтересованные в совершении сделок, чьи голоса не могли учитываться при голосовании об одобрении сделок.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 31 августа 2015 года в удовлетворении исковых требований отказано.
Решение мотивировано недоказанностью истцом обстоятельств совершения сделки с заинтересованностью. Также суд указал, что в связи с прекращением договоров займа, об одобрении которых принято оспариваемое решение, надлежащим исполнением, права истца при избранном способе защиты восстановлению не подлежат.
Истцом подана апелляционная жалоба, в которой заявитель просит отменить решение суда, удовлетворить исковые требования. Полагает, что суду представлено достаточно доказательств, свидетельствующих о заинтересованности акционеров, принимавших участие, в совершении сделки.
Представитель истца в судебном заседании апелляционной инстанции доводы апелляционной жалобы поддержал. Представитель ответчика против доводов апелляционной жалобы возражает. Просит оставить решение без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Законность и обоснованность принятого решения суда первой инстанции проверены на основании статей 266 и 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Проверив правильность применения норм материального и процессуального права, соответствие выводов Арбитражного суда города Москвы фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, исследовав материалы дела, Девятый арбитражный апелляционный суд считает решение Арбитражного суда города Москвы подлежащим оставлению без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения в силу следующего.
Из материалов дела следует и установлено судом первой инстанции, что Компания "Плазма Энтерпрайзис Лимитед", зарегистрированная по адресу: Vasileos Georgio А, 54, GALATEX BEAH CENTER, E2nd floor, office/flat 47, Potamos Germasogeias, P.C. Limassol, Cyprus, регистрационный номер HE71853, является акционером ОАО "Русгрейн Холдинг" (ОГРН 1047796292675; ИНН 7706533405, адрес: 119049, Москва, ул. Коровий Вал, д. 7, стр. 1, офис 200) и владеет 4 119 920 акциями Общества.
Как следует из материалов дела, 31.07.2014 на внеочередном общем собрании акционеров ОАО "Русгрэйн Холдинг" были приняты решения, оформленные протоколом N 5/14 от 31.07.2014, по вопросу одобрить следующие сделки:
1) Сделка с заинтересованностью по предоставлению Открытым акционерным обществом "Русгрэйн Холдинг" поручительства Общества в качестве обеспечения исполнения всех обязательств Открытого акционерного общества "Комбинат хлебопродуктов "Тихорецкий" по кредитному договору, заключаемому ОАО "КХП Тихорецкий" с ОАО АКБ "Держава" на следующих условиях: лимит 300 000 000 (Триста миллионов) рублей;
срок: 12 месяцев с даты заключения кредитного договора; процентная ставка не более 12,5% годовых (с правом банка в одностороннем порядке производить изменение процентной ставки, в том числе увеличивать ее, со сроком и порядком уплаты процентов, установленными кредитным договором (с возможностью последующего изменения такого порядка в договоре без получения одобрения коллегиальных органов управления общества) с возможностью изменения структуры обеспечения по кредитному договору без дополнительного одобрения органами управления Общества; со сроками и порядками предоставления и возврата кредита (в т.ч. графиками выдачи и погашения кредита), определяемыми уполномоченным на подписание заключаемого договора лицом Общества по согласованию с банком (с правом дальнейшего изменения указанных условий кредитного договора без получения одобрения коллегиальных органов управления общества); с уплатой единовременной комиссии за открытие кредитной линии в размере 0,5% (Ноль целых пять десятых) процента от лимита кредитной линии, что составляет 1 500 000,00 (Один миллион пятьсот тысяч) рублей 00 копеек; с возможностью увеличения Кредитором в случае не поддержания Заемщиком кредитовых оборотов процентной ставки по Кредитному договору на 2% (Два) процента годовых с первого дня месяца, следующего за месяцем не исполнения условия по поступлению выручки, и по последний день месяца, в котором данное условие будет исполнено; неустойка - 0,1% от суммы просроченной задолженности; за нарушение обязательства по страхованию предметов залога, передаваемых в обеспечение исполнения обязательств Заемщика, взимается штраф в размере 500 000,00 (Пятьсот тысяч 00/100) рублей; за нарушение Заемщиком обязательства по получению письменного согласия Банка на открытие расчетных счетов в других банках / получение кредитов / предоставление поручительств / предоставление залогов / получение займов от третьих лиц (за исключением компаний, входящих в Холдинг ОАО "Русгрэйн Холдинг") / предоставление займов от третьих лиц (за исключением компаний, входящих в Холдинг ОАО "Русгрэйн Холдинг") / выплату дивидендов взимается штраф в размере 500 000,00 (Пятьсот тысяч 00/100) рублей за каждый случай нарушения; - с взиманием иных платежей (комиссий, неустоек), определяемых уполномоченным на подписание заключаемого договора лицом общества по согласованию с банком (с правом дальнейшего изменения указанных условий кредитного договора без получения одобрения коллегиальных органов управления общества) - на иных условиях Банка, включая комиссионные платежи и платы.
- Стороны сделки: ОАО "Русгрэйн Холдинг" (Поручитель), ОАО АКБ "Держава" (Лицо, которому предоставляется поручительство); Выгодоприобретатель по сделке: ОАО "КХП Тихорецкий" (ОГРН 1022303187488);
- Лица, заинтересованные в совершении Обществом сделки; член Совета директоров ОАО "Русгрэйн Холдинг" Верхотуров Алексей Витальевич, который одновременно является членом Совета директоров Выгодоприобретателя.
Иные условия: соответствующий договор поручительства, заключение/подписание которого необходимо для предоставления поручительства Общества, подписывается от лица ОАО "Русгрэйн Холдинг" Президентом Общества Тырышкиным Иваном Александровичем.
2) Сделка с заинтересованностью по предоставлению Открытым акционерным обществом "Русгрэйн Холдинг" принадлежащих Обществу обыкновенных именных акций Открытого акционерного общества "КХП "Тихорецкий" в залог / последующий залог ОАО АКБ "Держава" в качестве обеспечения исполнения всех обязательств Открытого акционерного общества "Комбинат хлебопродуктов "Тихорецкий" по кредитному договору, заключаемому ОАО "КХП "Тихорецкий" с ОАО АКБ "Держава" на следующих условиях:
лимит 300 000 000 (Триста миллионов) рублей; срок: 12 месяцев с даты заключения кредитного договора; - процентная ставка не более 12,5% годовых (с правом банка в одностороннем порядке производить изменение процентной ставки, в том числе увеличивать ее, со сроком и порядком уплаты процентов, установленными кредитным договором (с возможностью последующего изменения такого порядка в договоре без получения одобрения коллегиальных органов управления общества) с возможностью изменения структуры обеспечения по кредитному договору без дополнительного одобрения органами управления Общества; со сроками и порядками предоставления и возврата кредита (в т.ч. графиками выдачи и погашения кредита), определяемыми уполномоченным на подписание заключаемого договора лицом Общества по согласованию с банком (с правом дальнейшего изменения указанных условий кредитного договора без получения одобрения коллегиальных органов управления общества); - с уплатой единовременной комиссии за открытие кредитной линии в размере 0,5% (Ноль целых пять десятых) процента от лимита кредитной линии, что составляет 1 500 000,00 (Один миллион пятьсот тысяч) рублей 00 копеек; - с возможностью увеличения Кредитором в случае не поддержания Заемщиком кредитовых оборотов процентной ставки по Кредитному договору на 2% (Два) процента годовых с первого дня месяца, следующего за месяцем не исполнения условия по поступлению выручки, и по последний день месяца, в котором данное условие будет исполнено; - неустойка - 0,1% от суммы просроченной задолженности; - за нарушение обязательства по страхованию предметов залога, передаваемых в обеспечение исполнения обязательств Заемщика, взимается штраф в размере 500 000,00 (Пятьсот тысяч 00/100) рублей; - за нарушение Заемщиком обязательства по получению письменного согласия Банка на открытие расчетных счетов в других банках / получение кредитов / предоставление поручительств / предоставление залогов / получение займов от третьих лиц (за исключением компаний, входящих в Холдинг ОАО "Русгрэйн Холдинг") / предоставление займов от третьих лиц (за исключением компаний, входящих в Холдинг ОАО "Русгрэйн Холдинг") / выплату дивидендов взимается штраф в размере 500 000,00 (Пятьсот тысяч 00/100) рублей за каждый случай нарушения; - с взиманием иных платежей (комиссий, неустоек), определяемых уполномоченным на подписание заключаемого договора лицом общества по согласованию с банком (с правом дальнейшего изменения указанных условий кредитного договора без получения одобрения коллегиальных органов управления общества); - на иных условиях Банка, включая комиссионные платежи и платы.
Стороны сделки: ОАО "Русгрэйн Холдинг" (Залогодатель), ОАО АКБ "Держава" (Залогодержатель); Предмет сделки: ОАО "Русгрэйн Холдинг" передает в залог и/или последующий залог в пользу ОАО АКБ "Держава" 97 004 обыкновенных именных акций Открытого акционерного общества "Комбинат хлебопродуктов "Тихорецкий" (государственный регистрационный номер 1-02-30048-Е; местонахождение: 352122, Краснодарский край, г. Тихорецк, улица Почтовая, д. 2), что составляет 93,577% от уставного капитала ОАО "КХП "Тихорецкий" по залоговой стоимости, рассчитанной исходя из рыночной стоимости с применением залогового дисконта Банка не более 35%. Выгодоприобретатель по сделке: ОАО "КХП Тихорецкий" (ОГРН 1022303187488); Лица, заинтересованные в совершении Обществом сделки: член Совета директоров ОАО "Русгрэйн Холдинг" Верхотуров Алексей Витальевич, который одновременно является членом Совета директоров Выгодоприобретателя.
Иные условия: соответствующие договоры залога и/или последующего залога и/или дополнительные соглашения к действующим договорам залога, заключение/подписание которых необходимо для предоставления последующего залога, подписываются от лица ОАО "Русгрэйн Холдинг" Президентом Общества Тырышкиным Иваном Александровичем. Согласно п. п. 2.2, 16.1.1 - 16.1.2. Устава ОАО "Русгрэйн Холдинг", заключение Обществом договора поручительства, договора залога /последующего залога относится к сделкам, совершаемым Обществом в процессе обычной хозяйственной деятельности.
3) Сделка с заинтересованностью по заключению договора поручительства между ОАО "Русгрэйн Холдинг" и Открытым акционерным обществом "Российский сельскохозяйственный банк" на следующих существенных условиях предлагаемого к заключению договора поручительства:
- Договор поручительства обеспечивает обязательства по Договору об открытии кредитной линии, заключаемому между Открытым акционерным обществом "Российский сельскохозяйственный банк" и Обществом с ограниченной ответственностью "Племптицефабрика "Юбилейная".
Существенные условия обеспечиваемого Договора об открытии кредитной линии:
Сумма лимита выдачи: 55 000 000 (Пятьдесят пять миллионов) рублей.
- Процентная ставка: 13% годовых, уплата процентов ежемесячно.
Срок возврата кредита (график погашения): 25.06.2015, погашение согласно графику:
- 25.03.2015 13 750 000 (Тринадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч) рублей
- 25.04.2015 13 750 000 (Тринадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч) рублей
- 25.05.2015 13 750 000 (Тринадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч) рублей
- 25.06.2015 13 750 000 (Тринадцать миллионов семьсот пятьдесят тысяч) рублей
- Целевое использование:
Приобретение кормов Обеспечение: 1.
Основное:
1.1. Последующий залог недвижимого имущества (нежилые помещения - 12 объектов, общей площадью 83 639,5 кв. м, расположенных по адресу: Уфимский р-н, с. Авдон) принятого в залог по КД N 146200/0010 от 20.02.2014 г., залоговой стоимостью 290 651 250,00 руб.
1.2. Последующий залог прав аренды земельного участка (общей площадью 943 910 кв. м, расположенного по адресу: Уфимский р-н, с. Авдон) принятого в залог по КД N 146200/0010 от 20.02.2014 г., КД N 146200/0019 от 05.03.2014 г., залоговой стоимостью 62 961 000,00 руб.
Залогодатель ОАО "Птицефабрика "Башкирская".
- Виды комиссий:
- - Комиссия за выдачу кредита: 0,1% от суммы кредита, уплачивается единовременно до выдачи кредита (первой части кредита);
- - Комиссия за обслуживание кредита в течение всего периода действия: 0,1% годовых, начисляется на остаток ссудной задолженности по кредиту и уплачивается одновременно с уплатой процентов по кредиту в соответствии с графиком, установленным договором об открытии кредитной линии;
- - Комиссия за резервирование (бронирование) денежных средств для выдачи кредита по кредитной линии: 2% годовых, начисляется на сумму неиспользованного остатка лимита кредитования и уплачивается одновременно с уплатой процентов за пользование кредитом в соответствии с графиком, установленным договором об открытии кредитной линии.
- Стороны сделки: Открытое акционерное общество "Русгрэйн Холдинг" (поручитель). Открытое акционерное общество "Российский сельскохозяйственный банк" (лицо, которому предоставляется поручительство);
- Выгодоприобретатель: Общество с ограниченной ответственностью "Племптицефабрика "Юбилейная" (ОГРН 1050202363386 от 05 октября 2005 года);
- Лицом, заинтересованным в совершении указанной сделки, является Президент и член Совета директоров ОАО "Русгрэйн Холдинг" Тырышкин Иван Александрович, так как его аффилированное лицо (ООО "Фаберже") владеет более 20% от уставного капитала выгодоприобретателя по вынесенной на одобрение сделке (ООО "Племптицефабрика "Юбилейная").
По результатам итогов голосование все планируемые сделки одобрены большинством голосов акционеров.
Истец, принявший участие в собрании акционеров 31.07.2014г, проголосовал против решения об одобрении сделок.
Согласно пункту 7 статьи 49 Федерального закона "Об акционерных обществах" акционер вправе обжаловать в суд решение, принятое общим собранием акционеров с нарушением требований настоящего Федерального закона, иных нормативных правовых актов Российской Федерации, устава общества, в случае, если он не принимал участие в общем собрании акционеров или голосовал против принятия такого решения и таким решением нарушены его права и (или) законные интересы.
Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 24 Постановления от 18.11.2003 N 19 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах", иск о признании решения общего собрания недействительным подлежит удовлетворению, если допущенные нарушения ущемляют права и законные интересы акционера, голосовавшего против этого решения или не участвовавшего в общем собрании акционеров. Вместе с тем, разрешая такие споры, суд вправе с учетом всех обстоятельств дела оставить в силе обжалуемое решение, если голосование данного акционера не могло повлиять на результаты голосования, допущенные нарушения не являются существенными и решение не повлекло причинения убытков акционеру. Для отказа в иске о признании решения общего собрания недействительным по указанным основаниям необходима совокупность перечисленных обстоятельств.
В рамках настоящего дела истец оспаривает решения внеочередного общего собрания об одобрении сделок, в совершении которых имеется заинтересованность.
На основании п. 1 ст. 81 Федерального закона "Об акционерных обществах" сделки (в том числе заем, кредит, залог, поручительство), в совершении которых имеется заинтересованность члена совета директоров (наблюдательного совета) общества, лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа общества, в том числе управляющей организации или управляющего, члена коллегиального исполнительного органа общества или акционера общества, имеющего совместно с его аффилированными лицами 20 и более процентов голосующих акций общества, а также лица, имеющего право давать обществу обязательные для него указания, совершаются обществом в соответствии с положениями настоящей главы.
В соответствии с п. 4 ст. 83 Федерального закона "Об акционерных обществах" решение об одобрении сделки, в совершении которой имеется заинтересованность, принимается общим собранием акционеров большинством голосов всех не заинтересованных в сделке акционеров - владельцев голосующих акций.
Предметом одобрения внеочередного общего собрания акционеров являлись сделки между обществом и заинтересованными лицами, которые могут быть совершены в будущем в процессе осуществления обществом обычной хозяйственной деятельности.
Вопрос об одобрении таких сделок регулируются абз. 2 п. 6 ст. 83 Федерального закона "Об акционерных обществах", согласно которому общее собрание акционеров может принять решение об одобрении сделки (сделок) между обществом и заинтересованным лицом, которая может быть совершена в будущем в процессе осуществления обществом его обычной хозяйственной деятельности. При этом в решении общего собрания акционеров должна быть также указана предельная сумма, на которую может быть совершена такая сделка (сделки). Такое решение имеет силу до следующего годового общего собрания акционеров.
Исходя из этого, существенным условием для одобрения сделки с заинтересованностью, которая может быть совершена в будущем в процессе осуществления обществом обычной хозяйственной деятельности, является предельная сумма, на которую может быть совершена такая сделка.
Как следует из протокола внеочередного общего собрания акционеров общества N 5/14 от 31.07.2014, предельная сумма сделок определена, то есть существенное условие для одобрения сделки с заинтересованностью, которая может быть совершена в будущем, соблюдено.
Голосовавшие против принятия оспариваемых решений, являясь акционерами ОАО "Русгрэйн Холдинг", в совокупности владеющие 9,58% акций, в связи с чем, не могли повлиять на результаты голосования по оспариваемым решениям. "За" проголосовало 69,211% от общего количества голосов не заинтересованных в сделке акционеров-владельцев голосующих акций.
Доводы истца о том, что все голосовавшие "за" входят в одну группу лиц, также не нашли бесспорного подтверждения.
Истцом не предоставлено доказательств со ссылкой на конкретные документы относительно того, что акционеры голосовавши "за" - входят в одну группу лиц.
Косвенные доказательства также не доказывают того, что голосовавшие за одобрение сделок акционеры являются аффилированными по отношению друг к другу.
Поскольку доводы апелляционной жалобы идентичны указанным истцом доводом, которым судом первой инстанции дана надлежащая правовая оценка, апелляционный суд, отклоняя доводы апелляционной жалобы, подтверждает правильность вводов суда первой инстанции.
Исходя из приведенных истцом доводов об аффилированности акционеров, голосовавших на спорном собрании, составляющих группу лиц, конечным бенефициаром которой является генеральный директор Тарышкин, следует, что только в отношении одного акционера - Компании Корвелекс (Кипр) не установлена принадлежность к группе лиц, следовательно не доказана заинтересованность в принятии решений указанного лица.
Доводы истца о принадлежности всех акционеров к одной группе лиц, что свидетельствует о их аффилированности, построены на анализе представленных в материалы дела документов, в том числе доверенностей, выданных от имени двух акционеров - юридических лиц, имеющих одного и того же руководителя, которые не могут быть оценены апелляционным судом в качестве бесспорных доказательств заинтересованности, поскольку доверенности не являются допустимыми доказательствами подтверждения факта аффилированности лиц.
Апелляционный суд приходит к выводу, что доводы истца об аффилированности акционеров, принимавших участие в голосовании, документально не подтверждены, опровергаются списком аффилированных лиц, вхождение акционеров в одну группу лиц не свидетельствует о их заинтересованности в совершении сделки применительно к нормам ФЗ "Об акционерных обществах".
При этом апелляционный суд принимает во внимание, что в отношении акционера Корвелекс аффилированность ни материалами дела, ни истцом по делу не доказана.
Компания Корвелекс владеет 12% уставного капитала Общества, представитель принимал участие в общем собрании, голосовал за одобрение всех сделок.
В связи с чем, не имеет правового значения аффилированность остальных акционеров, принимавших участие в собрании, поскольку в том случае, если их голоса, как заинтересованных в сделке лиц не подлежали учету, кворум при голосовании по одобрению указанных сделок имелся, так как истец, голосовавший против владеет 9,58% уставного капитала общества, Компания Корвелекс, голосовавшая "за" одобрение сделок, владеет 12%, в связи с чем решение об одобрении сделок было бы принято и в том случае, если голоса остальных и акционеров не подлежали учету.
Не принимавший участие в собрании акционер Монастырский, владеет 0, 000023% уставного капитала общества и его голосование против указанных сделок не имело значение для определения кворума.
Из материалов дела не следует и не доказано истцом наличие убытков, причиненных оспариваемыми решениями собрания акционеров, которые по существу сводятся к наличию убытков от заключенных на основании данных решений сделок.
Согласно представленных в материалы дела справок Банка договоры залога и договоры поручительства прекращены в связи с надлежащим исполнением обязательств по кредитным договорам, в связи с чем признание решения недействительным не восстановит прав истца, учитывая, что целью судебной защиты является именно восстановление нарушенных прав лица, обратившегося в суд за судебной защитой.
Апелляционный суд соглашается с выводами Арбитражного суда города Москвы о возможности оспаривания указанных сделок по иным основаниям, которые не были предметом одобрения акционеров на спорном собрании и привели к возникновению у соответствующего акционера каких-либо неблагоприятных последствий.
При этом, суд апелляционной инстанции отмечает, что доводы заявителя жалобы фактически повторяют доводы, которые являлись предметом рассмотрения суда первой инстанции, были полно и всестороннее изучены судом и получили надлежащую правовую оценку.
По существу доводы апелляционной жалобы направлены на неправомерную переоценку доказательств и установленных по делу обстоятельств.
Принимая во внимание совокупность указанных обстоятельств, апелляционный суд не находит предусмотренных законом оснований для удовлетворения доводов апелляционной жалобы.
Судом первой инстанции правильно применены нормы процессуального права, основания для отмены или изменения обжалуемого судебного акта отсутствуют.
Руководствуясь ст. ст. 176, 266 - 268, п. 1 ст. 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
Решение Арбитражного суда города Москвы от 31 августа 2015 года по делу N А40-165814/14 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.
Председательствующий судья
И.И.КУЗНЕЦОВА
Судьи
А.Н.ГРИГОРЬЕВ
Е.А.ПТАНСКАЯ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)