Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 31 октября 2017 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 07 ноября 2017 года.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Немчиновой М.А.,
судей Коновалова С.А., Семушкиной В.Н.,
при ведении протокола судебного заседания: Искендеровой Я.Г.,
при участии в заседании:
от заявителя Дачного некоммерческого партнерства "Гжельские просторы" (ИНН: 5040109444; ОГРН: 1115040008710) - Чуприн И.В. по доверенности от 13 января 2017 года,
от заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области - Кривоногова К.П. представитель по доверенности от 09 января 2017 года,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 19 июля 2017 года по делу N А41-24734/17, принятое судьей Мясовым Т.В., по заявлению Дачного некоммерческого партнерства "Гжельские просторы" к Межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области о признании недоимки невозможной ко взысканию,
установил:
Дачное некоммерческое партнерство "Гжельские просторы" (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением (с учетом принятого судом уточнения в порядке статьи 49 АПК РФ) к Межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области (далее - инспекция) о признании недоимки по уплате земельного налога за 2013 год в размере 934 628 рублей 01 копейки и соответствующим пени, а также по пени, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2013 год, невозможной к взысканию, обязанности по уплате данных сумм прекращенной, обязать налоговый орган внести соответствующие изменения в лицевой счет заявителя в налоговом органе.
Решением Арбитражного суда Московской области от 19 июля 2017 года суд заявленные требования удовлетворил в части, признал числящуюся за ДНП "Гжельские просторы" недоимку по уплате земельного налога за 2013 год в размере 934 628 рублей 01 копейки и соответствующим пени, а также по пени, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2013 год, невозможной к взысканию, обязанность по уплате данных сумм признать прекращенной; в удовлетворении оставшейся части заявленных требований ДНП "Гжельские просторы" отказал (л.д. 144 - 146 т. 1).
Не согласившись с данным судебным актом, инспекция обратилась в Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, ссылаясь на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела.
Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены арбитражным апелляционным судом в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
В судебном заседании арбитражного апелляционного суда представитель инспекции поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда отменить, апелляционную жалобу - удовлетворить.
Представитель партнерства возражал по доводам апелляционной жалобы, просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.
Как следует из материалов дела, ДНП "Гжельские просторы" в качестве налогоплательщика состоит на учете в МИФНС России N 1 по Московской области.
Инспекция 2 февраля 2017 года выдала партнерству справку N 186928 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пени, штрафам, процентам, согласно которой за ДНП "Гжельские просторы" числится задолженность по состоянию на 21 февраля 2014 года: по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений за 2013 год (со сроком уплаты до 3 февраля 2014 года) в размере 1 679 712 руб. 00 коп.; по уплате пени (за неуплату земельного налога с организаций в границах сельских поселений за 2013 год) в размере 8 259 руб. 06 коп.
Представитель налогового органа указал, что на настоящее время за спорный период за налогоплательщиком числиться только сумма земельного налога и пени, указанная заявителем в уточненном заявлении.
Заявитель считая, что возникшая задолженность по уплате земельного налога за 2013 год является безнадежной к взысканию, поскольку налоговый орган утратил возможность ее принудительного взыскания, а обязанность по уплате указанных сумм является прекращенной обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
Арбитражный апелляционный суд согласен с выводам суда первой инстанции, в связи с чем полагает, что оснований для отмены принятого по делу решения не имеется.
В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно разъяснениям, данным в пункте 1 совместного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 6/8 от 01 июля 1996 года "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", если суд установит, что оспариваемый акт не соответствует закону или иным правовым актам и ограничивает гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, то в соответствии со статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации он может признать такой акт недействительным.
Статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено, что ненормативный акт государственного органа или органа местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных законом, также нормативный акт, не соответствующие закону или иным правовым актам и нарушающие гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, могут быть признаны судом недействительными. В случае признания судом акта недействительным нарушенное право подлежит восстановлению либо защите иными способами, предусмотренными статьей 12 настоящего Кодекса.
Анализ указанных норм права позволяет сделать вывод о том, что признание ненормативного правового акта недействительным, а также незаконными решений и действий (бездействия) органов возможно при одновременном наличии двух обстоятельств: оспариваемые решение и действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушают права и законные интересы заявителя.
В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Согласно статье 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором совершены указанные ошибки (искажения).
Как следует из материалов дела, заявитель считает, что возникшая задолженность по уплате земельного налога за 2013 год является безнадежной к взысканию, поскольку налоговый орган утратил возможность ее принудительного взыскания, а обязанность по уплате указанных сумм является прекращенной.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.
Согласно требованию N 2364 МРИ ФНС России N 1 по Московской области об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 21 февраля 2014 года, ДНП "Гжельские просторы" имеет задолженность: по земельному налогу за 2013 год (со сроком уплаты до 3 февраля 2014 года) в размере 1 679 712 руб. 00 коп.; по уплате пени (за неуплату земельного налога за 2013 год) со сроком уплаты до 13 февраля 2014 года в размере 4 619 руб. 21 коп.
В соответствии с указанным требованием МРИ ФНС России N 1 по Московской области определен срок погашения задолженности до 13 марта 2014 года.
В указанный срок задолженность по земельному налогу и пени Заявителем не была погашена.
Согласно положениям пункта 2 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
Согласно пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (в нашем случае - 13 марта 2014 года), но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕСЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 07.11.2017 N 10АП-15434/2017 ПО ДЕЛУ N А41-24734/17
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 ноября 2017 г. по делу N А41-24734/17
Резолютивная часть постановления объявлена 31 октября 2017 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 07 ноября 2017 года.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Немчиновой М.А.,
судей Коновалова С.А., Семушкиной В.Н.,
при ведении протокола судебного заседания: Искендеровой Я.Г.,
при участии в заседании:
от заявителя Дачного некоммерческого партнерства "Гжельские просторы" (ИНН: 5040109444; ОГРН: 1115040008710) - Чуприн И.В. по доверенности от 13 января 2017 года,
от заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области - Кривоногова К.П. представитель по доверенности от 09 января 2017 года,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 19 июля 2017 года по делу N А41-24734/17, принятое судьей Мясовым Т.В., по заявлению Дачного некоммерческого партнерства "Гжельские просторы" к Межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области о признании недоимки невозможной ко взысканию,
установил:
Дачное некоммерческое партнерство "Гжельские просторы" (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением (с учетом принятого судом уточнения в порядке статьи 49 АПК РФ) к Межрайонной ИФНС России N 1 по Московской области (далее - инспекция) о признании недоимки по уплате земельного налога за 2013 год в размере 934 628 рублей 01 копейки и соответствующим пени, а также по пени, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2013 год, невозможной к взысканию, обязанности по уплате данных сумм прекращенной, обязать налоговый орган внести соответствующие изменения в лицевой счет заявителя в налоговом органе.
Решением Арбитражного суда Московской области от 19 июля 2017 года суд заявленные требования удовлетворил в части, признал числящуюся за ДНП "Гжельские просторы" недоимку по уплате земельного налога за 2013 год в размере 934 628 рублей 01 копейки и соответствующим пени, а также по пени, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2013 год, невозможной к взысканию, обязанность по уплате данных сумм признать прекращенной; в удовлетворении оставшейся части заявленных требований ДНП "Гжельские просторы" отказал (л.д. 144 - 146 т. 1).
Не согласившись с данным судебным актом, инспекция обратилась в Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, ссылаясь на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела.
Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены арбитражным апелляционным судом в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
В судебном заседании арбитражного апелляционного суда представитель инспекции поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда отменить, апелляционную жалобу - удовлетворить.
Представитель партнерства возражал по доводам апелляционной жалобы, просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции.
Как следует из материалов дела, ДНП "Гжельские просторы" в качестве налогоплательщика состоит на учете в МИФНС России N 1 по Московской области.
Инспекция 2 февраля 2017 года выдала партнерству справку N 186928 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пени, штрафам, процентам, согласно которой за ДНП "Гжельские просторы" числится задолженность по состоянию на 21 февраля 2014 года: по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений за 2013 год (со сроком уплаты до 3 февраля 2014 года) в размере 1 679 712 руб. 00 коп.; по уплате пени (за неуплату земельного налога с организаций в границах сельских поселений за 2013 год) в размере 8 259 руб. 06 коп.
Представитель налогового органа указал, что на настоящее время за спорный период за налогоплательщиком числиться только сумма земельного налога и пени, указанная заявителем в уточненном заявлении.
Заявитель считая, что возникшая задолженность по уплате земельного налога за 2013 год является безнадежной к взысканию, поскольку налоговый орган утратил возможность ее принудительного взыскания, а обязанность по уплате указанных сумм является прекращенной обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
Арбитражный апелляционный суд согласен с выводам суда первой инстанции, в связи с чем полагает, что оснований для отмены принятого по делу решения не имеется.
В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно разъяснениям, данным в пункте 1 совместного постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 6/8 от 01 июля 1996 года "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", если суд установит, что оспариваемый акт не соответствует закону или иным правовым актам и ограничивает гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, то в соответствии со статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации он может признать такой акт недействительным.
Статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено, что ненормативный акт государственного органа или органа местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных законом, также нормативный акт, не соответствующие закону или иным правовым актам и нарушающие гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, могут быть признаны судом недействительными. В случае признания судом акта недействительным нарушенное право подлежит восстановлению либо защите иными способами, предусмотренными статьей 12 настоящего Кодекса.
Анализ указанных норм права позволяет сделать вывод о том, что признание ненормативного правового акта недействительным, а также незаконными решений и действий (бездействия) органов возможно при одновременном наличии двух обстоятельств: оспариваемые решение и действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушают права и законные интересы заявителя.
В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Согласно статье 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором совершены указанные ошибки (искажения).
Как следует из материалов дела, заявитель считает, что возникшая задолженность по уплате земельного налога за 2013 год является безнадежной к взысканию, поскольку налоговый орган утратил возможность ее принудительного взыскания, а обязанность по уплате указанных сумм является прекращенной.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.
Согласно требованию N 2364 МРИ ФНС России N 1 по Московской области об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 21 февраля 2014 года, ДНП "Гжельские просторы" имеет задолженность: по земельному налогу за 2013 год (со сроком уплаты до 3 февраля 2014 года) в размере 1 679 712 руб. 00 коп.; по уплате пени (за неуплату земельного налога за 2013 год) со сроком уплаты до 13 февраля 2014 года в размере 4 619 руб. 21 коп.
В соответствии с указанным требованием МРИ ФНС России N 1 по Московской области определен срок погашения задолженности до 13 марта 2014 года.
В указанный срок задолженность по земельному налогу и пени Заявителем не была погашена.
Согласно положениям пункта 2 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
Согласно пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (в нашем случае - 13 марта 2014 года), но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)