Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Административному истцу отказано в предоставлении имущественного налогового вычета со ссылкой на то, что сделка по приобретению недвижимого имущества совершена между взаимозависимыми лицами.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Акимова Е.А.
Докладчик: Поддымов А.В.
Судебная коллегия по административным делам Липецкого областного суда в составе:
председательствующего Захарова Н.И.,
судей Поддымова А.В. и Букреева Д.Ю.,
при секретаре Т.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Липецке административное дело по апелляционной жалобе административного истца С. на решение Советского районного суда города Липецка от 10 мая 2017 года, которым постановлено:
В удовлетворении административного искового заявления С. к инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка, Управлению Федеральной налоговой службы России по Липецкой области о признании незаконными решений, - отказать.
Заслушав доклад судьи Поддымова А.В., судебная коллегия
установила:
С. обратилась в суд с административным исковым заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка и УФНС России по Липецкой области об оспаривании решения инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка N 2084 от 11 января 2017 года и решения УФНС России по Липецкой области N 30 от 21 февраля 2017 года.
Свои требования административный истец обосновывал тем, что 25 апреля 2014 года она приобрела у своего <данные изъяты> ФИО10 N долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. С. представила в инспекцию Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год с указанием права на имущественный налоговый вычет в размере 110500 рублей. По результатам проверки данной декларации налоговый орган вынес решение N 2084 от 11 января 2017 года, которым отказал административному истцу в предоставлении имущественного налогового вычета со ссылкой на то, что сделка по приобретению указанного имущества совершена между взаимозависимыми лицами. С. обжаловала указанное решение в УФНС России по Липецкой области. Решением УФНС России по Липецкой области N 30 от 21 февраля 2017 года в удовлетворении ее жалобы отказано. Административный истец считает, что наличие родственных отношений между ней и продавцом, являющимся ее <данные изъяты>, не свидетельствует о существовании взаимной зависимости.
В судебном заседании административный истец С. заявленные требования поддержала, пояснив, что она проживает в указанной квартире со своей семьей. <данные изъяты> совместно с ней не проживает, общего хозяйства они не ведут.
Представители инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка и УФНС России по Липецкой области административный иск не признали, пояснив, что совершение сделки между взаимозависимыми лицами, к которым относятся <данные изъяты> и <данные изъяты>, является безусловным основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, поскольку в этом случае взаимозависимость продавца и покупателя презюмируется.
Суд постановил решение, резолютивная часть которой изложена выше.
В апелляционной жалобе административный истец С. просит отменить решение суда, считая его незаконным, и постановить новое, которым удовлетворить административное исковое заявление.
Выслушав административного истца С., представителей административных ответчиков инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка К.Ю. и УФНС России по Липецкой области К.Н., изучив доводы апелляционной жалобы, письменные возражения на апелляционную жалобу, проверив материалы дела, судебная коллегия находит решение суда подлежащим отмене по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Согласно п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно пункту 5 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.
Согласно подп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
В силу пункта 1 статьи 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица). Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.
С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и не полнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО10 и С. принадлежала в равных долях на праве общей собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>.
25 апреля 2014 года между продавцом ФИО10 и покупателем С. был заключен договор купли-продажи N доли в праве общей долевой собственности на квартиру, в соответствии с условиями которого административным истцом было приобретено имущество по цене 850 000 рублей.
Согласно расписке от 25 апреля 2014 года и приходному кассовому ордеру ОАО "Сбербанк России" от 25 апреля 2014 года денежные средства в размере 850000 руб. были переданы покупателем продавцу после подписания указанного договора.
Сумма 850000 рублей оплачена С. за счет денежных средств, предоставленных ей ОАО "Сбербанк России" на основании кредитного договора N 154295 от 25 апреля 2014 года.
5 мая 2014 года Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Липецкой области за С. зарегистрировано право собственности на квартиру.
Из материалов дела также следует, что покупатель С. приходится продавцу ФИО10 <данные изъяты> <данные изъяты>.
11 августа 2016 года С. была представлена в инспекцию Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, регистрационный N, по имущественному налоговому вычету в размере 110 500 рублей в связи с покупкой N доли в праве общей долевой собственности на квартиру с приложением двух справок о доходах по форме 2-НДФЛ, договора купли-продажи от 25 апреля 2014 года, расписки продавца о получении денежных средств, приходного кассового ордера ОАО "Сбербанк России" от 25 апреля 2014 года, свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру за административным истцом.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 26.07.2017 ПО ДЕЛУ N 33А-2673/2017
Требование: Об оспаривании решений налоговых органов.Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Административному истцу отказано в предоставлении имущественного налогового вычета со ссылкой на то, что сделка по приобретению недвижимого имущества совершена между взаимозависимыми лицами.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ЛИПЕЦКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 26 июля 2017 г. по делу N 33а-2673/2017г.
Судья: Акимова Е.А.
Докладчик: Поддымов А.В.
Судебная коллегия по административным делам Липецкого областного суда в составе:
председательствующего Захарова Н.И.,
судей Поддымова А.В. и Букреева Д.Ю.,
при секретаре Т.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Липецке административное дело по апелляционной жалобе административного истца С. на решение Советского районного суда города Липецка от 10 мая 2017 года, которым постановлено:
В удовлетворении административного искового заявления С. к инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка, Управлению Федеральной налоговой службы России по Липецкой области о признании незаконными решений, - отказать.
Заслушав доклад судьи Поддымова А.В., судебная коллегия
установила:
С. обратилась в суд с административным исковым заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка и УФНС России по Липецкой области об оспаривании решения инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка N 2084 от 11 января 2017 года и решения УФНС России по Липецкой области N 30 от 21 февраля 2017 года.
Свои требования административный истец обосновывал тем, что 25 апреля 2014 года она приобрела у своего <данные изъяты> ФИО10 N долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. С. представила в инспекцию Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год с указанием права на имущественный налоговый вычет в размере 110500 рублей. По результатам проверки данной декларации налоговый орган вынес решение N 2084 от 11 января 2017 года, которым отказал административному истцу в предоставлении имущественного налогового вычета со ссылкой на то, что сделка по приобретению указанного имущества совершена между взаимозависимыми лицами. С. обжаловала указанное решение в УФНС России по Липецкой области. Решением УФНС России по Липецкой области N 30 от 21 февраля 2017 года в удовлетворении ее жалобы отказано. Административный истец считает, что наличие родственных отношений между ней и продавцом, являющимся ее <данные изъяты>, не свидетельствует о существовании взаимной зависимости.
В судебном заседании административный истец С. заявленные требования поддержала, пояснив, что она проживает в указанной квартире со своей семьей. <данные изъяты> совместно с ней не проживает, общего хозяйства они не ведут.
Представители инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка и УФНС России по Липецкой области административный иск не признали, пояснив, что совершение сделки между взаимозависимыми лицами, к которым относятся <данные изъяты> и <данные изъяты>, является безусловным основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, поскольку в этом случае взаимозависимость продавца и покупателя презюмируется.
Суд постановил решение, резолютивная часть которой изложена выше.
В апелляционной жалобе административный истец С. просит отменить решение суда, считая его незаконным, и постановить новое, которым удовлетворить административное исковое заявление.
Выслушав административного истца С., представителей административных ответчиков инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка К.Ю. и УФНС России по Липецкой области К.Н., изучив доводы апелляционной жалобы, письменные возражения на апелляционную жалобу, проверив материалы дела, судебная коллегия находит решение суда подлежащим отмене по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Согласно п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно пункту 5 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.
Согласно подп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
В силу пункта 1 статьи 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица). Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.
С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и не полнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО10 и С. принадлежала в равных долях на праве общей собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>.
25 апреля 2014 года между продавцом ФИО10 и покупателем С. был заключен договор купли-продажи N доли в праве общей долевой собственности на квартиру, в соответствии с условиями которого административным истцом было приобретено имущество по цене 850 000 рублей.
Согласно расписке от 25 апреля 2014 года и приходному кассовому ордеру ОАО "Сбербанк России" от 25 апреля 2014 года денежные средства в размере 850000 руб. были переданы покупателем продавцу после подписания указанного договора.
Сумма 850000 рублей оплачена С. за счет денежных средств, предоставленных ей ОАО "Сбербанк России" на основании кредитного договора N 154295 от 25 апреля 2014 года.
5 мая 2014 года Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Липецкой области за С. зарегистрировано право собственности на квартиру.
Из материалов дела также следует, что покупатель С. приходится продавцу ФИО10 <данные изъяты> <данные изъяты>.
11 августа 2016 года С. была представлена в инспекцию Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, регистрационный N, по имущественному налоговому вычету в размере 110 500 рублей в связи с покупкой N доли в праве общей долевой собственности на квартиру с приложением двух справок о доходах по форме 2-НДФЛ, договора купли-продажи от 25 апреля 2014 года, расписки продавца о получении денежных средств, приходного кассового ордера ОАО "Сбербанк России" от 25 апреля 2014 года, свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру за административным истцом.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)