Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Истцы указали, что состоят в трудовых отношениях с ответчиком на условиях трудовых договоров, фактически трудовую деятельность истцы осуществляют на территории иностранного государства, где и получают вознаграждение, в связи с чем полагают, что поскольку они не являются налоговыми резидентами Российской Федерации и получают доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, то полученная ими заработная плата не подлежит обложению налогом.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Киприянов А.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда в составе:
председательствующего судьи Котовой И.В.,
судей Дегтеревой О.В., Рачиной К.А.,
при секретаре Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Котовой И.В.
дело по апелляционной жалобе Ш., П.
на решение Щербинского районного суда г. Москвы от 07 декабря 2016 года, которым постановлено:
"В удовлетворении исковых требований Ш., П. к Московскому представительству Компании "Оракл Недерланд Б.В." о взыскании излишне оплаченного налога, взыскании пени, компенсации причиненного морального вреда, - отказать",
Ш., П. обратились в суд с исками, объединенными в последующем в одно производство, к московскому представительству Компании "Оракл Недерланд Б.В.", согласно уточненным требованиям просили взыскать с ответчика удержанные за весь период их работы суммы налога на доходы физических лиц в размере *** руб. и *** руб., соответственно, пени в порядке ст. 231 НК РФ, а также компенсацию морального вреда в размере *** руб. в пользу каждого, - в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что состоят в трудовых отношениях с ответчиком на условиях трудовых договоров, представительство данной компании находится в г. Москве, однако, фактически трудовую деятельность истцы осуществляют на территории Республики Беларусь в г. Минске, где и получают вознаграждение, в связи с чем со ссылкой на пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ полагали, что поскольку они не являются налоговыми резидентами Российской Федерации и получают доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, то полученная ими заработная плата не подлежит обложению налогом, однако ответчиком необоснованно было отказано в возврате излишне удержанного налога на доходы физических лиц.
В судебном заседании представитель Ш., П. исковые требования поддержал, представитель представительства Компании "Оракл Недерланд Б.В." иск не признал.
Судом постановлено указанное выше решение, которое по доводам апелляционной жалобы просят отменить Ш., П.
Судебная коллегия, изучив материалы дела, выслушав представителя Ш., П. - Т.О., представителя представительства Компании "Оракл Недерланд Б.В." - Т.К., обсудив доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для отмены постановленного судом решения по следующим основаниям:
Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации осуществляется в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.
Согласно п. 1 и п. 2 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев), а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ представительство Компании "Оракл Недерланд Б.В." является налоговым агентом, на которого возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы налога из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, - только от источников в Российской Федерации.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей в Российской Федерации в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей налогообложения относится к доходам от источников в Российской Федерации, в то же время вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей за пределами Российской Федерации согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Как установлено судом и следует из материалов дела, истцы, являющиеся гражданами Республики Беларусь, были приняты на работу Представительством Компании "Оракл Недерланд Б.В.", расположенном в г. Москве, Ш. в должности ***, П. - в должности *** по маркетингу и сбыту продукции, что следует из соответствующих записей в трудовых книжках истцов, оформленных и ведущихся на русском языке на бланках, утвержденных и действующих на территории Российской Федерации, а также непосредственно указано в заключенных с ними трудовых договорах.
Условиями трудового договора N 03/07, заключенного со Ш. 15.01.2007 г., определено, что работник будет работать в Российской Федерации; одним из условий найма является возможная работа на любом другом месте в Компании или корпорации Oracle, в порядке, предусмотренном законодательством РФ, а также необходимость ездить на работу и работать из любого другого подразделения Компании или местонахождения ее клиентов при обоснованной необходимости и (или) в соответствии с функциями работника.
В соответствии с условиями трудового договора N 6/08/2013, заключенного с П. 19.08.2013 г., местом работы истца является офис Оракл Moscow, кроме того, из всех выплаченных сумм, связанных с оплатой труда и дополнительными льготами, предоставляемыми работнику в рамках трудовых отношений с Компанией или Oracle, будут удерживаться налоги, отчисления во внебюджетные фонды и другие обязательные отчисления, требуемые законами РФ.
Стороной истца не оспаривалось и подтверждается представленными в материалы дела справками по форме N 2-НДФЛ, что за период работы у ответчика истцы получали установленную им заработную плату, выплата которой производилась в соответствующем рублевом эквиваленте из фонда заработной платы московского представительства Компании "Оракл Недерланд Б.В.", являющегося налоговым агентом на территории Российской Федерации, с удержанием налога на доходы физических лиц по ставке 30% - в отношении всех доходов, получаемых истцами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Разрешая спор с учетом установленных обстоятельств на основании объяснений сторон и представленных доказательств, суд первой инстанции, руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства о налогах и сборах, установив, что истцы, являясь сотрудниками ответчика, в данном случае московского представительства Компании "Оракл Недерланд Б.В.", получают доходы от источника в Российской Федерации, в связи с чем признаются плательщиками налога на доходы физических лиц, а также принимая во внимание, что организация-работодатель признана налоговым агентом в отношении доходов, получаемых Ш. и П., а следовательно, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, - пришел к верному выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований о возврате излишне удержанного из заработной платы истцов налога на доходы физических лиц, и, как следствие, правомерно отказал в удовлетворении производных требований о взыскании пени в порядке ст. 231 НК РФ, компенсации морального вреда.
Судебная коллегия в полной мере соглашается с приведенными в решении суда выводами, поскольку они основаны на материалах дела, исследованных доказательствах, их надлежащей оценки и сделаны в соответствии с нормами права, подлежащими применению в данном случае.
Ссылки в апелляционной жалобе на положения пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, предусматривающего, что к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, несостоятельны, поскольку в данном случае вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей было получено истцами не от источника за пределами Российской Федерации, под которым в силу положений ст. 11 НК РФ понимается организация, от которой налогоплательщик получает доход, а, как указывалось выше, заработная плата выплачивалась истцам представительством Компании "Оракл Недерланд Б.В." из фонда заработной платы последнего на условиях заключенных между сторонами трудовых договоров, которыми место работы истцов определено на территории Российской Федерации, осуществление трудовой функции и уплата необходимых платежей - в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные доводы апелляционной жалобы Ш., П., по сути, сводятся к иному толкованию законодательства, аналогичны обстоятельствам, на которые они ссылался в суде первой инстанции в обоснование своих требований, были предметом исследования суда первой инстанции и им дана правильная правовая оценка на основании исследования в судебном заседании всех представленных обеими сторонами доказательств в их совокупности.
При рассмотрении дела судом не допущено нарушения или неправильного применения норм материального или процессуального права, повлекших вынесение незаконного решения, оснований для отмены решения суда по доводам апелляционной жалобы не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 327, 327.1, 328, 329, 330 ГПК РФ судебная коллегия
Решение Щербинского районного суда г. Москвы от 07 декабря 2016 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ш., П. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ МОСКОВСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ОТ 06.06.2017 N 33-17945/2017
Требование: О взыскании излишне уплаченного налога, пени, компенсации причиненного морального вреда.Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Истцы указали, что состоят в трудовых отношениях с ответчиком на условиях трудовых договоров, фактически трудовую деятельность истцы осуществляют на территории иностранного государства, где и получают вознаграждение, в связи с чем полагают, что поскольку они не являются налоговыми резидентами Российской Федерации и получают доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, то полученная ими заработная плата не подлежит обложению налогом.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
МОСКОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 6 июня 2017 г. N 33-17945/2017
Судья: Киприянов А.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда в составе:
председательствующего судьи Котовой И.В.,
судей Дегтеревой О.В., Рачиной К.А.,
при секретаре Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Котовой И.В.
дело по апелляционной жалобе Ш., П.
на решение Щербинского районного суда г. Москвы от 07 декабря 2016 года, которым постановлено:
"В удовлетворении исковых требований Ш., П. к Московскому представительству Компании "Оракл Недерланд Б.В." о взыскании излишне оплаченного налога, взыскании пени, компенсации причиненного морального вреда, - отказать",
установила:
Ш., П. обратились в суд с исками, объединенными в последующем в одно производство, к московскому представительству Компании "Оракл Недерланд Б.В.", согласно уточненным требованиям просили взыскать с ответчика удержанные за весь период их работы суммы налога на доходы физических лиц в размере *** руб. и *** руб., соответственно, пени в порядке ст. 231 НК РФ, а также компенсацию морального вреда в размере *** руб. в пользу каждого, - в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что состоят в трудовых отношениях с ответчиком на условиях трудовых договоров, представительство данной компании находится в г. Москве, однако, фактически трудовую деятельность истцы осуществляют на территории Республики Беларусь в г. Минске, где и получают вознаграждение, в связи с чем со ссылкой на пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ полагали, что поскольку они не являются налоговыми резидентами Российской Федерации и получают доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, то полученная ими заработная плата не подлежит обложению налогом, однако ответчиком необоснованно было отказано в возврате излишне удержанного налога на доходы физических лиц.
В судебном заседании представитель Ш., П. исковые требования поддержал, представитель представительства Компании "Оракл Недерланд Б.В." иск не признал.
Судом постановлено указанное выше решение, которое по доводам апелляционной жалобы просят отменить Ш., П.
Судебная коллегия, изучив материалы дела, выслушав представителя Ш., П. - Т.О., представителя представительства Компании "Оракл Недерланд Б.В." - Т.К., обсудив доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для отмены постановленного судом решения по следующим основаниям:
Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации осуществляется в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.
Согласно п. 1 и п. 2 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев), а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ представительство Компании "Оракл Недерланд Б.В." является налоговым агентом, на которого возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы налога из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, - только от источников в Российской Федерации.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей в Российской Федерации в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей налогообложения относится к доходам от источников в Российской Федерации, в то же время вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей за пределами Российской Федерации согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Как установлено судом и следует из материалов дела, истцы, являющиеся гражданами Республики Беларусь, были приняты на работу Представительством Компании "Оракл Недерланд Б.В.", расположенном в г. Москве, Ш. в должности ***, П. - в должности *** по маркетингу и сбыту продукции, что следует из соответствующих записей в трудовых книжках истцов, оформленных и ведущихся на русском языке на бланках, утвержденных и действующих на территории Российской Федерации, а также непосредственно указано в заключенных с ними трудовых договорах.
Условиями трудового договора N 03/07, заключенного со Ш. 15.01.2007 г., определено, что работник будет работать в Российской Федерации; одним из условий найма является возможная работа на любом другом месте в Компании или корпорации Oracle, в порядке, предусмотренном законодательством РФ, а также необходимость ездить на работу и работать из любого другого подразделения Компании или местонахождения ее клиентов при обоснованной необходимости и (или) в соответствии с функциями работника.
В соответствии с условиями трудового договора N 6/08/2013, заключенного с П. 19.08.2013 г., местом работы истца является офис Оракл Moscow, кроме того, из всех выплаченных сумм, связанных с оплатой труда и дополнительными льготами, предоставляемыми работнику в рамках трудовых отношений с Компанией или Oracle, будут удерживаться налоги, отчисления во внебюджетные фонды и другие обязательные отчисления, требуемые законами РФ.
Стороной истца не оспаривалось и подтверждается представленными в материалы дела справками по форме N 2-НДФЛ, что за период работы у ответчика истцы получали установленную им заработную плату, выплата которой производилась в соответствующем рублевом эквиваленте из фонда заработной платы московского представительства Компании "Оракл Недерланд Б.В.", являющегося налоговым агентом на территории Российской Федерации, с удержанием налога на доходы физических лиц по ставке 30% - в отношении всех доходов, получаемых истцами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Разрешая спор с учетом установленных обстоятельств на основании объяснений сторон и представленных доказательств, суд первой инстанции, руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства о налогах и сборах, установив, что истцы, являясь сотрудниками ответчика, в данном случае московского представительства Компании "Оракл Недерланд Б.В.", получают доходы от источника в Российской Федерации, в связи с чем признаются плательщиками налога на доходы физических лиц, а также принимая во внимание, что организация-работодатель признана налоговым агентом в отношении доходов, получаемых Ш. и П., а следовательно, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, - пришел к верному выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований о возврате излишне удержанного из заработной платы истцов налога на доходы физических лиц, и, как следствие, правомерно отказал в удовлетворении производных требований о взыскании пени в порядке ст. 231 НК РФ, компенсации морального вреда.
Судебная коллегия в полной мере соглашается с приведенными в решении суда выводами, поскольку они основаны на материалах дела, исследованных доказательствах, их надлежащей оценки и сделаны в соответствии с нормами права, подлежащими применению в данном случае.
Ссылки в апелляционной жалобе на положения пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, предусматривающего, что к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, несостоятельны, поскольку в данном случае вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей было получено истцами не от источника за пределами Российской Федерации, под которым в силу положений ст. 11 НК РФ понимается организация, от которой налогоплательщик получает доход, а, как указывалось выше, заработная плата выплачивалась истцам представительством Компании "Оракл Недерланд Б.В." из фонда заработной платы последнего на условиях заключенных между сторонами трудовых договоров, которыми место работы истцов определено на территории Российской Федерации, осуществление трудовой функции и уплата необходимых платежей - в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные доводы апелляционной жалобы Ш., П., по сути, сводятся к иному толкованию законодательства, аналогичны обстоятельствам, на которые они ссылался в суде первой инстанции в обоснование своих требований, были предметом исследования суда первой инстанции и им дана правильная правовая оценка на основании исследования в судебном заседании всех представленных обеими сторонами доказательств в их совокупности.
При рассмотрении дела судом не допущено нарушения или неправильного применения норм материального или процессуального права, повлекших вынесение незаконного решения, оснований для отмены решения суда по доводам апелляционной жалобы не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 327, 327.1, 328, 329, 330 ГПК РФ судебная коллегия
определила:
Решение Щербинского районного суда г. Москвы от 07 декабря 2016 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Ш., П. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)