Судебные решения, арбитраж
Земельный налог; Правовой режим земель поселений; Земельные правоотношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 17.05.2017.
Постановление в полном объеме изготовлено 22.05.2017.
Первый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Москвичевой Т.В.,
судей Гущиной А.М., Захаровой Т.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Семиной И.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "СтройКонсалтинг" (ИНН 5256128665, ОГРН 1145256002704) на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 20.01.2017 по делу N А43-34877/2016, принятое судьей Назаровой Е.А. по заявлению общества с ограниченной ответственностью "СтройКонсалтинг" о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода от 08.07.2016 N 26916.
Участвующие в деле лица, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, явку полномочных представителей в судебное заседание не обеспечили.
Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд
следующее.
Инспекцией Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району города Нижнего Новгорода (далее по тексту - Инспекция) проведена камеральная налоговая проверка представленной обществом с ограниченной ответственностью "СтройКонсалтинг" (далее по тексту - Общество) налоговой декларации по земельному налогу за 2015 год.
По результатам проверки составлен акт камеральной налоговой проверки от 16.05.2016 N 31676 и вынесено решение от 08.07.2016 N 26916 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1000 рублей. Указанным решением Обществу доначислен земельный налог за 2015 год в сумме 561 511 рублей, пени в сумме 5279 рублей 72 копейки.
Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области от 09.09.2016 N 09-12/19193@ апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения.
Не согласившись с решением Инспекции, Общество обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании его недействительным.
Решением от 20.01.2017 в удовлетворении заявленного требования отказано.
В апелляционной жалобе Общество ссылается на несоответствие выводов, изложенных в решении обстоятельствам дела, неправильное применение норм материального права.
По мнению заявителя жалобы, суд первой инстанции необоснованно не дал оценки кадастровым паспортам по земельному участку с кадастровым номером 52:18:0060099:46, которые были получены в кадастровой палате в ноябре 2015 года. Указывает, что принятие постановления Правительства Нижегородской области от 19.10.2015 года N 669 "О внесении изменений в некоторые постановления Правительства Нижегородской области" принято в конце налогового периода и ставит налогоплательщика в ухудшающее положение.
Инспекция явку представителя в судебное заседание не обеспечила, представив отзыв на апелляционную жалобу, просит в удовлетворении требований апелляционной жалобы отказать.
Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд не усмотрел оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Из решения Инспекции усматривается, что основанием к доначислению земельного налога послужили выводы Инспекции о занижении налогоплательщиком налоговой базы по земельному налогу в результате неверного определения Обществом кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 52:18:0060099:46.
Согласно представленной Обществом налоговой декларации земельный налог исчислен, исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 28 801 236 рублей с кадастровым номером 52:18:0060099:46. Налоговый орган исчислил сумму земельного налога за 2015 год, исходя из кадастровой стоимости в размере 66 235 346 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
На основании пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.
В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации).
Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 "Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель", в пункте 10 которого установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.02.2009 N 52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков" установлено, что территориальные органы Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии предоставляют налогоплательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости земельных участков в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", в частности, сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, представляются в виде кадастровой выписки, кадастрового паспорта об объекте недвижимости, содержащих сведения об объекте.
Таким образом, налоговая база по земельному налогу должна определяться организацией на основании документов, содержащих сведения о земельном участке, внесенные в государственный кадастр недвижимости, и выданных уполномоченным органом кадастрового учета.
Материалами дела установлено, что Обществу в 2015 году принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 52:18:0060099:46.
Согласно постановлению Правительства Нижегородской области от 15.06.2010 N 358 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Нижегородской области" (далее - Постановление N 358) кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка составляла 66 235 346 рублей.
В результате проведения переоценки земель населенных пунктов постановлением Правительства Нижегородской области от 10 декабря 2014 года N 863 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Нижегородской области" кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 52:18:0060129:9 установлена в размере 28 801 236 рублей.
Правительством Нижегородской области принято постановление от 19.10.2015 N 669 "О внесении изменений в некоторые постановления Правительства Нижегородской области" (далее - Постановление N 669). Данное постановление опубликовано 22.10.2015 на официальном интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru и в печатном издании газете "Нижегородские новости", N 132 (5695), 10.11.2015.
Причиной принятия Постановление N 669 явилось необходимость приведения указанных в нем постановлений Правительства Нижегородской области, в том числе и постановления N 863, в соответствие с положениями статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.
Постановление N 863 официально опубликовано 25.12.2014, поэтому действие Постановления N 358 и постановлений Правительства Нижегородской области о несении в него изменений признаны в части, порождающей правовые последствия для целей налогообложения, подлежащими применению для определения налоговой базы по земельному налогу до 01 января 2016 года.
Соответственно, положения постановления N 863 в части, порождающей правовые последствия для целей налогообложения в соответствии со статьями 390 - 391 Налогового кодекса Российской Федерации, признаны действующими в порядке, определенном статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации с 01 января 2016 года.
Из изложенного следует, что для исчисления земельного налога за 2015 год подлежит применению кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 52:18:0060099:46 в размере 66 235 346 рублей, утвержденная Постановлением N 358.
В соответствии с пунктам 5.1, 5.2 постановления Городской Думы г. Нижнего Новгорода от 28.10.2005 N 76 "О земельном налоге" налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода налогоплательщиками - юридическими лицами, уплачивается не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи по итогам отчетного периода - не позднее 10 мая, 10 августа, 10 ноября как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Следовательно, налоговый орган правомерно доначислил Обществу земельный налог за 2015 год в сумме 561 511 рублей по спорному земельному участку, пени на сумму недоимки - 5279 рублей 79 копеек, штраф с учетом смягчающих обстоятельств - 1000 рублей, а налогоплательщик при исчислении земельного налога за 2015 год неправомерно использовал кадастровую стоимость участка, установленную постановлением N 863.
Доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые бы не были проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, а в апелляционной инстанции могли бы повлиять на законность и обоснованность принятого судебного акта, в связи с этим признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены решения суда.
Таким образом, Арбитражный суд Нижегородской области полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решение Арбитражного суда Нижегородской области от 20.01.2017 по делу N А43-34877/2016 оставить без изменения.
Апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "СтройКонсалтинг" оставить без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЕРВОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 22.05.2017 ПО ДЕЛУ N А43-34877/2016
Разделы:Земельный налог; Правовой режим земель поселений; Земельные правоотношения
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 22 мая 2017 г. по делу N А43-34877/2016
Резолютивная часть постановления объявлена 17.05.2017.
Постановление в полном объеме изготовлено 22.05.2017.
Первый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Москвичевой Т.В.,
судей Гущиной А.М., Захаровой Т.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Семиной И.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "СтройКонсалтинг" (ИНН 5256128665, ОГРН 1145256002704) на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 20.01.2017 по делу N А43-34877/2016, принятое судьей Назаровой Е.А. по заявлению общества с ограниченной ответственностью "СтройКонсалтинг" о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода от 08.07.2016 N 26916.
Участвующие в деле лица, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, явку полномочных представителей в судебное заседание не обеспечили.
Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд
установил:
следующее.
Инспекцией Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району города Нижнего Новгорода (далее по тексту - Инспекция) проведена камеральная налоговая проверка представленной обществом с ограниченной ответственностью "СтройКонсалтинг" (далее по тексту - Общество) налоговой декларации по земельному налогу за 2015 год.
По результатам проверки составлен акт камеральной налоговой проверки от 16.05.2016 N 31676 и вынесено решение от 08.07.2016 N 26916 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1000 рублей. Указанным решением Обществу доначислен земельный налог за 2015 год в сумме 561 511 рублей, пени в сумме 5279 рублей 72 копейки.
Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Нижегородской области от 09.09.2016 N 09-12/19193@ апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения.
Не согласившись с решением Инспекции, Общество обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании его недействительным.
Решением от 20.01.2017 в удовлетворении заявленного требования отказано.
В апелляционной жалобе Общество ссылается на несоответствие выводов, изложенных в решении обстоятельствам дела, неправильное применение норм материального права.
По мнению заявителя жалобы, суд первой инстанции необоснованно не дал оценки кадастровым паспортам по земельному участку с кадастровым номером 52:18:0060099:46, которые были получены в кадастровой палате в ноябре 2015 года. Указывает, что принятие постановления Правительства Нижегородской области от 19.10.2015 года N 669 "О внесении изменений в некоторые постановления Правительства Нижегородской области" принято в конце налогового периода и ставит налогоплательщика в ухудшающее положение.
Инспекция явку представителя в судебное заседание не обеспечила, представив отзыв на апелляционную жалобу, просит в удовлетворении требований апелляционной жалобы отказать.
Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд не усмотрел оснований для отмены обжалуемого судебного акта.
Из решения Инспекции усматривается, что основанием к доначислению земельного налога послужили выводы Инспекции о занижении налогоплательщиком налоговой базы по земельному налогу в результате неверного определения Обществом кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 52:18:0060099:46.
Согласно представленной Обществом налоговой декларации земельный налог исчислен, исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 28 801 236 рублей с кадастровым номером 52:18:0060099:46. Налоговый орган исчислил сумму земельного налога за 2015 год, исходя из кадастровой стоимости в размере 66 235 346 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
На основании пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.
В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации).
Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 "Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель", в пункте 10 которого установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.02.2009 N 52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков" установлено, что территориальные органы Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии предоставляют налогоплательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости земельных участков в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", в частности, сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, представляются в виде кадастровой выписки, кадастрового паспорта об объекте недвижимости, содержащих сведения об объекте.
Таким образом, налоговая база по земельному налогу должна определяться организацией на основании документов, содержащих сведения о земельном участке, внесенные в государственный кадастр недвижимости, и выданных уполномоченным органом кадастрового учета.
Материалами дела установлено, что Обществу в 2015 году принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 52:18:0060099:46.
Согласно постановлению Правительства Нижегородской области от 15.06.2010 N 358 "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Нижегородской области" (далее - Постановление N 358) кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка составляла 66 235 346 рублей.
В результате проведения переоценки земель населенных пунктов постановлением Правительства Нижегородской области от 10 декабря 2014 года N 863 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Нижегородской области" кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 52:18:0060129:9 установлена в размере 28 801 236 рублей.
Правительством Нижегородской области принято постановление от 19.10.2015 N 669 "О внесении изменений в некоторые постановления Правительства Нижегородской области" (далее - Постановление N 669). Данное постановление опубликовано 22.10.2015 на официальном интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru и в печатном издании газете "Нижегородские новости", N 132 (5695), 10.11.2015.
Причиной принятия Постановление N 669 явилось необходимость приведения указанных в нем постановлений Правительства Нижегородской области, в том числе и постановления N 863, в соответствие с положениями статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.
Постановление N 863 официально опубликовано 25.12.2014, поэтому действие Постановления N 358 и постановлений Правительства Нижегородской области о несении в него изменений признаны в части, порождающей правовые последствия для целей налогообложения, подлежащими применению для определения налоговой базы по земельному налогу до 01 января 2016 года.
Соответственно, положения постановления N 863 в части, порождающей правовые последствия для целей налогообложения в соответствии со статьями 390 - 391 Налогового кодекса Российской Федерации, признаны действующими в порядке, определенном статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации с 01 января 2016 года.
Из изложенного следует, что для исчисления земельного налога за 2015 год подлежит применению кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 52:18:0060099:46 в размере 66 235 346 рублей, утвержденная Постановлением N 358.
В соответствии с пунктам 5.1, 5.2 постановления Городской Думы г. Нижнего Новгорода от 28.10.2005 N 76 "О земельном налоге" налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода налогоплательщиками - юридическими лицами, уплачивается не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи по итогам отчетного периода - не позднее 10 мая, 10 августа, 10 ноября как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Следовательно, налоговый орган правомерно доначислил Обществу земельный налог за 2015 год в сумме 561 511 рублей по спорному земельному участку, пени на сумму недоимки - 5279 рублей 79 копеек, штраф с учетом смягчающих обстоятельств - 1000 рублей, а налогоплательщик при исчислении земельного налога за 2015 год неправомерно использовал кадастровую стоимость участка, установленную постановлением N 863.
Доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые бы не были проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, а в апелляционной инстанции могли бы повлиять на законность и обоснованность принятого судебного акта, в связи с этим признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными и не могут служить основанием для отмены решения суда.
Таким образом, Арбитражный суд Нижегородской области полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Нижегородской области от 20.01.2017 по делу N А43-34877/2016 оставить без изменения.
Апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "СтройКонсалтинг" оставить без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.
Председательствующий судья
Т.В.МОСКВИЧЕВА
Т.В.МОСКВИЧЕВА
Судьи
А.М.ГУЩИНА
Т.А.ЗАХАРОВА
А.М.ГУЩИНА
Т.А.ЗАХАРОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)