Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: В результате проведенной в отношении ответчика налоговой проверки истцом было произведено доначисление налога на доходы физических лиц, однако ответчик соответствующую доплату не произвел.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судебная коллегия по административным делам Брянского областного суда в составе:
председательствующего Мариной Ж.В.
судей Киселевой Е.А.
Кулешовой Е.В.
при секретаре Г.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ответчика Л. на решение Бежицкого районного суда г. Брянска от 17 апреля 2017 года по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску к Л. о взыскании задолженности по налоговым платежам.
Заслушав доклад судьи Киселевой Е.А., судебная коллегия
установила:
ИФНС России по г. Брянску обратилась в суд с административным иском к Л. о взыскании задолженности в общей сумме... руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере... руб., пени в размере... руб., штраф в размере... руб., ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Ответчик представил истцу налоговую декларацию по НДФЛ за 2014 год. В результате проведенной налоговой проверки было произведено доначисление налога на сумму... руб. Данный налог не оплачен по настоящее время. На имеющуюся задолженность была начислена пеня в сумме... руб.
Заместителем начальника ИФНС России по г. Брянску принято решение N от "дата" о привлечении ответчика за совершение налогового правонарушения, а именно неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчислении налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в соответствии с пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере штрафа... руб.
В порядке статей 69, 70 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате налоговых платежей N от "дата", N от "дата", N от "дата", однако они исполнены не были. Истец просил взыскать с Л. задолженность по налоговым платежам в размере... руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере... руб., пени в размере... руб., штраф в размере... руб.
Решением Бежицкого районного суда гор. Брянска от 17 апреля 2017 года иск удовлетворен частично. Суд взыскал с Л., "дата" года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Брянску задолженность по налоговым обязательствам в размере... из которых задолженности по налогу -... руб., по пени -...., по штрафу -... руб. В остальной части иска отказал.
Определением Бежицкого районного суда г. Брянска от 19 мая 2017 года исправлена допущенная описка в решении Бежицкого районного суда г. Брянска суда от 17.04.2017 года. Суд указал во вводной части решения суда дату вынесения решения: "14 апреля 2017 года" исправить на "17 апреля 2017 года".
В апелляционной жалобе ответчик Л. просит отменить решение суда как постановленное с нарушением норм материального и процессуального права. Считает, что судом не было принято во внимание решение Бежицкого районного суда г. Брянска от "дата", оставленное без изменения апелляционным определением от 13.09.2016 года, по иску ИФНС к Л. о взыскании задолженности по налоговым платежам, которым было отказано в удовлетворении иска в связи с пропуском шестимесячного срока для подачи иска в суд. Полагает, что истец обратился в суд с теми же требованиями о взыскании задолженности по НДФЛ за 2014 года, только сумма задолженности увеличилась до... руб.
В возражениях на апелляционную жалобу начальник ИФНС России по г. Брянску Н. просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель ИФНС России по г. Брянску, ответчик Л. не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.
С учетом требований статей 150, 151 КАС РФ судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на апелляционную жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, Л. представил в ИФНС налоговую декларацию по НДФЛ за 2014 год. По результатам проведенной налоговой проверки ответчику было произведено доначисление налога на сумму... руб., на имеющуюся задолженность была начислена пеня в общем размере... руб.
Заместителем начальника ИФНС России по г. Брянску принято решение N от "дата" о привлечении ответчика за совершение налогового правонарушения - неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ штрафа в размере... руб.
В адрес Л. были направлены требования об уплате налоговых платежей: N от "дата" о взыскании налога в размере... руб., пени -..., штрафа... руб. по сроку до "дата"; N от "дата" о взыскании пени в размере... руб. по сроку до "дата"; N от "дата" о взыскании пени в размере... руб. по сроку до "дата".
Определением мирового судьи судебного участка N 6 Бежицкого судебного района г. Брянска от 20.09.2016 отменен судебный приказ от 02.09.2016 года по делу по заявлению ИФНС России по г. Брянску о взыскании с Л. указанной выше задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа.
Установлено, что согласно материалам административного дела N с заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС обратилось к мировому судье "дата".
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Исходя из норм, предусмотренных пунктом 5 статьи 180 КАС РФ пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что по требованию N от "дата" (по сроку исполнения до "дата") о взыскании пени в размере... руб. истец пропустил установленный законом срок обращения в суд. В связи с чем, в указанной части исковые требования законно оставлены без удовлетворения.
По требованиям N от "дата" о взыскании налога в размере... руб., пени -..., штрафа... руб. по сроку до "дата"; N от "дата" о взыскании пени в размере... руб. по сроку до "дата" суд первой инстанции правомерно пришел к выводу о том, что срок обращения в суд соблюден, в связи с чем, обоснованно удовлетворил исковые требования в указанной части.
Доводы апелляционной жалобы о том, что данная задолженность являлась предметом спора по другому гражданскому делу, по которому в иске ИФНС было отказано решением Бежицкого районного суда г. Брянска от "дата" были предметом рассмотрения в суде первой инстанции, им дана надлежащая оценка. Суд первой инстанции, обоснованно пришел к выводу о том, что по данным делам имеются разные размеры сумм взыскания, периоды, требования о взыскании, изложенные истцом обстоятельства о начислении ответчику налога за 2014 год в размере... руб. на доходы, указанные в декларации 3-НДФЛ, и доначисление ответчику налога в размере... руб. по декларации по результатам проверки.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия считает, что суд первой инстанции с достаточной полнотой исследовал представленные по делу доказательства и пришел к обоснованному выводу о частичном удовлетворении требований истца.
Таким образом, решение суда подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Бежицкого районного суда г. Брянска от 17 апреля 2017 года по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску к Л. о взыскании задолженности по налоговым платежам оставить без изменения, апелляционную жалобу ответчика Л. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ БРЯНСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 01.08.2017 N 33А-2696/2017 ПО ДЕЛУ N 2А-605/2017
Требование: О взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафа.Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: В результате проведенной в отношении ответчика налоговой проверки истцом было произведено доначисление налога на доходы физических лиц, однако ответчик соответствующую доплату не произвел.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
БРЯНСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 1 августа 2017 г. по делу N 33а-2696/2017
Судебная коллегия по административным делам Брянского областного суда в составе:
председательствующего Мариной Ж.В.
судей Киселевой Е.А.
Кулешовой Е.В.
при секретаре Г.
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ответчика Л. на решение Бежицкого районного суда г. Брянска от 17 апреля 2017 года по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску к Л. о взыскании задолженности по налоговым платежам.
Заслушав доклад судьи Киселевой Е.А., судебная коллегия
установила:
ИФНС России по г. Брянску обратилась в суд с административным иском к Л. о взыскании задолженности в общей сумме... руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере... руб., пени в размере... руб., штраф в размере... руб., ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Ответчик представил истцу налоговую декларацию по НДФЛ за 2014 год. В результате проведенной налоговой проверки было произведено доначисление налога на сумму... руб. Данный налог не оплачен по настоящее время. На имеющуюся задолженность была начислена пеня в сумме... руб.
Заместителем начальника ИФНС России по г. Брянску принято решение N от "дата" о привлечении ответчика за совершение налогового правонарушения, а именно неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчислении налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в соответствии с пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере штрафа... руб.
В порядке статей 69, 70 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате налоговых платежей N от "дата", N от "дата", N от "дата", однако они исполнены не были. Истец просил взыскать с Л. задолженность по налоговым платежам в размере... руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере... руб., пени в размере... руб., штраф в размере... руб.
Решением Бежицкого районного суда гор. Брянска от 17 апреля 2017 года иск удовлетворен частично. Суд взыскал с Л., "дата" года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Брянску задолженность по налоговым обязательствам в размере... из которых задолженности по налогу -... руб., по пени -...., по штрафу -... руб. В остальной части иска отказал.
Определением Бежицкого районного суда г. Брянска от 19 мая 2017 года исправлена допущенная описка в решении Бежицкого районного суда г. Брянска суда от 17.04.2017 года. Суд указал во вводной части решения суда дату вынесения решения: "14 апреля 2017 года" исправить на "17 апреля 2017 года".
В апелляционной жалобе ответчик Л. просит отменить решение суда как постановленное с нарушением норм материального и процессуального права. Считает, что судом не было принято во внимание решение Бежицкого районного суда г. Брянска от "дата", оставленное без изменения апелляционным определением от 13.09.2016 года, по иску ИФНС к Л. о взыскании задолженности по налоговым платежам, которым было отказано в удовлетворении иска в связи с пропуском шестимесячного срока для подачи иска в суд. Полагает, что истец обратился в суд с теми же требованиями о взыскании задолженности по НДФЛ за 2014 года, только сумма задолженности увеличилась до... руб.
В возражениях на апелляционную жалобу начальник ИФНС России по г. Брянску Н. просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель ИФНС России по г. Брянску, ответчик Л. не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.
С учетом требований статей 150, 151 КАС РФ судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения на апелляционную жалобу, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, Л. представил в ИФНС налоговую декларацию по НДФЛ за 2014 год. По результатам проведенной налоговой проверки ответчику было произведено доначисление налога на сумму... руб., на имеющуюся задолженность была начислена пеня в общем размере... руб.
Заместителем начальника ИФНС России по г. Брянску принято решение N от "дата" о привлечении ответчика за совершение налогового правонарушения - неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ штрафа в размере... руб.
В адрес Л. были направлены требования об уплате налоговых платежей: N от "дата" о взыскании налога в размере... руб., пени -..., штрафа... руб. по сроку до "дата"; N от "дата" о взыскании пени в размере... руб. по сроку до "дата"; N от "дата" о взыскании пени в размере... руб. по сроку до "дата".
Определением мирового судьи судебного участка N 6 Бежицкого судебного района г. Брянска от 20.09.2016 отменен судебный приказ от 02.09.2016 года по делу по заявлению ИФНС России по г. Брянску о взыскании с Л. указанной выше задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа.
Установлено, что согласно материалам административного дела N с заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС обратилось к мировому судье "дата".
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Исходя из норм, предусмотренных пунктом 5 статьи 180 КАС РФ пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что по требованию N от "дата" (по сроку исполнения до "дата") о взыскании пени в размере... руб. истец пропустил установленный законом срок обращения в суд. В связи с чем, в указанной части исковые требования законно оставлены без удовлетворения.
По требованиям N от "дата" о взыскании налога в размере... руб., пени -..., штрафа... руб. по сроку до "дата"; N от "дата" о взыскании пени в размере... руб. по сроку до "дата" суд первой инстанции правомерно пришел к выводу о том, что срок обращения в суд соблюден, в связи с чем, обоснованно удовлетворил исковые требования в указанной части.
Доводы апелляционной жалобы о том, что данная задолженность являлась предметом спора по другому гражданскому делу, по которому в иске ИФНС было отказано решением Бежицкого районного суда г. Брянска от "дата" были предметом рассмотрения в суде первой инстанции, им дана надлежащая оценка. Суд первой инстанции, обоснованно пришел к выводу о том, что по данным делам имеются разные размеры сумм взыскания, периоды, требования о взыскании, изложенные истцом обстоятельства о начислении ответчику налога за 2014 год в размере... руб. на доходы, указанные в декларации 3-НДФЛ, и доначисление ответчику налога в размере... руб. по декларации по результатам проверки.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия считает, что суд первой инстанции с достаточной полнотой исследовал представленные по делу доказательства и пришел к обоснованному выводу о частичном удовлетворении требований истца.
Таким образом, решение суда подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Бежицкого районного суда г. Брянска от 17 апреля 2017 года по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску к Л. о взыскании задолженности по налоговым платежам оставить без изменения, апелляционную жалобу ответчика Л. - без удовлетворения.
Председательствующий
Ж.В.МАРИНА
Судьи
Е.А.КИСЕЛЕВА
Е.В.КУЛЕШОВА
Ж.В.МАРИНА
Судьи
Е.А.КИСЕЛЕВА
Е.В.КУЛЕШОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)