Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в уменьшении налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых в части добычи песка, торфа и минеральной воды на сумму расходов, отнесенных в соответствии с пропорцией к расходам на добычу газа, но фактически затраченных на добычу песка, торфа и минеральной воды.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 15 июня 2017 года
Полный текст постановления изготовлен 21 июня 2017 года
Арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего-судьи Ананьиной Е.А.,
судей Дербенева А.А., Матюшенковой Ю.Л.
при участии в заседании:
- от истца (заявителя) ООО "Газпром трансгаз Югорск": Голованева М.А. (дов. N Д/16/413 от 29.12.2016 г.);
- от ответчика (заинтересованного лица) МИФНС России N 2 по крупнейшим налогоплательщикам: Купка Т.В. (дов. N 05-17/06508 от 14.06.2017 г.), Романовой Ю.В. (дов. N 05-17/19831 от 22.12.2016 г.), Скляровой Л.Н. (05-17/19827 от 22.12.2016 г.), Лещенко И.А. (дов. N 05-17/19823 от 22.12.2016 г.);
- рассмотрев 15 июня 2017 г. в судебном заседании кассационную жалобу ООО "Газпром трансгаз Югорск"
на решение Арбитражного суда города Москвы от 16 декабря 2016 г.,
принятое судьей Бедрацкой А.В.,
на постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 марта 2017 г.,
принятое судьями Чеботаревой И.А., Москвиной Л.А., Свиридовым В.А.,
по делу N А40-172496/16-20-1523
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Газпром трансгаз Югорск" (ОГРН 1028601843918; 628260, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, г. Югорск, ул. Мира, д. 15)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 2 (ОГРН 1047702056160; 129223, г. Москва, проспект Мира, ВВЦ, стр. 191)
о признании недействительным решения,
установил:
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 2 по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИФНС России N 2 по крупнейшим налогоплательщикам, налоговый орган, ответчик) на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от 23 октября 2014 г. N 20-14/17 проведена выездная налоговая проверка в отношении общества с ограниченной ответственностью "Газпром трансгаз Югорск" (далее - ООО "Газпром трансгаз Югорск", общество, заявитель, налогоплательщик) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01 января 2012 г. по 31 декабря 2013 г.
В ходе проведения выездной налоговой проверки в целях определения объемов и затрат на добычу общераспространенных полезных ископаемых (песок, торф и минеральная вода), указанных в налоговых декларациях по НДПИ за 2012 - 2013 годы, при расчете сумм налога подлежащего уплате в бюджет, налоговым органом были исследованы представленные ООО "Газпром трансгаз Югорск" документы.
На основании представленных документов налоговым органом установлено, что ООО "Газпром трансгаз Югорск" осуществлялась добыча полезных ископаемых, в том числе песка, торфа и минеральной воды на территории обособленных подразделений.
Добытый на территории обособленного подразделения газ ООО "Газпром трансгаз Югорск" частично использовался для собственных нужд и ежемесячно реализовывался в адрес ЗАО "Газпром межрегионгаз Север". Добытые песок, торф, минеральная вода также использовались обществом для собственных нужд.
В соответствии с показателями деклараций по НДПИ за 2012 - 2013 годы ООО "Газпром трансгаз Югорск" для исчисления налогооблагаемой базы по песку, торфу и минеральной воде определяло долю каждого добытого полезного ископаемого в общем объеме добытых полезных ископаемых, в том числе газа, песка, торфа и минеральной воды. Общество суммировало все расходы (прямые и косвенные), связанные с добычей полезных ископаемых (газ, песок, торф и минеральная вода). Затем общую сумму расходов распределяло между указанными полезными ископаемыми пропорционально доле каждого в общем объеме добытых полезных ископаемых в налоговом периоде.
Таким образом, в 2012 - 2013 годах налоговая база по НДПИ в части добычи песка, торфа и минеральной воды уменьшена обществом на сумму расходов, отнесенных в соответствии с пропорцией к расходам на добычу газа, фактически же затраченных на добычу песка, торфа и минеральной воды.
По результатам проверки составлен акт проверки от 16 декабря 2015 г. N 20-14/17/222, рассмотрены материалы дополнительных мероприятий налогового контроля, возражений налогоплательщика на акт налоговой проверки.
18 марта 2016 г. налоговым органом принято решение N 20-14/11 о привлечении ООО "Газпром трансгаз Югорск" к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Заявитель, не согласившись с принятым налоговым органом решением, обратился с апелляционной жалобой на основании пункта 1 статьи 139.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Федеральную налоговую службу России.
Решением Федеральной налоговой службы России от 27 мая 2016 г. N СА-4-9/9473@ по апелляционной жалобе налогоплательщика оспариваемое решение инспекции от 18 марта 2016 г. N 20-14/11 оставлено без изменения, жалоба общества - без удовлетворения.
Полагая, что решение налогового органа от 18 марта 2016 г. N 20-14/11 является незаконным и необоснованным, ООО "Газпром трансгаз Югорск" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к МИФНС России N 2 по крупнейшим налогоплательщикам о признании его недействительным.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 16 декабря 2016 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 марта 2017 г., в удовлетворении заявленных требований отказано.
В кассационной жалобе ООО "Газпром трансгаз Югорск" просит об отмене принятых по делу судебных актов, полагая, что судами неправильно применены нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения.
В отзыве на кассационную жалобу МИФНС России N 2 по крупнейшим налогоплательщикам просит оставить судебные акты без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения, ссылаясь на соблюдение судами норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемых судебных актов.
В заседании кассационной инстанции представитель ООО "Газпром трансгаз Югорск" поддержал доводы кассационной жалобы. Представитель МИФНС России N 2 по крупнейшим налогоплательщикам возражал против ее удовлетворения.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.
В соответствии со статьей 338 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса.
Пунктом 4 статьи 340 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого применяется способ оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. При этом расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 21.06.2017 N Ф05-8303/2017 ПО ДЕЛУ N А40-172496/16-20-1523
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.Разделы:
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в уменьшении налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых в части добычи песка, торфа и минеральной воды на сумму расходов, отнесенных в соответствии с пропорцией к расходам на добычу газа, но фактически затраченных на добычу песка, торфа и минеральной воды.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 июня 2017 г. по делу N А40-172496/16-20-1523
Резолютивная часть постановления объявлена 15 июня 2017 года
Полный текст постановления изготовлен 21 июня 2017 года
Арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего-судьи Ананьиной Е.А.,
судей Дербенева А.А., Матюшенковой Ю.Л.
при участии в заседании:
- от истца (заявителя) ООО "Газпром трансгаз Югорск": Голованева М.А. (дов. N Д/16/413 от 29.12.2016 г.);
- от ответчика (заинтересованного лица) МИФНС России N 2 по крупнейшим налогоплательщикам: Купка Т.В. (дов. N 05-17/06508 от 14.06.2017 г.), Романовой Ю.В. (дов. N 05-17/19831 от 22.12.2016 г.), Скляровой Л.Н. (05-17/19827 от 22.12.2016 г.), Лещенко И.А. (дов. N 05-17/19823 от 22.12.2016 г.);
- рассмотрев 15 июня 2017 г. в судебном заседании кассационную жалобу ООО "Газпром трансгаз Югорск"
на решение Арбитражного суда города Москвы от 16 декабря 2016 г.,
принятое судьей Бедрацкой А.В.,
на постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 марта 2017 г.,
принятое судьями Чеботаревой И.А., Москвиной Л.А., Свиридовым В.А.,
по делу N А40-172496/16-20-1523
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Газпром трансгаз Югорск" (ОГРН 1028601843918; 628260, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, г. Югорск, ул. Мира, д. 15)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 2 (ОГРН 1047702056160; 129223, г. Москва, проспект Мира, ВВЦ, стр. 191)
о признании недействительным решения,
установил:
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 2 по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИФНС России N 2 по крупнейшим налогоплательщикам, налоговый орган, ответчик) на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от 23 октября 2014 г. N 20-14/17 проведена выездная налоговая проверка в отношении общества с ограниченной ответственностью "Газпром трансгаз Югорск" (далее - ООО "Газпром трансгаз Югорск", общество, заявитель, налогоплательщик) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01 января 2012 г. по 31 декабря 2013 г.
В ходе проведения выездной налоговой проверки в целях определения объемов и затрат на добычу общераспространенных полезных ископаемых (песок, торф и минеральная вода), указанных в налоговых декларациях по НДПИ за 2012 - 2013 годы, при расчете сумм налога подлежащего уплате в бюджет, налоговым органом были исследованы представленные ООО "Газпром трансгаз Югорск" документы.
На основании представленных документов налоговым органом установлено, что ООО "Газпром трансгаз Югорск" осуществлялась добыча полезных ископаемых, в том числе песка, торфа и минеральной воды на территории обособленных подразделений.
Добытый на территории обособленного подразделения газ ООО "Газпром трансгаз Югорск" частично использовался для собственных нужд и ежемесячно реализовывался в адрес ЗАО "Газпром межрегионгаз Север". Добытые песок, торф, минеральная вода также использовались обществом для собственных нужд.
В соответствии с показателями деклараций по НДПИ за 2012 - 2013 годы ООО "Газпром трансгаз Югорск" для исчисления налогооблагаемой базы по песку, торфу и минеральной воде определяло долю каждого добытого полезного ископаемого в общем объеме добытых полезных ископаемых, в том числе газа, песка, торфа и минеральной воды. Общество суммировало все расходы (прямые и косвенные), связанные с добычей полезных ископаемых (газ, песок, торф и минеральная вода). Затем общую сумму расходов распределяло между указанными полезными ископаемыми пропорционально доле каждого в общем объеме добытых полезных ископаемых в налоговом периоде.
Таким образом, в 2012 - 2013 годах налоговая база по НДПИ в части добычи песка, торфа и минеральной воды уменьшена обществом на сумму расходов, отнесенных в соответствии с пропорцией к расходам на добычу газа, фактически же затраченных на добычу песка, торфа и минеральной воды.
По результатам проверки составлен акт проверки от 16 декабря 2015 г. N 20-14/17/222, рассмотрены материалы дополнительных мероприятий налогового контроля, возражений налогоплательщика на акт налоговой проверки.
18 марта 2016 г. налоговым органом принято решение N 20-14/11 о привлечении ООО "Газпром трансгаз Югорск" к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Заявитель, не согласившись с принятым налоговым органом решением, обратился с апелляционной жалобой на основании пункта 1 статьи 139.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Федеральную налоговую службу России.
Решением Федеральной налоговой службы России от 27 мая 2016 г. N СА-4-9/9473@ по апелляционной жалобе налогоплательщика оспариваемое решение инспекции от 18 марта 2016 г. N 20-14/11 оставлено без изменения, жалоба общества - без удовлетворения.
Полагая, что решение налогового органа от 18 марта 2016 г. N 20-14/11 является незаконным и необоснованным, ООО "Газпром трансгаз Югорск" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к МИФНС России N 2 по крупнейшим налогоплательщикам о признании его недействительным.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 16 декабря 2016 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 марта 2017 г., в удовлетворении заявленных требований отказано.
В кассационной жалобе ООО "Газпром трансгаз Югорск" просит об отмене принятых по делу судебных актов, полагая, что судами неправильно применены нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения.
В отзыве на кассационную жалобу МИФНС России N 2 по крупнейшим налогоплательщикам просит оставить судебные акты без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения, ссылаясь на соблюдение судами норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемых судебных актов.
В заседании кассационной инстанции представитель ООО "Газпром трансгаз Югорск" поддержал доводы кассационной жалобы. Представитель МИФНС России N 2 по крупнейшим налогоплательщикам возражал против ее удовлетворения.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.
В соответствии со статьей 338 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса.
Пунктом 4 статьи 340 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого применяется способ оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. При этом расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)