Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил земельный налог, пени, штраф в связи с занижением налоговой базы, поскольку для расчета земельного налога обществом неправомерно использовалась кадастровая стоимость земельных участков, установленная решениями комиссии. Налоговый орган полагает, что для расчета суммы налога должна применяться кадастровая стоимость, внесенная в кадастр.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 25 октября 2016 года
Арбитражный суд Центрального округа в составе:
председательствующего Ермакова М.Н.
судей Егорова Е.И., Панченко С.Ю.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Земсковой О.Г.
при участии в заседании:
от ОАО "Автомобильная колонна N 1132" 390029, г. Рязань, ул. Высоковольтная, д. 40 ОГРН 1123256020436 Симакова В.В. - представитель, дов. от 20.10.16 г. N 185
от МИФНС России N 2 по Рязанской области 390013, г. Рязань, пр-д Завражнова, д. 9 ОГРН 1046209032539 Жильниковой О.С. - представитель, дов. от 11.11.15 г. N 2.4-12/027438
от ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" в лице Рязанского филиала 390006, г. Рязань, ул. Крупской, д. 17 не явились, извещены надлежаще
от Управления Росреестра по Рязанской области 39000, г. Рязань, ул. Право-Лыбедьская, д. 35 не явились, извещены надлежаще
рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы видеоконференцсвязи при содействии Арбитражного суда Рязанской области кассационную жалобу открытого акционерного общества "Автомобильная колонна N 1132" на решение Арбитражного суда Рязанской области от 05.02.16 г. (судья И.В.Шуман) и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.16 г. (судьи Н.В.Еремичева, Е.В.Мордасов, Н.В.Заикина) по делу N А54-5548/2015,
установил:
открытое акционерное общество "Автомобильная колонна N 1132" (далее - Общество) обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения МИФНС России N 2 по Рязанской области от 10.06.15 г. N 2.12-26/31045 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечены Федеральное государственное бюджетное учреждение "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра, и картографии" в лице филиала по Рязанской области, комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Рязанской области, Управление Росреестра по Рязанской области.
Решением Арбитражного суда Рязанской области от 05.02.16 г. заявление удовлетворено частично: оспариваемый ненормативный правовой акт признан недействительным в части доначисления земельного налога за 2014 год в размере 514837 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога в размере 33000 руб., пени в сумме 16667,41 руб.; в остальной части в удовлетворении заявления отказано.
Постановлением суда апелляционной инстанции от 08.06.16 г. решение суда оставлено в силе.
В кассационной жалобе Общество просит отменить принятые по делу судебные акты в части отказа в удовлетворении заявления, ссылаясь на нарушение судами норм материального права.
Налоговый орган в отзыве на жалобу просит оставить ее без удовлетворения.
Рассмотрев доводы жалобы и отзыва, выслушав представителей сторон, поддержавших доводы жалобы и отзыва, изучив материалы дела, суд кассационной инстанции приходит к следующему.
Как установлено судами, оспариваемый ненормативный правовой акт принят налоговым органом по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки налоговой декларации Общества по земельному налогу за 2014 год. Основанием для начисления Обществу налога в размере 772256 руб., пени в размере 21835,07 руб. и привлечения Общества к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 50000 руб. явился вывод налогового органа о занижении Обществом налоговой базы, поскольку для расчетная налога по земельным участкам с кадастровыми номерами 62:29:0070040:24, 62:29:0070040:23, 62:29:0070040:25 Обществом использовалась кадастровая стоимость, установленная решениями комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Рязанской области от 17.04.14 г. N N 13 и 14. Сведения о кадастровой стоимости указанных земельных участков, установленном решением комиссии, были внесены в Государственный кадастр недвижимости 26.04.14 г. Налоговый орган исходил из того, что для расчета суммы налога по указанным земельным участкам должна применяться кадастровая стоимость, внесенная в кадастр по состоянию на 01.01.14 г.
Решением УФНС России по Рязанской области от 17.08.15 г. N 2.15-12/09679 решение налогового органа было оставлено в силе, после чего Общество обратилось с настоящим заявлением в суд.
Удовлетворяя заявление Общества частично, суды первой и апелляционной инстанции пришли к выводу, что в рассматриваемом споре кадастровая стоимость земельного участка, равная его рыночной стоимости, может быть использована в качестве налоговой базы для исчисления земельного налога после внесения ее в государственный кадастр недвижимости на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Исходя из этого, было признано правомерным начисление налоговым органом налога, пени и применения налоговых санкций за период с 01.01.14 г. до внесения новой стоимости земельных участков в Государственный кадастр недвижимости и неправомерным - с момента внесения новой стоимости в кадастр до окончания налогового периода.
Суд кассационной инстанции находит, что данный вывод основан на правильном применении судами норм материального права, соответствует обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.
Пунктами 1 и 2 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.
В соответствии с п. п. 1 и. 3 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 66 Земельного кодекса РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель.
Согласно п. 3 ст. 66 Земельного кодекса РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
Таким образом, названные нормы права допускают не только определение кадастровой стоимости в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами, но и установление рыночной стоимости земельного участка, а также возможность определения кадастровой стоимости земельного участка исходя из его рыночной стоимости.
Положения главы 31 НК РФ "Земельный налог" не содержат запрета на исчисление налога по конкретному объекту налогообложения с учетом времени действия различной кадастровой стоимости этого объекта в рамках одного налогового периода - данная правовая позиция изложена Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в Постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.12 г. N 7701/12.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 01.11.2016 N Ф10-3606/2016 ПО ДЕЛУ N А54-5548/2015
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил земельный налог, пени, штраф в связи с занижением налоговой базы, поскольку для расчета земельного налога обществом неправомерно использовалась кадастровая стоимость земельных участков, установленная решениями комиссии. Налоговый орган полагает, что для расчета суммы налога должна применяться кадастровая стоимость, внесенная в кадастр.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 1 ноября 2016 г. по делу N А54-5548/2015
Резолютивная часть постановления объявлена 25 октября 2016 года
Арбитражный суд Центрального округа в составе:
председательствующего Ермакова М.Н.
судей Егорова Е.И., Панченко С.Ю.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Земсковой О.Г.
при участии в заседании:
от ОАО "Автомобильная колонна N 1132" 390029, г. Рязань, ул. Высоковольтная, д. 40 ОГРН 1123256020436 Симакова В.В. - представитель, дов. от 20.10.16 г. N 185
от МИФНС России N 2 по Рязанской области 390013, г. Рязань, пр-д Завражнова, д. 9 ОГРН 1046209032539 Жильниковой О.С. - представитель, дов. от 11.11.15 г. N 2.4-12/027438
от ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" в лице Рязанского филиала 390006, г. Рязань, ул. Крупской, д. 17 не явились, извещены надлежаще
от Управления Росреестра по Рязанской области 39000, г. Рязань, ул. Право-Лыбедьская, д. 35 не явились, извещены надлежаще
рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы видеоконференцсвязи при содействии Арбитражного суда Рязанской области кассационную жалобу открытого акционерного общества "Автомобильная колонна N 1132" на решение Арбитражного суда Рязанской области от 05.02.16 г. (судья И.В.Шуман) и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.16 г. (судьи Н.В.Еремичева, Е.В.Мордасов, Н.В.Заикина) по делу N А54-5548/2015,
установил:
открытое акционерное общество "Автомобильная колонна N 1132" (далее - Общество) обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения МИФНС России N 2 по Рязанской области от 10.06.15 г. N 2.12-26/31045 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечены Федеральное государственное бюджетное учреждение "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра, и картографии" в лице филиала по Рязанской области, комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Рязанской области, Управление Росреестра по Рязанской области.
Решением Арбитражного суда Рязанской области от 05.02.16 г. заявление удовлетворено частично: оспариваемый ненормативный правовой акт признан недействительным в части доначисления земельного налога за 2014 год в размере 514837 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога в размере 33000 руб., пени в сумме 16667,41 руб.; в остальной части в удовлетворении заявления отказано.
Постановлением суда апелляционной инстанции от 08.06.16 г. решение суда оставлено в силе.
В кассационной жалобе Общество просит отменить принятые по делу судебные акты в части отказа в удовлетворении заявления, ссылаясь на нарушение судами норм материального права.
Налоговый орган в отзыве на жалобу просит оставить ее без удовлетворения.
Рассмотрев доводы жалобы и отзыва, выслушав представителей сторон, поддержавших доводы жалобы и отзыва, изучив материалы дела, суд кассационной инстанции приходит к следующему.
Как установлено судами, оспариваемый ненормативный правовой акт принят налоговым органом по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки налоговой декларации Общества по земельному налогу за 2014 год. Основанием для начисления Обществу налога в размере 772256 руб., пени в размере 21835,07 руб. и привлечения Общества к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 50000 руб. явился вывод налогового органа о занижении Обществом налоговой базы, поскольку для расчетная налога по земельным участкам с кадастровыми номерами 62:29:0070040:24, 62:29:0070040:23, 62:29:0070040:25 Обществом использовалась кадастровая стоимость, установленная решениями комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Рязанской области от 17.04.14 г. N N 13 и 14. Сведения о кадастровой стоимости указанных земельных участков, установленном решением комиссии, были внесены в Государственный кадастр недвижимости 26.04.14 г. Налоговый орган исходил из того, что для расчета суммы налога по указанным земельным участкам должна применяться кадастровая стоимость, внесенная в кадастр по состоянию на 01.01.14 г.
Решением УФНС России по Рязанской области от 17.08.15 г. N 2.15-12/09679 решение налогового органа было оставлено в силе, после чего Общество обратилось с настоящим заявлением в суд.
Удовлетворяя заявление Общества частично, суды первой и апелляционной инстанции пришли к выводу, что в рассматриваемом споре кадастровая стоимость земельного участка, равная его рыночной стоимости, может быть использована в качестве налоговой базы для исчисления земельного налога после внесения ее в государственный кадастр недвижимости на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Исходя из этого, было признано правомерным начисление налоговым органом налога, пени и применения налоговых санкций за период с 01.01.14 г. до внесения новой стоимости земельных участков в Государственный кадастр недвижимости и неправомерным - с момента внесения новой стоимости в кадастр до окончания налогового периода.
Суд кассационной инстанции находит, что данный вывод основан на правильном применении судами норм материального права, соответствует обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.
Пунктами 1 и 2 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.
В соответствии с п. п. 1 и. 3 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 66 Земельного кодекса РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель.
Согласно п. 3 ст. 66 Земельного кодекса РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
Таким образом, названные нормы права допускают не только определение кадастровой стоимости в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами, но и установление рыночной стоимости земельного участка, а также возможность определения кадастровой стоимости земельного участка исходя из его рыночной стоимости.
Положения главы 31 НК РФ "Земельный налог" не содержат запрета на исчисление налога по конкретному объекту налогообложения с учетом времени действия различной кадастровой стоимости этого объекта в рамках одного налогового периода - данная правовая позиция изложена Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в Постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.12 г. N 7701/12.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)