Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Невзорова М.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда
в составе председательствующего Пашкевич А.М.
и судей Малыхиной Н.В., Зениной Л.С.
при секретаре В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Пашкевич А.М.
дело по апелляционной жалобе Г. на решение Бабушкинского районного суда г. Москвы от 27 января 2017 года, которым постановлено:
В удовлетворении искового заявления Г. к ИФНС России N 16 по г. Москве о признании незаконным бездействия, обязании перечислить излишне уплаченный налог и проценты отказать,
установила:
Г. обратилась в суд с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по г. Москве, выразившегося в непринятии решения по заявлению истца о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за *** год, обязании ИФНС N 16 по г. Москве перечислить истцу излишне уплаченный налог в сумме *** руб. и проценты, предусмотренные п. 10 ст. 78 Налогового кодекса РФ.
В ходе судебного разбирательства истец увеличила требования, просила взыскать проценты по состоянию на *** года в сумме *** руб. *** коп. (л.д. 31 - 32).
Истец Г. и ее представитель П.М. в судебное заседание явились, заявленные требования поддержали.
Представитель ответчика ИФНС N 16 по г. Москве по доверенности П.Е. в судебное заседание явилась, требования не признала по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление.
Представитель заинтересованного лица - ИФНС N 15 по г. Москве П.Ю. в судебное заседание явилась, требования не признала.
Представитель заинтересованного лица - Управления ФНС России по Москве в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен.
Судом постановлено приведенное выше решение, об отмене которого по доводам апелляционной жалобы просит истец Г., ссылаясь на то, что судом при вынесении решения нарушены нормы материального права.
Представители ИФНС N 15 по г. Москве, УФНС России по Москве в заседание судебной коллегии не явились, о дне и времени слушания дела извещены, в соответствии со ст. ст. 167, 327 ГПК РФ дело рассмотрено в их отсутствие.
Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя истца - П.М., представителя ИФНС N 16 по г. Москве по доверенности К., обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к выводу об отмене решения суда первой инстанции, постановленного в нарушение норм материального права.
Пленум Верховного Суда РФ в Постановлении от 19 декабря 2003 года N 23 "О судебном решении" разъяснил, что решение должно быть законным и обоснованным (часть 1 статьи 195 ГПК РФ). Решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права (часть 1 статьи 1, часть 3 статьи 11 ГПК РФ). Решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании (статьи 55, 59 - 61, 67 ГПК РФ), а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.
Эти требования при разрешении настоящего спора судом первой инстанции не соблюдены.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов.
В силу п. 2 ст. 78 Налогового кодекса РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ заявление в налоговый орган о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Как усматривается из материалов дела, *** года Г., проживающая в настоящее время по адресу: г. ***, подала в ИФНС России N 15 по г. Москве (по предыдущему месту жительства) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за *** год (форма 2-НДФЛ), из которой видно, что общая сумма налога, удержанная у источника выплаты, составила *** руб., в то время как следовало удержать *** руб. Излишне удержанный налоговым агентом ООО "***" налог составил *** руб. С *** года истец состоит на налоговом учете в ИФНС России N 16 по г. Москве, куда она направила заявление о возврате излишне уплаченного налога, однако ее требование не исполнено.
Разрешая спор, суд пришел к выводу о том, что Г. не представила документы, подтверждающие факт подачи ею заявления налоговому агенту либо документы о его ликвидации, а также документы, подтверждающие прекращение ее трудовых отношений с налоговым агентом - ООО "***" (филиал в г. Москве). По информации ИФНС N 15 по г. Москве ООО "***" являлся налоговым агентом налогоплательщика Г. и в последующих периодах (*** г.). ИФНС N 28 по г. Москве представлены в ИФНС N 15 документы, из которых следует, что удержание налога на доходы Г. за *** год осуществлялось ООО "***". Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом. Налоговые органы не вправе вернуть истцу излишне удержанный налоговым агентом НДФЛ по декларации за *** год в сумме *** руб.
С данным выводом судебная коллегия согласиться не может, т.к. он основан на ошибочном толковании норм материального права и неполном исследовании фактических обстоятельств дела.
При таких обстоятельствах в силу требований п. 2 ст. 328, п. 1, п. 4 ч. 1, п. 3 ч. 2 ст. 330 ГПК РФ решение суда подлежит отмене с принятием нового решения.
Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В случае нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации, и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.
Доходы от источников в Российской Федерации, получаемые физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации на дату выплаты дохода, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Налоговый агент исчисляет сумму налога на доходы физических лиц с учетом налогового статуса налогоплательщика, определяемого на каждую дату выплаты дохода, т.е. если на дату выплаты дохода работник признан налоговым резидентом Российской Федерации исходя из фактического времени нахождения его на территории Российской Федерации, его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
В случае, если по итогам налогового периода физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации, налог на доходы физических лиц подлежит перерасчету по налоговой ставке 13 процентов.
В соответствии с п. 1.1 ст. 231 Налогового кодекса РФ возврат суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 Кодекса.
Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории Российской Федерации, в частности, могут являться: справки с места работы, подготовленные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, другие документы, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в Российской Федерации.
При этом перерасчет сумм удержанного налога в соответствии с приобретенным статусом налогового резидента Российской Федерации производится налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику, определенная в результате указанного перерасчета, отражается им в налоговой декларации.
Собранными по делу доказательствами подтверждается, что *** года Г. предоставила в ИФНС России N 15 по г. Москве налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за *** год, в которой отражены: сумма дохода в размере *** руб. *** коп., сумма дохода, подлежащая налогообложению - *** руб. *** коп., сумма налога, исчисленная к уплате - *** руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты - *** руб., а также сумма налога, подлежащая возврату из бюджета - *** руб.
Согласно справке о доходах физического лица за *** год N *** от *** года заявителем от налогового агента ООО "***" в *** году получен доход, облагаемый по налоговой ставке 13 процентов, в сумме *** руб. *** коп., налоговая база - *** руб., сумма налога исчисленная - *** руб., сумма налога удержанная - *** руб. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом - *** руб.
Из ответа ООО "Фольксваген Груп Рус" на требование ИФНС России N 28 по г. Москве о предоставлении документов (информации) от *** года N *** следует, что излишне удержанная сумма налога на доходы физических лиц по итогам *** года в размере *** руб. образовалась в результате изменения налогового статуса заявителя с нерезидента на резидента Российской Федерации (л.д. 76).
Учитывая изложенное и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, судебная коллегия приходит к выводу, что Г. имеет право на возврат излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц за *** год в связи с приобретением статуса налогового резидента Российской Федерации на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за указанный налоговый период.
В ходе рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции представитель ИФНС России N 16 по г. Москве указал на то, что решение Инспекции ФНС России N 15 по г. Москве от *** года N *** об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения решением УФНС России по г. Москве от *** года отменено, и *** года ИФНС России N 16 по г. Москве принято решение о возврате Г. суммы излишне уплаченного налога в размере *** руб.
Указанные обстоятельства нашли свое подтверждение в суде апелляционной инстанции (л.д. 133 - 135, 143).
Представитель истца в заседании судебной коллегии подтвердила получение истцом Г. указанной суммы в размере *** рублей *** года, просила принять отказ от иска в части требований Г. об обязании перечислить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за *** год в размере *** руб. в связи с удовлетворением требований ответчиком после предъявления иска и прекратить производство по делу в указанной части.
Судебная коллегия полагает, что данный отказ истца от требований об обязании перечислить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за *** год в размере *** руб. подлежит принятию судом апелляционной инстанции, а производство по делу прекращению по следующим основаниям.
Согласно п. 1 ст. 39 ГПК РФ истец вправе отказаться от иска.
В соответствии со ст. 220 ГПК РФ суд прекращает производство по делу, если истец отказался от иска и отказ принят судом.
В силу ч. 3 ст. 173 ГПК РФ при отказе истца от иска и принятии его судом суд выносит определение, которым одновременно прекращает производство по делу.
Согласно ч. 2 ст. 326.1 ГПК РФ порядок и последствия рассмотрения заявления об отказе истца от иска определяются по правилам, установленным частями второй и третьей статьи 173 настоящего Кодекса.
При принятии отказа истца от иска суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по делу.
Из представленного заявления об отказе истца от иска усматривается, что данный отказ истца от иска не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов других лиц, в связи с чем он подлежит принятию судом апелляционной инстанции, а производство по делу в указанной части требований - прекращению.
Порядок и последствия прекращения производства по делу, предусмотренные ст. 221 ГПК РФ, представителю истца П.М. разъяснены.
Между тем, представитель истца настаивала на рассмотрении по существу требований о взыскании процентов за нарушение срока возврата налога на доходы физических лиц за *** год за период с *** года по *** года.
В соответствии с п. 10 ст. 78 Налогового кодекса РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Учитывая, что заявление о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за *** год предъявлено истцом Г. в налоговый орган по новому месту учета - в ИФНС России N 16 по г. Москве *** года (вх. N ***), и сумма в размере *** руб. была перечислена налоговым органом истцу с нарушением срока, за период с *** года по *** года с ответчика ИФНС N 16 по г. Москве подлежат взысканию проценты за нарушение срока возврата налога на доходы физических лиц за *** год за период с *** года по *** года в размере *** руб. *** коп. (в соответствии с ч. 3 ст. 196 ГПК РФ в пределах заявленных требований), исходя из следующего расчета: с *** года по *** года *** руб. x 11% : 365 x 18 дней = ***; с *** года по *** года *** руб. x 10,5% : 365 x 97 дней = ***; с *** года по *** года *** x 10% : 365 x 131 день = ***.
Возлагая обязанность по выплате истцу процентов на основании п. 10 ст. 78 Налогового кодекса РФ на ИФНС N 16 по г. Москве (налоговый орган по новому месту учета истца), судебная коллегия принимает во внимание, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов и сборов (п. 1 ст. 30 НК РФ). Изменение места учета налогоплательщика с *** года само по себе не влияет на состояние его правоотношений с налоговыми органами, поэтому действия, связанные с исполнением решения, осуществляет налоговый орган по новому месту учета.
Оснований для удовлетворения требований истца Г. о признании незаконным бездействия Инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по г. Москве, выразившегося в непринятии решения по заявлению о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за *** год, не имеется, поскольку в ходе судебного разбирательства установлено, что решение налоговым органом было принято (л.д. 82 - 85), и истцом указанное решение было оспорено в вышестоящий орган - УФНС России по г. Москве. Таким образом, истцом в нарушение ст. 56 ГПК РФ никаких допустимых доказательств в подтверждение доводов о бездействии со стороны ответчика не представлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Бабушкинского районного суда г. Москвы от 27 января 2017 года отменить.
Принять отказ от иска в части требований Г. к ИФНС России N 16 по г. Москве об обязании перечислить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за *** год в размере *** руб.
Производство по гражданскому делу в части требований Г. к ИФНС России N 16 по г. Москве об обязании перечислить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за *** год в размере *** руб. прекратить.
Постановить новое решение:
Взыскать с ИФНС России N 16 по г. Москве в пользу Г. проценты за нарушение срока возврата налога на доходы физических лиц за *** год за период с *** года по *** года в размере *** руб. *** коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ МОСКОВСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ОТ 16.06.2017 ПО ДЕЛУ N 33-15393/2017
Требование: О признании незаконным бездействия, обязании перечислить излишне уплаченный налог и проценты.Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
МОСКОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 16 июня 2017 г. по делу N 33-15393/2017
Судья Невзорова М.В.
Судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда
в составе председательствующего Пашкевич А.М.
и судей Малыхиной Н.В., Зениной Л.С.
при секретаре В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Пашкевич А.М.
дело по апелляционной жалобе Г. на решение Бабушкинского районного суда г. Москвы от 27 января 2017 года, которым постановлено:
В удовлетворении искового заявления Г. к ИФНС России N 16 по г. Москве о признании незаконным бездействия, обязании перечислить излишне уплаченный налог и проценты отказать,
установила:
Г. обратилась в суд с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по г. Москве, выразившегося в непринятии решения по заявлению истца о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за *** год, обязании ИФНС N 16 по г. Москве перечислить истцу излишне уплаченный налог в сумме *** руб. и проценты, предусмотренные п. 10 ст. 78 Налогового кодекса РФ.
В ходе судебного разбирательства истец увеличила требования, просила взыскать проценты по состоянию на *** года в сумме *** руб. *** коп. (л.д. 31 - 32).
Истец Г. и ее представитель П.М. в судебное заседание явились, заявленные требования поддержали.
Представитель ответчика ИФНС N 16 по г. Москве по доверенности П.Е. в судебное заседание явилась, требования не признала по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление.
Представитель заинтересованного лица - ИФНС N 15 по г. Москве П.Ю. в судебное заседание явилась, требования не признала.
Представитель заинтересованного лица - Управления ФНС России по Москве в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен.
Судом постановлено приведенное выше решение, об отмене которого по доводам апелляционной жалобы просит истец Г., ссылаясь на то, что судом при вынесении решения нарушены нормы материального права.
Представители ИФНС N 15 по г. Москве, УФНС России по Москве в заседание судебной коллегии не явились, о дне и времени слушания дела извещены, в соответствии со ст. ст. 167, 327 ГПК РФ дело рассмотрено в их отсутствие.
Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя истца - П.М., представителя ИФНС N 16 по г. Москве по доверенности К., обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к выводу об отмене решения суда первой инстанции, постановленного в нарушение норм материального права.
Пленум Верховного Суда РФ в Постановлении от 19 декабря 2003 года N 23 "О судебном решении" разъяснил, что решение должно быть законным и обоснованным (часть 1 статьи 195 ГПК РФ). Решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права (часть 1 статьи 1, часть 3 статьи 11 ГПК РФ). Решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании (статьи 55, 59 - 61, 67 ГПК РФ), а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.
Эти требования при разрешении настоящего спора судом первой инстанции не соблюдены.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов.
В силу п. 2 ст. 78 Налогового кодекса РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ заявление в налоговый орган о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Как усматривается из материалов дела, *** года Г., проживающая в настоящее время по адресу: г. ***, подала в ИФНС России N 15 по г. Москве (по предыдущему месту жительства) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за *** год (форма 2-НДФЛ), из которой видно, что общая сумма налога, удержанная у источника выплаты, составила *** руб., в то время как следовало удержать *** руб. Излишне удержанный налоговым агентом ООО "***" налог составил *** руб. С *** года истец состоит на налоговом учете в ИФНС России N 16 по г. Москве, куда она направила заявление о возврате излишне уплаченного налога, однако ее требование не исполнено.
Разрешая спор, суд пришел к выводу о том, что Г. не представила документы, подтверждающие факт подачи ею заявления налоговому агенту либо документы о его ликвидации, а также документы, подтверждающие прекращение ее трудовых отношений с налоговым агентом - ООО "***" (филиал в г. Москве). По информации ИФНС N 15 по г. Москве ООО "***" являлся налоговым агентом налогоплательщика Г. и в последующих периодах (*** г.). ИФНС N 28 по г. Москве представлены в ИФНС N 15 документы, из которых следует, что удержание налога на доходы Г. за *** год осуществлялось ООО "***". Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом. Налоговые органы не вправе вернуть истцу излишне удержанный налоговым агентом НДФЛ по декларации за *** год в сумме *** руб.
С данным выводом судебная коллегия согласиться не может, т.к. он основан на ошибочном толковании норм материального права и неполном исследовании фактических обстоятельств дела.
При таких обстоятельствах в силу требований п. 2 ст. 328, п. 1, п. 4 ч. 1, п. 3 ч. 2 ст. 330 ГПК РФ решение суда подлежит отмене с принятием нового решения.
Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В случае нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации, и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.
Доходы от источников в Российской Федерации, получаемые физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации на дату выплаты дохода, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Налоговый агент исчисляет сумму налога на доходы физических лиц с учетом налогового статуса налогоплательщика, определяемого на каждую дату выплаты дохода, т.е. если на дату выплаты дохода работник признан налоговым резидентом Российской Федерации исходя из фактического времени нахождения его на территории Российской Федерации, его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
В случае, если по итогам налогового периода физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации, налог на доходы физических лиц подлежит перерасчету по налоговой ставке 13 процентов.
В соответствии с п. 1.1 ст. 231 Налогового кодекса РФ возврат суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 Кодекса.
Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории Российской Федерации, в частности, могут являться: справки с места работы, подготовленные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, другие документы, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в Российской Федерации.
При этом перерасчет сумм удержанного налога в соответствии с приобретенным статусом налогового резидента Российской Федерации производится налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику, определенная в результате указанного перерасчета, отражается им в налоговой декларации.
Собранными по делу доказательствами подтверждается, что *** года Г. предоставила в ИФНС России N 15 по г. Москве налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за *** год, в которой отражены: сумма дохода в размере *** руб. *** коп., сумма дохода, подлежащая налогообложению - *** руб. *** коп., сумма налога, исчисленная к уплате - *** руб., сумма налога, удержанная у источника выплаты - *** руб., а также сумма налога, подлежащая возврату из бюджета - *** руб.
Согласно справке о доходах физического лица за *** год N *** от *** года заявителем от налогового агента ООО "***" в *** году получен доход, облагаемый по налоговой ставке 13 процентов, в сумме *** руб. *** коп., налоговая база - *** руб., сумма налога исчисленная - *** руб., сумма налога удержанная - *** руб. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом - *** руб.
Из ответа ООО "Фольксваген Груп Рус" на требование ИФНС России N 28 по г. Москве о предоставлении документов (информации) от *** года N *** следует, что излишне удержанная сумма налога на доходы физических лиц по итогам *** года в размере *** руб. образовалась в результате изменения налогового статуса заявителя с нерезидента на резидента Российской Федерации (л.д. 76).
Учитывая изложенное и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, судебная коллегия приходит к выводу, что Г. имеет право на возврат излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц за *** год в связи с приобретением статуса налогового резидента Российской Федерации на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за указанный налоговый период.
В ходе рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции представитель ИФНС России N 16 по г. Москве указал на то, что решение Инспекции ФНС России N 15 по г. Москве от *** года N *** об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения решением УФНС России по г. Москве от *** года отменено, и *** года ИФНС России N 16 по г. Москве принято решение о возврате Г. суммы излишне уплаченного налога в размере *** руб.
Указанные обстоятельства нашли свое подтверждение в суде апелляционной инстанции (л.д. 133 - 135, 143).
Представитель истца в заседании судебной коллегии подтвердила получение истцом Г. указанной суммы в размере *** рублей *** года, просила принять отказ от иска в части требований Г. об обязании перечислить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за *** год в размере *** руб. в связи с удовлетворением требований ответчиком после предъявления иска и прекратить производство по делу в указанной части.
Судебная коллегия полагает, что данный отказ истца от требований об обязании перечислить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за *** год в размере *** руб. подлежит принятию судом апелляционной инстанции, а производство по делу прекращению по следующим основаниям.
Согласно п. 1 ст. 39 ГПК РФ истец вправе отказаться от иска.
В соответствии со ст. 220 ГПК РФ суд прекращает производство по делу, если истец отказался от иска и отказ принят судом.
В силу ч. 3 ст. 173 ГПК РФ при отказе истца от иска и принятии его судом суд выносит определение, которым одновременно прекращает производство по делу.
Согласно ч. 2 ст. 326.1 ГПК РФ порядок и последствия рассмотрения заявления об отказе истца от иска определяются по правилам, установленным частями второй и третьей статьи 173 настоящего Кодекса.
При принятии отказа истца от иска суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по делу.
Из представленного заявления об отказе истца от иска усматривается, что данный отказ истца от иска не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов других лиц, в связи с чем он подлежит принятию судом апелляционной инстанции, а производство по делу в указанной части требований - прекращению.
Порядок и последствия прекращения производства по делу, предусмотренные ст. 221 ГПК РФ, представителю истца П.М. разъяснены.
Между тем, представитель истца настаивала на рассмотрении по существу требований о взыскании процентов за нарушение срока возврата налога на доходы физических лиц за *** год за период с *** года по *** года.
В соответствии с п. 10 ст. 78 Налогового кодекса РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Учитывая, что заявление о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за *** год предъявлено истцом Г. в налоговый орган по новому месту учета - в ИФНС России N 16 по г. Москве *** года (вх. N ***), и сумма в размере *** руб. была перечислена налоговым органом истцу с нарушением срока, за период с *** года по *** года с ответчика ИФНС N 16 по г. Москве подлежат взысканию проценты за нарушение срока возврата налога на доходы физических лиц за *** год за период с *** года по *** года в размере *** руб. *** коп. (в соответствии с ч. 3 ст. 196 ГПК РФ в пределах заявленных требований), исходя из следующего расчета: с *** года по *** года *** руб. x 11% : 365 x 18 дней = ***; с *** года по *** года *** руб. x 10,5% : 365 x 97 дней = ***; с *** года по *** года *** x 10% : 365 x 131 день = ***.
Возлагая обязанность по выплате истцу процентов на основании п. 10 ст. 78 Налогового кодекса РФ на ИФНС N 16 по г. Москве (налоговый орган по новому месту учета истца), судебная коллегия принимает во внимание, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов и сборов (п. 1 ст. 30 НК РФ). Изменение места учета налогоплательщика с *** года само по себе не влияет на состояние его правоотношений с налоговыми органами, поэтому действия, связанные с исполнением решения, осуществляет налоговый орган по новому месту учета.
Оснований для удовлетворения требований истца Г. о признании незаконным бездействия Инспекции Федеральной налоговой службы N 16 по г. Москве, выразившегося в непринятии решения по заявлению о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за *** год, не имеется, поскольку в ходе судебного разбирательства установлено, что решение налоговым органом было принято (л.д. 82 - 85), и истцом указанное решение было оспорено в вышестоящий орган - УФНС России по г. Москве. Таким образом, истцом в нарушение ст. 56 ГПК РФ никаких допустимых доказательств в подтверждение доводов о бездействии со стороны ответчика не представлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 328, 329 ГПК РФ, судебная коллегия
определила:
Решение Бабушкинского районного суда г. Москвы от 27 января 2017 года отменить.
Принять отказ от иска в части требований Г. к ИФНС России N 16 по г. Москве об обязании перечислить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за *** год в размере *** руб.
Производство по гражданскому делу в части требований Г. к ИФНС России N 16 по г. Москве об обязании перечислить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за *** год в размере *** руб. прекратить.
Постановить новое решение:
Взыскать с ИФНС России N 16 по г. Москве в пользу Г. проценты за нарушение срока возврата налога на доходы физических лиц за *** год за период с *** года по *** года в размере *** руб. *** коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)