Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Гражданин требование об уплате задолженности по налогам не исполнил.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья: Синайко Е.А.
Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:
председательствующего судьи Самарцевой В.В.,
судей: Ефимовой Е.О., Бушминой А.Е.,
при секретаре судебного заседания Ш.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Ефимовой Е.О. в порядке апелляционного производства дело по апелляционной жалобе К. ФИО8
на решение Советского районного суда города Нижнего Новгорода от 18 июля 2017 года по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области к К. ФИО9 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установила:
Межрайонная ИФНС России N 13 по Нижегородской области обратилась в суд административным иском к К. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2011 год в сумме 225,58 руб., пени в сумме 12,25 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 213,24 руб., пени в сумме 103,38 руб., всего в общей сумме 561,18 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в спорные периоды в 2011-2013 г.г. ответчик являлся собственником недвижимого имущества в виде земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: ФИО2 <адрес>, <адрес>, <адрес>, вследствие чего являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с неоплатой в установленные сроки предъявленных соответствующим налоговым уведомлением и требований налоговых платежей, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговым органом на суммы задолженности начислены пени. Требование, направленное Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области в адрес налогоплательщика, в добровольном порядке не исполнено, вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности по оплате налога отменен, что явилось основанием для обращения налогового органа в районный суд в исковом порядке.
Решением Советского районного суда города Нижнего Новгорода от 18 июля 2017 года исковые требования Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области удовлетворены частично. Судом постановлено взыскать с К., N, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в д. <адрес>, состоящей на регистрационном учете по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области задолженность по земельному налогу за 2011 год в сумме 225,68 руб. и пени в сумме 12,25 руб.; задолженность по налогу на имуществу физических лиц за 2011 год в сумме 213,24 руб. и пени в сумме 193,38 руб., всего в общей сумме 554,45 руб. Взыскать с К. госпошлину в местный бюджет в размере 400 руб.
В апелляционной жалобе К. поставлен вопрос об отмене решения Советского районного суда города Нижнего Новгорода от 18 июля 2017 года как незаконного и необоснованного, принятого без учета обстоятельств дела, при неправильном применении норм материального права. В обоснование доводов указывает, что задолженность по налогам и пени она оплатила 19.06.2017 г., что подтверждено соответствующими платежными документами. Платеж был осуществлен через электронную систему оплаты портала Госуслуг, но по техническим причинам и сбоям при выгрузке документов квитанции своевременно получены не были, о чем она сообщила суду. Таким образом, суд принял решение, не проверив информацию об отсутствии у нее задолженности по налогам, не принял во внимание справку о состоянии расчетов по налогам, представленную в суд, повторно взыскав с нее налоги.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились, от К., от Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области поступили ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие. Кроме того, от Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области поступили сведения, подтверждающие, что на момент принятия судом решения задолженность К. по налогам и пени была ей погашена в полном объеме.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (ч. 1 ст. 308 КАС РФ), изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 1 НК РФ законодательство о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.
Из материалов дела следует, что К. с 2006 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ФИО2 <адрес>, <адрес>, <адрес>, а также находящегося на данном земельном участке жилого дома.
Налоговым органом в адрес К. направлены уведомления: N, N, N, N. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога К. были направлены заказными письмами требования: N о необходимости оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за просрочку платежа на общую сумму 660,28 руб. в срок до 23.10.2012 г.; N об уплате недоимки за просрочку платежа на общую сумму 614,68 руб. в срок до 21.12.2011 г.; N об уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за просрочку платежа на общую сумму 1108,37 руб. в срок до 10.01.2013 г.; N об уплате недоимки по земельному налогу за просрочку платежа на общую сумму 604,08 руб. в срок до 05.10.2011 г.
Административным истцом в установленный законом срок было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с К. задолженности по налогам за 2011 год в сумме 561,18 руб. и госпошлины в доход государства.
В связи с подачей К. возражений судебный приказ 24.10.2016 года отменен. В районный суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 24 апреля 2017 года. Истцом представлен суду расчет задолженности по налогам за 2011 год и расчет пеней, начисленных в связи с несвоевременной оплатой налогов, за период 2008-2010 г.г.
Удовлетворяя заявленные налоговым органом требования в части и взыскивая с К. в пользу Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2011 год и пени по налогам в общей сумме 554,45 руб., суд первой инстанции исходил из того, что установленная законом обязанность об оплате налогов ответчиком в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с нее в судебном порядке задолженности по налогам и пеням за счет имущества должника.
Судебная коллегия с таким выводами суда первой инстанции согласиться не может, поскольку 19.06.2017 г., то есть до принятия судом решения, ответчиком были оплачены недоимки по налогам и пеням, что подтверждено представленной К. в суд первой инстанции справкой налогового органа N 1970 о состоянии расчетов по налога, а также платежными документами, представленными К. в суд апелляционной инстанции, сведениями Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области о том, что на момент принятия судом решения по настоящему делу задолженность по налогам у К. отсутствовала.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения исковых требований налогового органа у суда не имелось.
Достоверность представленной ответчиком в суд первой инстанции справки, выданной налоговым органом, судом в соответствии со ст. 84 КАС РФ проверена не была, что привело к принятию судом незаконного решения.
При таких обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу, что решение Советского районного суда города Нижнего Новгорода от 18 июля 207 года по настоящему делу не может быть признано законным и подлежит отмене, поскольку сделанные судом первой инстанции выводы не соответствуют установленным по делу обстоятельствам, судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права, в связи, с чем в соответствии с п. 3 и п. 4 ч. 2 статьи 310 КАС РФ судебная коллегия отменяет решение суда первой инстанции и принимает новое решение об отказе в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области к К. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 561,18 руб. (в том числе: задолженности по земельному налогу за 2011 год в размере 225,58 руб., пени по земельному налогу в размере 12,25 руб.; задолженности по налогу на имущество за 2011 год в размере 213,34 руб., пени по налогу на имущество в размере 103,38 руб.) - в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда
определила:
Решение Советского районного суда города Нижнего Новгорода от 18 июля 2017 года по настоящему делу отменить.
Принять по делу новое решение, которым Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области отказать в удовлетворении исковых требований к К. о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2011 год, пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество за 2008-2010 г.г. в общей сумме 561 руб. 18 коп.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ НИЖЕГОРОДСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 08.11.2017 ПО ДЕЛУ N 33А-13174/2017
Требование: О взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Гражданин требование об уплате задолженности по налогам не исполнил.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
НИЖЕГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 8 ноября 2017 г. по делу N 33а-13174/17
Судья: Синайко Е.А.
Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:
председательствующего судьи Самарцевой В.В.,
судей: Ефимовой Е.О., Бушминой А.Е.,
при секретаре судебного заседания Ш.,
рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Ефимовой Е.О. в порядке апелляционного производства дело по апелляционной жалобе К. ФИО8
на решение Советского районного суда города Нижнего Новгорода от 18 июля 2017 года по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области к К. ФИО9 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установила:
Межрайонная ИФНС России N 13 по Нижегородской области обратилась в суд административным иском к К. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2011 год в сумме 225,58 руб., пени в сумме 12,25 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 213,24 руб., пени в сумме 103,38 руб., всего в общей сумме 561,18 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в спорные периоды в 2011-2013 г.г. ответчик являлся собственником недвижимого имущества в виде земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: ФИО2 <адрес>, <адрес>, <адрес>, вследствие чего являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с неоплатой в установленные сроки предъявленных соответствующим налоговым уведомлением и требований налоговых платежей, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговым органом на суммы задолженности начислены пени. Требование, направленное Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области в адрес налогоплательщика, в добровольном порядке не исполнено, вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности по оплате налога отменен, что явилось основанием для обращения налогового органа в районный суд в исковом порядке.
Решением Советского районного суда города Нижнего Новгорода от 18 июля 2017 года исковые требования Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области удовлетворены частично. Судом постановлено взыскать с К., N, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в д. <адрес>, состоящей на регистрационном учете по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области задолженность по земельному налогу за 2011 год в сумме 225,68 руб. и пени в сумме 12,25 руб.; задолженность по налогу на имуществу физических лиц за 2011 год в сумме 213,24 руб. и пени в сумме 193,38 руб., всего в общей сумме 554,45 руб. Взыскать с К. госпошлину в местный бюджет в размере 400 руб.
В апелляционной жалобе К. поставлен вопрос об отмене решения Советского районного суда города Нижнего Новгорода от 18 июля 2017 года как незаконного и необоснованного, принятого без учета обстоятельств дела, при неправильном применении норм материального права. В обоснование доводов указывает, что задолженность по налогам и пени она оплатила 19.06.2017 г., что подтверждено соответствующими платежными документами. Платеж был осуществлен через электронную систему оплаты портала Госуслуг, но по техническим причинам и сбоям при выгрузке документов квитанции своевременно получены не были, о чем она сообщила суду. Таким образом, суд принял решение, не проверив информацию об отсутствии у нее задолженности по налогам, не принял во внимание справку о состоянии расчетов по налогам, представленную в суд, повторно взыскав с нее налоги.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились, от К., от Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области поступили ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие. Кроме того, от Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области поступили сведения, подтверждающие, что на момент принятия судом решения задолженность К. по налогам и пени была ей погашена в полном объеме.
Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (ч. 1 ст. 308 КАС РФ), изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 1 НК РФ законодательство о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.
Из материалов дела следует, что К. с 2006 года является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ФИО2 <адрес>, <адрес>, <адрес>, а также находящегося на данном земельном участке жилого дома.
Налоговым органом в адрес К. направлены уведомления: N, N, N, N. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога К. были направлены заказными письмами требования: N о необходимости оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за просрочку платежа на общую сумму 660,28 руб. в срок до 23.10.2012 г.; N об уплате недоимки за просрочку платежа на общую сумму 614,68 руб. в срок до 21.12.2011 г.; N об уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за просрочку платежа на общую сумму 1108,37 руб. в срок до 10.01.2013 г.; N об уплате недоимки по земельному налогу за просрочку платежа на общую сумму 604,08 руб. в срок до 05.10.2011 г.
Административным истцом в установленный законом срок было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с К. задолженности по налогам за 2011 год в сумме 561,18 руб. и госпошлины в доход государства.
В связи с подачей К. возражений судебный приказ 24.10.2016 года отменен. В районный суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 24 апреля 2017 года. Истцом представлен суду расчет задолженности по налогам за 2011 год и расчет пеней, начисленных в связи с несвоевременной оплатой налогов, за период 2008-2010 г.г.
Удовлетворяя заявленные налоговым органом требования в части и взыскивая с К. в пользу Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2011 год и пени по налогам в общей сумме 554,45 руб., суд первой инстанции исходил из того, что установленная законом обязанность об оплате налогов ответчиком в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с нее в судебном порядке задолженности по налогам и пеням за счет имущества должника.
Судебная коллегия с таким выводами суда первой инстанции согласиться не может, поскольку 19.06.2017 г., то есть до принятия судом решения, ответчиком были оплачены недоимки по налогам и пеням, что подтверждено представленной К. в суд первой инстанции справкой налогового органа N 1970 о состоянии расчетов по налога, а также платежными документами, представленными К. в суд апелляционной инстанции, сведениями Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области о том, что на момент принятия судом решения по настоящему делу задолженность по налогам у К. отсутствовала.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения исковых требований налогового органа у суда не имелось.
Достоверность представленной ответчиком в суд первой инстанции справки, выданной налоговым органом, судом в соответствии со ст. 84 КАС РФ проверена не была, что привело к принятию судом незаконного решения.
При таких обстоятельствах судебная коллегия приходит к выводу, что решение Советского районного суда города Нижнего Новгорода от 18 июля 207 года по настоящему делу не может быть признано законным и подлежит отмене, поскольку сделанные судом первой инстанции выводы не соответствуют установленным по делу обстоятельствам, судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права, в связи, с чем в соответствии с п. 3 и п. 4 ч. 2 статьи 310 КАС РФ судебная коллегия отменяет решение суда первой инстанции и принимает новое решение об отказе в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области к К. о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 561,18 руб. (в том числе: задолженности по земельному налогу за 2011 год в размере 225,58 руб., пени по земельному налогу в размере 12,25 руб.; задолженности по налогу на имущество за 2011 год в размере 213,34 руб., пени по налогу на имущество в размере 103,38 руб.) - в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда
определила:
Решение Советского районного суда города Нижнего Новгорода от 18 июля 2017 года по настоящему делу отменить.
Принять по делу новое решение, которым Межрайонной ИФНС России N 13 по Нижегородской области отказать в удовлетворении исковых требований к К. о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2011 год, пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество за 2008-2010 г.г. в общей сумме 561 руб. 18 коп.
Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)