Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДФЛ, НДС, пени и штрафы.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 25 сентября 2017 года
Полный текст постановления изготовлен 27 сентября 2017 года
Арбитражный суд Московского округа в составе:
Председательствующего судьи: Егоровой Т.А.,
судей: Дербенева А.А., Матюшенковой Ю.Л.,
при участии в заседании:
от истца (заявителя): Крылова Наталья Владимировна, Сафиуллин Тимур Фаязович, паспорта, доверенности,
от ответчика: Болдырева Марина Викторовна, Герус Ирина Николаевна, удостоверения, доверенности,
рассмотрев 25 сентября 2017 года в судебном заседании кассационную жалобу
Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 9
на постановление от 8 июня 2017 года, Девятого арбитражного апелляционного суда, принятое судьями Марковой Т.Т., судьи Лепихиным Д.Е., Кочешковой М.В.,
по заявлению ПАО "АК БАРС" Банк
о признании недействительным решения от 31 декабря 2015 года
к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 9
установил:
ПАО "АК БАРС" Банк обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании частично недействительным решения от 31 декабря 2015 года, принятого Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9.
Арбитражный суд города Москвы принял уточнение заявленного требования, что отражено в Протоколе судебного заседания от 5 декабря 2016 года (том 14, л.д. 134).
Решением Арбитражного суда города Москвы от 12 декабря 2016 года в удовлетворении заявленного требования отказано полностью.
Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 8 июня 2017 года решение Арбитражного суда города Москвы отменено в части по пункту 2.2.1. решения Инспекции (НДС по операциям с драгоценными металлами) в части уплаты налога в размере 8 910 998 рублей, пени в размере 2 082 731 рубль 45 копеек, штрафа в размере 1 454 477 рублей; по пункту 2.3.1. решения Инспекции (НДФЛ при перечислении в рамках брокерских договоров) в части уплаты пени в размере 138 326 рублей 16 копеек; по пункту 2.3.2. решения Инспекции (НДФЛ в отношении приобретенных Банком векселей) в части уменьшения штрафа 66 395 рублей не менее чем в два раза; по пункту 2.3.5 решения Инспекции (НДФЛ в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации) в части уплаты пени за 2012 - 2013 годы в размере 299 638 рублей, штрафа за 2013 год в размере 62 201 рубль.
В остальной части суд апелляционной инстанции оставил решение суда без изменения, возвратил Банку из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину и взыскал с Межрегиональной инспекции расходы по государственной пошлине.
Податель кассационной жалобы, Межрегиональная инспекция, просит отменить постановление Девятого арбитражного апелляционного суда и оставить в силе решение Арбитражного суда города Москвы (стр. 27 кассационной жалобы), указывая на следующие основные доводы:
неправильное применение судом апелляционной инстанции норм материального права со ссылками на статьи 146, 154, 149, 153, 154, 174 Налогового кодекса Российской Федерации; несоответствие выводов суда, содержащихся в постановлении, фактическим обстоятельствам дела.
Отзыв на кассационную жалобу поступил и приобщен к материалам дела.
Представители сторон в суд кассационной инстанции прибыли и доложили свои позиции по жалобе.
Суд кассационной инстанции, выслушав Банк и Межрегиональную инспекции, оценив доводы кассационной жалобы применительно к материалам дела и выводам суда, полагает, что имеются основания для удовлетворения кассационной жалобы и отмены постановления Девятого арбитражного апелляционного суда в части отмены решения Арбитражного суда города Москвы.
Суд кассационной инстанции в спорной правовой ситуации руководствовался нормами статей 288, 71 АПК РФ, нормами статей 149, 146, 174, 154, 153, 167, 39, 250, 265, 126, 122, 123 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации, при этом была учтена складывающаяся судебная практика по аналогичным предметам спора, относящимся к вопросам о характере совершенных Банком операций.
Суд кассационной инстанции при оценке доводов сторон относительно расчета налоговой базы по НДС принял во внимание конкретные фактические обстоятельства и нормы статьи 149 НК РФ (если драгоценный металл не покидает хранилище Банка). Поскольку операции займа при соблюдении условий, установленных НК РФ, являются не облагаемыми НДС операциями, то и цена договора займа, которым оформлены такие операции, не включает в себя НДС.
Суд кассационной инстанции, поддерживает позицию судебного акта Арбитражного суда города Москвы (пункт 2.2.1. решения Инспекции) относительно исследованных правоотношений между Банком и его клиентами по сделкам с драгоценными металлами, которые не являются операциями займа, а представляют собой куплю-продажу металла с его выбытием из хранилища Банка. Стоимость металла по договорам займа не включала в себя НДС. Расчет суммы НДС, произведенный налоговым органом, соответствует исследованным в суде первой инстанции фактическим обстоятельствам, нарушений судом первой инстанции норм права не установлено, материалы опросов физических лиц были учтены при оценке доказательств.
Что касается вопроса по НДФЛ (пункт 2.3.1 решения Инспекции), то судом первой инстанции правильно применены нормы подпункта 18 статьи 214.1 НК РФ. Суд первой инстанции обоснованно исходил из норм закона: налоговый агент в течение месяца с момента выплаты налогоплательщику дохода обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога. Оснований для переоценки установленных обстоятельств по НДФЛ у суда апелляционной инстанции не было.
По пункту 2.3.5 решения Инспекции суд первой инстанции привел нормативное обоснование спорной суммы как дохода Левина Ю.Л., нормы статей 214, 41, 207 НК РФ приведены судом первой инстанции с учетом обстоятельств спора и выводы суда не нарушают судебную практику по НДФЛ.
Доводы сторон о смягчающих обстоятельствах и применении норм статей 123, 112 НК РФ были исследованы судом первой инстанции с учетом конкретных материалов и при соблюдении судебной практики, каждому фактическому обстоятельству была дана оценка, с которой согласен суд кассационной инстанции.
Суд кассационной инстанции оставляет без изменения часть постановления Девятого арбитражного апелляционного суда, которая оставила без изменения решение суда первой инстанции, так как доводов на эту часть в суд кассационной инстанции не поступило.
Вопрос о государственной пошлине подлежит рассмотрению в установленном порядке при предъявлении подлинных документов.
Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд:
постановил:
- постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 8 июня 2017 года по делу N А40-124969/16 в части отмены решения Арбитражного суда города Москвы от 12 декабря 2016 года отменить и оставить в силе решение Арбитражного суда города Москвы от 12 декабря 2016 года в указанной части;
- в остальной части постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 8 июня 2017 года оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 27.09.2017 N Ф05-13983/2017 ПО ДЕЛУ N А40-124969/2016
Требование: Об отмене решения налогового органа.Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДФЛ, НДС, пени и штрафы.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 27 сентября 2017 г. по делу N А40-124969/2016
Резолютивная часть постановления объявлена 25 сентября 2017 года
Полный текст постановления изготовлен 27 сентября 2017 года
Арбитражный суд Московского округа в составе:
Председательствующего судьи: Егоровой Т.А.,
судей: Дербенева А.А., Матюшенковой Ю.Л.,
при участии в заседании:
от истца (заявителя): Крылова Наталья Владимировна, Сафиуллин Тимур Фаязович, паспорта, доверенности,
от ответчика: Болдырева Марина Викторовна, Герус Ирина Николаевна, удостоверения, доверенности,
рассмотрев 25 сентября 2017 года в судебном заседании кассационную жалобу
Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 9
на постановление от 8 июня 2017 года, Девятого арбитражного апелляционного суда, принятое судьями Марковой Т.Т., судьи Лепихиным Д.Е., Кочешковой М.В.,
по заявлению ПАО "АК БАРС" Банк
о признании недействительным решения от 31 декабря 2015 года
к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 9
установил:
ПАО "АК БАРС" Банк обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании частично недействительным решения от 31 декабря 2015 года, принятого Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9.
Арбитражный суд города Москвы принял уточнение заявленного требования, что отражено в Протоколе судебного заседания от 5 декабря 2016 года (том 14, л.д. 134).
Решением Арбитражного суда города Москвы от 12 декабря 2016 года в удовлетворении заявленного требования отказано полностью.
Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 8 июня 2017 года решение Арбитражного суда города Москвы отменено в части по пункту 2.2.1. решения Инспекции (НДС по операциям с драгоценными металлами) в части уплаты налога в размере 8 910 998 рублей, пени в размере 2 082 731 рубль 45 копеек, штрафа в размере 1 454 477 рублей; по пункту 2.3.1. решения Инспекции (НДФЛ при перечислении в рамках брокерских договоров) в части уплаты пени в размере 138 326 рублей 16 копеек; по пункту 2.3.2. решения Инспекции (НДФЛ в отношении приобретенных Банком векселей) в части уменьшения штрафа 66 395 рублей не менее чем в два раза; по пункту 2.3.5 решения Инспекции (НДФЛ в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации) в части уплаты пени за 2012 - 2013 годы в размере 299 638 рублей, штрафа за 2013 год в размере 62 201 рубль.
В остальной части суд апелляционной инстанции оставил решение суда без изменения, возвратил Банку из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину и взыскал с Межрегиональной инспекции расходы по государственной пошлине.
Податель кассационной жалобы, Межрегиональная инспекция, просит отменить постановление Девятого арбитражного апелляционного суда и оставить в силе решение Арбитражного суда города Москвы (стр. 27 кассационной жалобы), указывая на следующие основные доводы:
неправильное применение судом апелляционной инстанции норм материального права со ссылками на статьи 146, 154, 149, 153, 154, 174 Налогового кодекса Российской Федерации; несоответствие выводов суда, содержащихся в постановлении, фактическим обстоятельствам дела.
Отзыв на кассационную жалобу поступил и приобщен к материалам дела.
Представители сторон в суд кассационной инстанции прибыли и доложили свои позиции по жалобе.
Суд кассационной инстанции, выслушав Банк и Межрегиональную инспекции, оценив доводы кассационной жалобы применительно к материалам дела и выводам суда, полагает, что имеются основания для удовлетворения кассационной жалобы и отмены постановления Девятого арбитражного апелляционного суда в части отмены решения Арбитражного суда города Москвы.
Суд кассационной инстанции в спорной правовой ситуации руководствовался нормами статей 288, 71 АПК РФ, нормами статей 149, 146, 174, 154, 153, 167, 39, 250, 265, 126, 122, 123 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации, при этом была учтена складывающаяся судебная практика по аналогичным предметам спора, относящимся к вопросам о характере совершенных Банком операций.
Суд кассационной инстанции при оценке доводов сторон относительно расчета налоговой базы по НДС принял во внимание конкретные фактические обстоятельства и нормы статьи 149 НК РФ (если драгоценный металл не покидает хранилище Банка). Поскольку операции займа при соблюдении условий, установленных НК РФ, являются не облагаемыми НДС операциями, то и цена договора займа, которым оформлены такие операции, не включает в себя НДС.
Суд кассационной инстанции, поддерживает позицию судебного акта Арбитражного суда города Москвы (пункт 2.2.1. решения Инспекции) относительно исследованных правоотношений между Банком и его клиентами по сделкам с драгоценными металлами, которые не являются операциями займа, а представляют собой куплю-продажу металла с его выбытием из хранилища Банка. Стоимость металла по договорам займа не включала в себя НДС. Расчет суммы НДС, произведенный налоговым органом, соответствует исследованным в суде первой инстанции фактическим обстоятельствам, нарушений судом первой инстанции норм права не установлено, материалы опросов физических лиц были учтены при оценке доказательств.
Что касается вопроса по НДФЛ (пункт 2.3.1 решения Инспекции), то судом первой инстанции правильно применены нормы подпункта 18 статьи 214.1 НК РФ. Суд первой инстанции обоснованно исходил из норм закона: налоговый агент в течение месяца с момента выплаты налогоплательщику дохода обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога. Оснований для переоценки установленных обстоятельств по НДФЛ у суда апелляционной инстанции не было.
По пункту 2.3.5 решения Инспекции суд первой инстанции привел нормативное обоснование спорной суммы как дохода Левина Ю.Л., нормы статей 214, 41, 207 НК РФ приведены судом первой инстанции с учетом обстоятельств спора и выводы суда не нарушают судебную практику по НДФЛ.
Доводы сторон о смягчающих обстоятельствах и применении норм статей 123, 112 НК РФ были исследованы судом первой инстанции с учетом конкретных материалов и при соблюдении судебной практики, каждому фактическому обстоятельству была дана оценка, с которой согласен суд кассационной инстанции.
Суд кассационной инстанции оставляет без изменения часть постановления Девятого арбитражного апелляционного суда, которая оставила без изменения решение суда первой инстанции, так как доводов на эту часть в суд кассационной инстанции не поступило.
Вопрос о государственной пошлине подлежит рассмотрению в установленном порядке при предъявлении подлинных документов.
Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд:
постановил:
- постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 8 июня 2017 года по делу N А40-124969/16 в части отмены решения Арбитражного суда города Москвы от 12 декабря 2016 года отменить и оставить в силе решение Арбитражного суда города Москвы от 12 декабря 2016 года в указанной части;
- в остальной части постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 8 июня 2017 года оставить без изменения.
Председательствующий судья
Т.А.ЕГОРОВА
Судьи
А.А.ДЕРБЕНЕВ
Ю.Л.МАТЮШЕНКОВА
Т.А.ЕГОРОВА
Судьи
А.А.ДЕРБЕНЕВ
Ю.Л.МАТЮШЕНКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)