Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обстоятельства: Оспариваемым актом указано на взыскание задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам за счет имущества предпринимателя в связи с неисполнением требования об уплате недоимки в добровольном порядке.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 29 июня 2017 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 30 июня 2017 г.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Черных Л.А., судей Воловик Л.Н. и Драбо Т.Н., в отсутствие в судебном заседании заявителя - индивидуального предпринимателя Шейко Лилии Викторовны (ИНН 070900321668, ОГРН 304071606400112), заинтересованных лиц - отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике (ИНН 0711024344, ОГРН 1020700751004), направивших ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие, Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике в Прохладненском районе, извещенных о месте и времени судебного разбирательства (уведомления о вручении телеграмм), рассмотрев кассационную жалобу отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике на постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2017 по делу N А20-4175/2015 (судьи Афанасьева Л.В., Сомов Е.Г., Цигельников И.А.), установил следующее.
Индивидуальный предприниматель Шейко Л.В. (далее - предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением к отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике (далее - фонд), Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике в Прохладненском районе (далее - управление) об отмене постановления от 09.09.2015 N 0052140024071 и прекращении производства по делу (требования уточнены в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Решением суда от 15.07.2016 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением суда апелляционной инстанции от 01.11.2016 решение суда от 15.07.2016 отменено, постановление управления от 09.09.2015 N 0052140024071 признано недействительным.
Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.01.2017 постановление суда апелляционной инстанции от 01.11.2016 отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.
Судебный акт мотивирован тем, что суд апелляционной инстанции не проверил доводы предпринимателя и контролирующего органа о наличии (отсутствии) у предпринимателя права на применение пониженного коэффициента при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд России и Федеральный фонд медицинского страхования (далее - страховые взносы). Поскольку судом апелляционной инстанции не сделал конкретный вывод о законности начисления спорных страховых взносов, то они не могут определяться как задолженность, подлежащая зачету в счет переплаты. В том случае, если обязанность по уплате фиксированных платежей у предпринимателя отсутствовала и страховые платежи с учетом льготы уплачены им своевременно и в полном объеме, необходимость зачета отсутствовала - задолженность по уплате страховых платежей в таком случае не возникает. Исходя из этого, вывод суда апелляционной инстанции об обязанности контролирующего органа произвести зачет признан не подтвержденным. Суд апелляционной инстанции не дал надлежащую правовую оценку доводам управления о наличии реестра почтовой корреспонденции и номера почтового идентификатора, подтверждающего исполнение управлением обязанности по направлению требования предпринимателю. Суд апелляционной инстанции сделал ошибочный вывод о том, что оспариваемое постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества вынесено неправомерно, минуя стадию взыскания задолженности за счет денежных средств.
При новом рассмотрении дела постановлением суда апелляционной инстанции от 03.04.2017 решение суда от 15.07.2016 отменено, постановление управления от 09.09.2015 N 0052140024071 признано недействительным.
Судебный акт мотивирован отсутствием доказательств направления в адрес предпринимателя требования от 12.02.2015 N 005 021 15 ТН 0024071 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов; противоречивостью документов, представленных фондом; наличием у предпринимателя права на применение пониженных страховых взносов. Прежде чем инициировать процедуру принудительного взыскания, орган контроля обязан был самостоятельно провести зачет.
В кассационной жалобе и дополнении к ней фонд просит постановление суда апелляционной инстанции отменить, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленного требования.
Заявитель кассационной жалобы ссылается на ошибочность вывода суда о наличии у предпринимателя права на применение пониженных страховых взносов, поскольку из смысла статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) следует, что льготный тариф применим исключительно в отношении производимых предпринимателем выплат в отношении работающих у него физических лиц. В отношении самого себя предприниматель уплачивает страховые взносы в фиксированном размере. Фонд не вправе произвести самостоятельно зачет недоимки, поскольку пункт 8 статьи 26 Закона N 212-ФЗ предусматривает зачет только в отношении пеней и штрафов. Вывод суда о наличии у фонда обязанности направления плательщику постановления о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика ошибочен. Суд необоснованно отказал в удовлетворении ходатайства о приобщении к материалам дела реестра почтовых отправлений от 12.02.2015 и скриншота из официального сайта ФГУП "Почта России".
В отзыве на кассационную жалобу предприниматель просит оставить обжалуемый судебный акт без изменения как законный и обоснованный, а кассационную жалобу - без удовлетворения; ссылается на отсутствие у лица, подписавшего кассационную жалобу (Жилоковой Ф.В.), соответствующих полномочий на ее подачу; просит признать Жилокову Ф.В. подозреваемой по статье 159 Уголовного кодекса Российской Федерации; материалы дела направить в следственный комитет.
В судебном заседании по делу объявлялся перерыв с 12 час. 45 мин. 22.06.2017 до 17 час. 40 мин. 29.06.2017.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, проверив законность и обоснованность обжалуемого судебного акта, считает, что жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Суд апелляционной инстанции установил, что Шейко Лилия Викторовна зарегистрирована 04.03.204 в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивает единый налог на вмененный доход (выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (т. 1 л.д. 41-44), уведомление МРИ ФНС России N 4 по Кабардино-Балкарской Республике от 03.07.2015 (л. д. 10 т. 1), осуществляет фармацевтическую деятельность на основании лицензии от 30.08.2013 N ЛО-07-2-000482 (т. 1, л.д. 8-9).
В течение 2014 года предприниматель самостоятельно исчислял и уплачивал фиксированный платеж (взносы за себя как за предпринимателя, регистрационный номер в органе контроля 005-021-031839) - всего 14 722 рубля (л. д. 12 т. 1). Указанное обстоятельство фонд не опроверг.
После уплаты всех платежей за 2014 год управление выдало предпринимателю уведомление о том, что по состоянию на 21.01.2015 у него имеются излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование) в сумме 12 044 рубля 20 копеек (на страховую и накопительную части трудовой пенсии, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования) (т. 1, л.д. 11).
Требованием от 12.02.2015 N 005 021 15 ТН 0024071 предпринимателю предложено уплатить недоимку по страховым взносам, согласно которому задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам составляет 5930 рублей 69 копеек. Задолженность предложено уплатить в срок до 03.03.2015 (т. 1, л.д. 33). Требование выставлено по деятельности самого предпринимателя (номер 005-021-031839).
Неисполнение требования в добровольном порядке повлекло принятие постановления от 09.09.2015 N 0052140024071 о взыскании 5930 рублей 69 копеек задолженности за счет имущества предпринимателя (т. 1, л.д. 13).
Постановление от 09.09.2015 N 0052140024071 направлено 09.09.2015 в службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство (т. 1 л.д. 35).
Предприниматель обжаловал постановление управления в арбитражный суд.
Признавая ошибочным вывод суда первой инстанции об отсутствии у предпринимателя как лица, занимающегося фармацевтической деятельностью по соответствующей лицензии, и применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), права применения пониженных страховых взносов, судебная коллегия не учла следующее.
Пунктом 10 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ, действовавшего до 01.01.2015 предусмотрено право применения пониженных тарифов страховых взносов (далее - пониженный тариф) отдельными категориями плательщиков страховых взносов в течение переходного периода 2011-2027 годов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона, - для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.01.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" и уплачивающих ЕНВД, а также для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.
Следовательно, в числе условий применения пониженного тарифа, указывается исчисление страховых взносов по выплатам и вознаграждениям, производимым индивидуальными предпринимателями и организациями физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.
Часть 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ относит к плательщикам страховых взносов лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями; лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Как следует из материалов дела, в том числе пояснений предпринимателя, он является работодателем и осуществляет выплаты наемным работникам (л. д. 30 т. 1 (пояснения фонда), л.д. 76 т. 1 (пояснения предпринимателя)).
Исходя из статьи 20 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) предприниматель не может выступать по отношению к себе в качестве работодателя, поскольку трудовой договоров является двусторонним (работник и работодатель).
Статьей 2 Трудового кодекса также установлено, что нормы трудового законодательства распространяются на предпринимателей (самозанятых лиц) только в части осуществления прав и обязанностей, возникающих у них как у работодателей. Договоры оказания работ (услуг), регулируемые Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс), также являются двусторонними и действовать по ним в отношении самого себя предприниматель не вправе.
В силу пункта 2 статьи 209 Гражданского кодекса денежные средства, используемые предпринимателем в своей деятельности, являются принадлежащим ему на праве собственности имуществом, которым он вправе распоряжаться по своему усмотрению. Оно подразделяется на личное и используемое в предпринимательской деятельности, осуществляемой в силу пункта 1 статьи 2 Кодекса самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию (часть 3 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, второй абзац пункта 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательным пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).
Сходные положения закреплены в пунктах 2, 3, 4 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании", исходя из которых индивидуальный предприниматель, заключивший трудовой договор с работником и выплачивающий вознаграждение по договору гражданско-правового характера, обязан в установленный срок представить в территориальный орган страховщика заявление о регистрации в качестве страхователя.
Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, то исчисление и уплата страховых взносов производится им по каждому основанию.
Законодатель разделил индивидуальных предпринимателей на две отдельные категории страхователей: индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, и индивидуальных предпринимателей, самостоятельно уплачивающих страховые взносы. Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный как страхователь, уплачивающий страховые взносы в виде фиксированного платежа, является страхователем по отношению к себе самому. Индивидуальный предприниматель, заключивший трудовые (гражданско-правовые) договоры с наемными работниками, является страхователем по отношению к этим работникам и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование данных работников. Отсутствие факта регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя по отношению к наемным работникам приведет к нарушению права застрахованных лиц на обязательное пенсионное страхование.
Неуплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов в отношении самого себя влечет направление ему органом Пенсионного фонда России требования об уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа, в том числе на страховую и накопительную части пенсии.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА ОТ 30.06.2017 N Ф08-3715/2017 ПО ДЕЛУ N А20-4175/2015
Требование: об отмене постановления Пенсионного фонда и прекращении производства по делу.Разделы:
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обстоятельства: Оспариваемым актом указано на взыскание задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам за счет имущества предпринимателя в связи с неисполнением требования об уплате недоимки в добровольном порядке.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 июня 2017 г. по делу N А20-4175/2015
Резолютивная часть постановления объявлена 29 июня 2017 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 30 июня 2017 г.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Черных Л.А., судей Воловик Л.Н. и Драбо Т.Н., в отсутствие в судебном заседании заявителя - индивидуального предпринимателя Шейко Лилии Викторовны (ИНН 070900321668, ОГРН 304071606400112), заинтересованных лиц - отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике (ИНН 0711024344, ОГРН 1020700751004), направивших ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие, Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике в Прохладненском районе, извещенных о месте и времени судебного разбирательства (уведомления о вручении телеграмм), рассмотрев кассационную жалобу отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике на постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2017 по делу N А20-4175/2015 (судьи Афанасьева Л.В., Сомов Е.Г., Цигельников И.А.), установил следующее.
Индивидуальный предприниматель Шейко Л.В. (далее - предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением к отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике (далее - фонд), Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике в Прохладненском районе (далее - управление) об отмене постановления от 09.09.2015 N 0052140024071 и прекращении производства по делу (требования уточнены в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Решением суда от 15.07.2016 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением суда апелляционной инстанции от 01.11.2016 решение суда от 15.07.2016 отменено, постановление управления от 09.09.2015 N 0052140024071 признано недействительным.
Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30.01.2017 постановление суда апелляционной инстанции от 01.11.2016 отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.
Судебный акт мотивирован тем, что суд апелляционной инстанции не проверил доводы предпринимателя и контролирующего органа о наличии (отсутствии) у предпринимателя права на применение пониженного коэффициента при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд России и Федеральный фонд медицинского страхования (далее - страховые взносы). Поскольку судом апелляционной инстанции не сделал конкретный вывод о законности начисления спорных страховых взносов, то они не могут определяться как задолженность, подлежащая зачету в счет переплаты. В том случае, если обязанность по уплате фиксированных платежей у предпринимателя отсутствовала и страховые платежи с учетом льготы уплачены им своевременно и в полном объеме, необходимость зачета отсутствовала - задолженность по уплате страховых платежей в таком случае не возникает. Исходя из этого, вывод суда апелляционной инстанции об обязанности контролирующего органа произвести зачет признан не подтвержденным. Суд апелляционной инстанции не дал надлежащую правовую оценку доводам управления о наличии реестра почтовой корреспонденции и номера почтового идентификатора, подтверждающего исполнение управлением обязанности по направлению требования предпринимателю. Суд апелляционной инстанции сделал ошибочный вывод о том, что оспариваемое постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества вынесено неправомерно, минуя стадию взыскания задолженности за счет денежных средств.
При новом рассмотрении дела постановлением суда апелляционной инстанции от 03.04.2017 решение суда от 15.07.2016 отменено, постановление управления от 09.09.2015 N 0052140024071 признано недействительным.
Судебный акт мотивирован отсутствием доказательств направления в адрес предпринимателя требования от 12.02.2015 N 005 021 15 ТН 0024071 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов; противоречивостью документов, представленных фондом; наличием у предпринимателя права на применение пониженных страховых взносов. Прежде чем инициировать процедуру принудительного взыскания, орган контроля обязан был самостоятельно провести зачет.
В кассационной жалобе и дополнении к ней фонд просит постановление суда апелляционной инстанции отменить, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленного требования.
Заявитель кассационной жалобы ссылается на ошибочность вывода суда о наличии у предпринимателя права на применение пониженных страховых взносов, поскольку из смысла статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) следует, что льготный тариф применим исключительно в отношении производимых предпринимателем выплат в отношении работающих у него физических лиц. В отношении самого себя предприниматель уплачивает страховые взносы в фиксированном размере. Фонд не вправе произвести самостоятельно зачет недоимки, поскольку пункт 8 статьи 26 Закона N 212-ФЗ предусматривает зачет только в отношении пеней и штрафов. Вывод суда о наличии у фонда обязанности направления плательщику постановления о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика ошибочен. Суд необоснованно отказал в удовлетворении ходатайства о приобщении к материалам дела реестра почтовых отправлений от 12.02.2015 и скриншота из официального сайта ФГУП "Почта России".
В отзыве на кассационную жалобу предприниматель просит оставить обжалуемый судебный акт без изменения как законный и обоснованный, а кассационную жалобу - без удовлетворения; ссылается на отсутствие у лица, подписавшего кассационную жалобу (Жилоковой Ф.В.), соответствующих полномочий на ее подачу; просит признать Жилокову Ф.В. подозреваемой по статье 159 Уголовного кодекса Российской Федерации; материалы дела направить в следственный комитет.
В судебном заседании по делу объявлялся перерыв с 12 час. 45 мин. 22.06.2017 до 17 час. 40 мин. 29.06.2017.
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, проверив законность и обоснованность обжалуемого судебного акта, считает, что жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Суд апелляционной инстанции установил, что Шейко Лилия Викторовна зарегистрирована 04.03.204 в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивает единый налог на вмененный доход (выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (т. 1 л.д. 41-44), уведомление МРИ ФНС России N 4 по Кабардино-Балкарской Республике от 03.07.2015 (л. д. 10 т. 1), осуществляет фармацевтическую деятельность на основании лицензии от 30.08.2013 N ЛО-07-2-000482 (т. 1, л.д. 8-9).
В течение 2014 года предприниматель самостоятельно исчислял и уплачивал фиксированный платеж (взносы за себя как за предпринимателя, регистрационный номер в органе контроля 005-021-031839) - всего 14 722 рубля (л. д. 12 т. 1). Указанное обстоятельство фонд не опроверг.
После уплаты всех платежей за 2014 год управление выдало предпринимателю уведомление о том, что по состоянию на 21.01.2015 у него имеются излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование) в сумме 12 044 рубля 20 копеек (на страховую и накопительную части трудовой пенсии, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования) (т. 1, л.д. 11).
Требованием от 12.02.2015 N 005 021 15 ТН 0024071 предпринимателю предложено уплатить недоимку по страховым взносам, согласно которому задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам составляет 5930 рублей 69 копеек. Задолженность предложено уплатить в срок до 03.03.2015 (т. 1, л.д. 33). Требование выставлено по деятельности самого предпринимателя (номер 005-021-031839).
Неисполнение требования в добровольном порядке повлекло принятие постановления от 09.09.2015 N 0052140024071 о взыскании 5930 рублей 69 копеек задолженности за счет имущества предпринимателя (т. 1, л.д. 13).
Постановление от 09.09.2015 N 0052140024071 направлено 09.09.2015 в службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство (т. 1 л.д. 35).
Предприниматель обжаловал постановление управления в арбитражный суд.
Признавая ошибочным вывод суда первой инстанции об отсутствии у предпринимателя как лица, занимающегося фармацевтической деятельностью по соответствующей лицензии, и применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), права применения пониженных страховых взносов, судебная коллегия не учла следующее.
Пунктом 10 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ, действовавшего до 01.01.2015 предусмотрено право применения пониженных тарифов страховых взносов (далее - пониженный тариф) отдельными категориями плательщиков страховых взносов в течение переходного периода 2011-2027 годов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона, - для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.01.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" и уплачивающих ЕНВД, а также для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.
Следовательно, в числе условий применения пониженного тарифа, указывается исчисление страховых взносов по выплатам и вознаграждениям, производимым индивидуальными предпринимателями и организациями физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.
Часть 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ относит к плательщикам страховых взносов лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями; лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Как следует из материалов дела, в том числе пояснений предпринимателя, он является работодателем и осуществляет выплаты наемным работникам (л. д. 30 т. 1 (пояснения фонда), л.д. 76 т. 1 (пояснения предпринимателя)).
Исходя из статьи 20 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) предприниматель не может выступать по отношению к себе в качестве работодателя, поскольку трудовой договоров является двусторонним (работник и работодатель).
Статьей 2 Трудового кодекса также установлено, что нормы трудового законодательства распространяются на предпринимателей (самозанятых лиц) только в части осуществления прав и обязанностей, возникающих у них как у работодателей. Договоры оказания работ (услуг), регулируемые Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс), также являются двусторонними и действовать по ним в отношении самого себя предприниматель не вправе.
В силу пункта 2 статьи 209 Гражданского кодекса денежные средства, используемые предпринимателем в своей деятельности, являются принадлежащим ему на праве собственности имуществом, которым он вправе распоряжаться по своему усмотрению. Оно подразделяется на личное и используемое в предпринимательской деятельности, осуществляемой в силу пункта 1 статьи 2 Кодекса самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию (часть 3 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, второй абзац пункта 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательным пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).
Сходные положения закреплены в пунктах 2, 3, 4 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании", исходя из которых индивидуальный предприниматель, заключивший трудовой договор с работником и выплачивающий вознаграждение по договору гражданско-правового характера, обязан в установленный срок представить в территориальный орган страховщика заявление о регистрации в качестве страхователя.
Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, то исчисление и уплата страховых взносов производится им по каждому основанию.
Законодатель разделил индивидуальных предпринимателей на две отдельные категории страхователей: индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, и индивидуальных предпринимателей, самостоятельно уплачивающих страховые взносы. Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный как страхователь, уплачивающий страховые взносы в виде фиксированного платежа, является страхователем по отношению к себе самому. Индивидуальный предприниматель, заключивший трудовые (гражданско-правовые) договоры с наемными работниками, является страхователем по отношению к этим работникам и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование данных работников. Отсутствие факта регистрации индивидуального предпринимателя в качестве страхователя по отношению к наемным работникам приведет к нарушению права застрахованных лиц на обязательное пенсионное страхование.
Неуплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов в отношении самого себя влечет направление ему органом Пенсионного фонда России требования об уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа, в том числе на страховую и накопительную части пенсии.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)