Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 01 марта 2016 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 02 марта 2016 года.
Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Цигельникова И.А.,
судей: Афанасьевой Л.В., Параскевовой С.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания
Остриковой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: ул. Вокзальная, 2, г. Ессентуки, Ставропольский край,
апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью Торговый центр "Громада" на решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 01.12.2015 по делу N А15-2830/2015 (судья Батыраев Ш.М.)
по заявлению общества с ограниченной ответственностью Торговый центр "Громада" (ИНН 0561015299, ОГРН 1020502524338)
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы (ИНН 0571000012, ОГРН 1110570004181)
о признании неправомерным факта принудительного взыскания 1271476 р. недоимки по налогу,
при участии в судебном заседании:
от Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы - представитель Асабалиев Р.М. по доверенности от 02.12.2015 N 02-35/3,
в отсутствие представителя общества с ограниченной ответственностью Торговый центр "Громада",
общество с ограниченной ответственностью Торговый центр "Громада" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы (далее - Инспекция) о признании неправомерным факта принудительного взыскания 1271476 р недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и 49566,13 р пени по инкассовым поручениям от 29.04.2015 N 90,145,146 при наличии переплаты в бюджет в размере 3249092 р и обязании направлять указанную сумму переплаты на зачет недоимок по федеральным налогам.
Решением суда от 01.12.2015 в удовлетворении заявленных требований Общества отказано.
Общество обжаловало решение суда в апелляционном порядке.
В апелляционной жалобе Общество указывает на незаконность и необоснованность решения суда, просит его отменить, удовлетворить заявленные требования.
В отзыве на апелляционную жалобу Инспекция возражает по существу доводов, изложенных в апелляционной жалобе, просит решение суда по настоящему делу оставить без изменения. Считает, что апелляционная жалоба не содержит фактов, которые не были проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела.
В судебном заседании Инспекции возразил по существу доводов апелляционной жалобы, поддержал позицию, изложенную в отзыве на апелляционную жалобу.
От Общества поступило ходатайство о возможности рассмотрения дела в отсутствие своего представителя.
В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя Общества.
Арбитражный суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, заслушав пояснения представителя Инспекции, считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Из материалов дела следует, что Инспекция направила в адрес Общества требования от 23.03.2015 N 246569 и от 07.04.2015 N 246617 об уплате налога и пени.
В установленный срок требования Инспекции об уплате налога и пени Общество не исполнило, в связи с чем руководствуясь статьями 31, 46, 68, 176.1 и 204 НК РФ Инспекция приняла решения от 17.04.2015 N 46344 и от 29.04.2015 N 46849 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. На основании указанных решений Инспекция выставила инкассовые поручения от 29.04.2015 N 90,145,146, суммы налога и пени списаны с расчетного счета Общества в банке.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан от 04.06.2015 N 16-08/05212с действия Инспекции по принудительному взысканию недоимки по налогу и пени признаны правомерными и соответствующими требованиям налогового законодательства, а апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в арбитражный суд с заявлением.
Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходил из следующего.
В подпункте 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
Этому праву налогоплательщика корреспондирует предусмотренная пунктом 1 статьи 32 НК РФ обязанность налоговых органов осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов. Возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов осуществляется в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии со статьей 78 НК РФ зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты налога.
Одновременно в пункте 5 статьи 78 НК РФ налоговым органам предоставлено право самостоятельно проводить зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных названным Кодексом.
В этом случае решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное пунктом 5 статьи 78 НК РФ, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам налоговый орган обязан принять в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
При наличии у Общества излишне уплаченных сумм налогов, пеней и штрафов Инспекция имела право самостоятельно зачесть эти суммы в счет погашения недоимки налогоплательщика по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы.
Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П, в соответствии со статьей 78 НК РФ заявление о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты, что ограничивает во времени право налогоплательщика на подачу заявления о возврате суммы переплаты или ее зачет в счет будущих платежей. Данная норма непосредственно не определяет срок, за пределами которого налоговый орган не вправе произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет имеющейся у налогоплательщика недоимки и задолженности по пеням. Вместе с тем положения пунктов 5 и 7 статьи 78 НК РФ должны рассматриваться в соответствии с общеконституционными принципами равенства и в системной связи с общими принципами и иными нормами налогового законодательства. В НК РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе при произведении зачета сумм излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности.
Решением Арбитражного суда Республики Дагестан от 15.04.2015 по делу N А15-4133/2015, принятому по спору между Инспекцией и Обществом, подтверждается, что переплата по налогам в сумме 3249092,61 р., на которую ссылается Общество, возникла в 2004-2008 годах. Таким образом, переплата по налогам, на которую ссылается Общество, возникла за пределами трехлетнего срока.
С учетом изложенного, действия Инспекции по неосуществлению самостоятельного зачета недоимки, за пределами трехлетнего срока, при наличии имеющейся переплаты по налогам и сборам правомерны.
Доводы апелляционной жалобы Общества не опровергают правильность сделанных судом первой инстанции выводов.
При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции следует оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
При обращении в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд Общество представило платежный документ, подтверждающий факт уплаты государственной пошлины за рассмотрение настоящей апелляционной жалобы на сумму 3000 р.
Учитывая, что при подаче таких заявлений неимущественного характера, как заявление о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными, размер государственной пошлины составляет 3000 р. для юридических лиц (подпункт 3 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ), то при обжаловании судебных актов по этим делам государственная пошлина уплачивается в размере 50 процентов от указанных размеров и составляет 1500 р. для юридических лиц.
В связи с изложенным Обществу надлежит возвратить из федерального бюджета 1500 р. государственной пошлины, излишне уплаченной по платежному поручению от 22.12.2015 N 142.
Руководствуясь статьями 104, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд
решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 01.12.2015 по делу N А15-2830/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Возвратить обществу с ограниченной ответственностью Торговый центр "Громада" из федерального бюджета 1500 р. излишне уплаченной государственной пошлины по апелляционной жалобе.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ШЕСТНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 02.03.2016 N 16АП-4/2016 ПО ДЕЛУ N А15-2830/2015
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
Именем Российской Федерации
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 марта 2016 г. по делу N А15-2830/2015
Резолютивная часть постановления объявлена 01 марта 2016 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 02 марта 2016 года.
Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Цигельникова И.А.,
судей: Афанасьевой Л.В., Параскевовой С.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания
Остриковой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: ул. Вокзальная, 2, г. Ессентуки, Ставропольский край,
апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью Торговый центр "Громада" на решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 01.12.2015 по делу N А15-2830/2015 (судья Батыраев Ш.М.)
по заявлению общества с ограниченной ответственностью Торговый центр "Громада" (ИНН 0561015299, ОГРН 1020502524338)
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы (ИНН 0571000012, ОГРН 1110570004181)
о признании неправомерным факта принудительного взыскания 1271476 р. недоимки по налогу,
при участии в судебном заседании:
от Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы - представитель Асабалиев Р.М. по доверенности от 02.12.2015 N 02-35/3,
в отсутствие представителя общества с ограниченной ответственностью Торговый центр "Громада",
установил:
общество с ограниченной ответственностью Торговый центр "Громада" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы (далее - Инспекция) о признании неправомерным факта принудительного взыскания 1271476 р недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и 49566,13 р пени по инкассовым поручениям от 29.04.2015 N 90,145,146 при наличии переплаты в бюджет в размере 3249092 р и обязании направлять указанную сумму переплаты на зачет недоимок по федеральным налогам.
Решением суда от 01.12.2015 в удовлетворении заявленных требований Общества отказано.
Общество обжаловало решение суда в апелляционном порядке.
В апелляционной жалобе Общество указывает на незаконность и необоснованность решения суда, просит его отменить, удовлетворить заявленные требования.
В отзыве на апелляционную жалобу Инспекция возражает по существу доводов, изложенных в апелляционной жалобе, просит решение суда по настоящему делу оставить без изменения. Считает, что апелляционная жалоба не содержит фактов, которые не были проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела.
В судебном заседании Инспекции возразил по существу доводов апелляционной жалобы, поддержал позицию, изложенную в отзыве на апелляционную жалобу.
От Общества поступило ходатайство о возможности рассмотрения дела в отсутствие своего представителя.
В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя Общества.
Арбитражный суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, заслушав пояснения представителя Инспекции, считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
Из материалов дела следует, что Инспекция направила в адрес Общества требования от 23.03.2015 N 246569 и от 07.04.2015 N 246617 об уплате налога и пени.
В установленный срок требования Инспекции об уплате налога и пени Общество не исполнило, в связи с чем руководствуясь статьями 31, 46, 68, 176.1 и 204 НК РФ Инспекция приняла решения от 17.04.2015 N 46344 и от 29.04.2015 N 46849 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. На основании указанных решений Инспекция выставила инкассовые поручения от 29.04.2015 N 90,145,146, суммы налога и пени списаны с расчетного счета Общества в банке.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан от 04.06.2015 N 16-08/05212с действия Инспекции по принудительному взысканию недоимки по налогу и пени признаны правомерными и соответствующими требованиям налогового законодательства, а апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в арбитражный суд с заявлением.
Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходил из следующего.
В подпункте 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.
Этому праву налогоплательщика корреспондирует предусмотренная пунктом 1 статьи 32 НК РФ обязанность налоговых органов осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов. Возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов осуществляется в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии со статьей 78 НК РФ зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты налога.
Одновременно в пункте 5 статьи 78 НК РФ налоговым органам предоставлено право самостоятельно проводить зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных названным Кодексом.
В этом случае решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное пунктом 5 статьи 78 НК РФ, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам налоговый орган обязан принять в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
При наличии у Общества излишне уплаченных сумм налогов, пеней и штрафов Инспекция имела право самостоятельно зачесть эти суммы в счет погашения недоимки налогоплательщика по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы.
Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П, в соответствии со статьей 78 НК РФ заявление о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты, что ограничивает во времени право налогоплательщика на подачу заявления о возврате суммы переплаты или ее зачет в счет будущих платежей. Данная норма непосредственно не определяет срок, за пределами которого налоговый орган не вправе произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет имеющейся у налогоплательщика недоимки и задолженности по пеням. Вместе с тем положения пунктов 5 и 7 статьи 78 НК РФ должны рассматриваться в соответствии с общеконституционными принципами равенства и в системной связи с общими принципами и иными нормами налогового законодательства. В НК РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе при произведении зачета сумм излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности.
Решением Арбитражного суда Республики Дагестан от 15.04.2015 по делу N А15-4133/2015, принятому по спору между Инспекцией и Обществом, подтверждается, что переплата по налогам в сумме 3249092,61 р., на которую ссылается Общество, возникла в 2004-2008 годах. Таким образом, переплата по налогам, на которую ссылается Общество, возникла за пределами трехлетнего срока.
С учетом изложенного, действия Инспекции по неосуществлению самостоятельного зачета недоимки, за пределами трехлетнего срока, при наличии имеющейся переплаты по налогам и сборам правомерны.
Доводы апелляционной жалобы Общества не опровергают правильность сделанных судом первой инстанции выводов.
При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции следует оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
При обращении в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд Общество представило платежный документ, подтверждающий факт уплаты государственной пошлины за рассмотрение настоящей апелляционной жалобы на сумму 3000 р.
Учитывая, что при подаче таких заявлений неимущественного характера, как заявление о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными, размер государственной пошлины составляет 3000 р. для юридических лиц (подпункт 3 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ), то при обжаловании судебных актов по этим делам государственная пошлина уплачивается в размере 50 процентов от указанных размеров и составляет 1500 р. для юридических лиц.
В связи с изложенным Обществу надлежит возвратить из федерального бюджета 1500 р. государственной пошлины, излишне уплаченной по платежному поручению от 22.12.2015 N 142.
Руководствуясь статьями 104, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 01.12.2015 по делу N А15-2830/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Возвратить обществу с ограниченной ответственностью Торговый центр "Громада" из федерального бюджета 1500 р. излишне уплаченной государственной пошлины по апелляционной жалобе.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
И.А.ЦИГЕЛЬНИКОВ
И.А.ЦИГЕЛЬНИКОВ
Судьи
Л.В.АФАНАСЬЕВА
С.А.ПАРАСКЕВОВА
Л.В.АФАНАСЬЕВА
С.А.ПАРАСКЕВОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)