Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Основанием для вынесения налоговым органом оспариваемого решения и определения налогоплательщику дополнительных налоговых обязательств послужил вывод о неисчислении, неудержании и неперечислении обществом в бюджет сумм НДФЛ.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 10 мая 2017 года
Полный текст постановления изготовлен 16 мая 2017 года
Арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего-судьи Ананьиной Е.А.,
судей Котельникова Д.В., Матюшенковой Ю.Л.
при участии в заседании:
- от истца (заявителя) ООО "РИВЕР ТАУЭР": Гедакян А.Л. (дов. от 19.07.2016 г.);
- от истца (заявителя) временного управляющего ООО "РИВЕР ТАУЭР": Рубцовой Т.В. (дов. от 05.05.2017 г.);
- от ответчика (заинтересованного лица) ИФНС России N 1 по г. Москве: Москаленко Е.И. (дов. N 06-12 от 01.12.2016 г.);
- рассмотрев 10 мая 2017 г. в судебном заседании кассационные жалобы ООО "РИВЕР ТАУЭР", временного управляющего ООО "РИВЕР ТАУЭР" Соломатина В.И.
на решение Арбитражного суда города Москвы от 03 ноября 2016 г.,
принятое судьей Шевелевой Л.А.,
на постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03 февраля 2017 г.,
принятое судьями Марковой Т.Т., Кочешковой М.В., Румянцевым П.В.,
по делу N А40-165052/16-115-1507
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "РИВЕР ТАУЭР" (ОГРН 1097746275483; 105082, город Москва, улица Большая Почтовая, дом 55/59, строение 1)
к Инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по г. Москве (ОГРН 1047701073860; 105064, город Москва, Земляной вал, дом 9)
о признании частично недействительным решения,
установил:
Инспекцией Федеральной налоговой службы России N 1 по г. Москве (далее - ИФНС России N 1 по г. Москве, налоговой орган) проведена выездная налоговая проверка в отношении общества с ограниченной ответственностью "РИВЕР ТАУЭР" (далее - ООО "РИВЕР ТАУЭР", общество, заявитель, налогоплательщик) по вопросам правильности и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01 января 2011 г. по 31 декабря 2013 г., по результатам которой составлен акт налоговой проверки N 1141 от 31 августа 2015 г.
20 апреля 2016 г. по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, материалов дополнительных мероприятий налогового контроля, возражений общества инспекцией вынесено решение N 1370 о привлечении ООО "РИВЕР ТАУЭР" к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым (с учетом письма от 05 июля 2016 г. N 16-16/40621 о внесении изменений в решение) заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 4 765 820 руб., заявителю предложено уплатить НДФЛ в размере 24 025 795 руб. и сумму пени в размере 7 114 308 руб., предложено уменьшить исчисленный убыток за 2013 в размере 5 367 198 руб.
Основанием для вынесения налоговым органом указанного решения и определения налогоплательщику дополнительных налоговых обязательств послужил вывод инспекции о неисчислении, неудержании и неперечислении обществом в бюджет сумм НДФЛ за 2012-2013 года с дохода Блажко М.Е. в сумме 24 025 795 руб. (за 2012 год - 196 694 руб., за 2013 год - 23 829 101 руб.).
Заявитель, не согласившись с принятым налоговым органом решением, обратился с апелляционной жалобой в порядке пункта 1 статьи 139.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Управление Федеральной налоговой службы России по г. Москве.
Решением Управления Федеральной налоговой службы России по г. Москве от 21 июля 2016 г. N 080938@ по апелляционной жалобе налогоплательщика оспариваемое решение инспекции от 20 апреля 2016 г. N 1370 оставлено без изменения, жалоба общества - без удовлетворения.
Полагая, что решение налогового органа от 20 апреля 2016 г. N 1370 является незаконным и необоснованным, ООО "РИВЕР ТАУЭР" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 1 по г. Москве о признании его недействительным.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 03 ноября 2016 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 03 февраля 2017 г., в удовлетворении заявленных требований отказано.
В кассационных жалобах ООО "РИВЕР ТАУЭР" и временный управляющий общества Соломатин В.И. просят об отмене принятых по делу судебных актов, полагая, что судами неправильно применены нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и нарушены нормы процессуального права.
В отзыве на кассационную жалобу ИФНС России N 1 по городу Москве просит оставить судебные акты без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения, ссылаясь на соблюдение судом норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемых судебных актов.
В заседании кассационной инстанции представители ООО "РИВЕР ТАУЭР" поддержали доводы своих кассационных жалоб. Представитель ИФНС России N 1 по г. Москве возражал против их удовлетворения.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационных жалоб, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.
- В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
- В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но только по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из тех обстоятельств, что налоговый орган при вынесении оспариваемого решения сделал обоснованные выводы о том, что у ООО "РИВЕР ТАУЭР" в проверяемый период возник объект налогообложения в виде дохода Блажко М.Е., полученного в результате выплаченных заявителем процентов по векселю Б N 01.06 ДС-и от 03 октября 2011 г. в сумме 1 513 030 руб. в составе погашения основного долга по соглашению от 06 октября 2011 г., процентов по соглашению от 06 октября 2011 г. в сумме 183 300 775 руб. в составе погашения основного долга по соглашению о новации от 10 января 2013 г., в связи с чем общество обязано было удержать, исчислить и перечислить НДФЛ в бюджет Российской Федерации.
При этом судами установлено, что Блажко М.Е. в письме от 13 мая 2013 г. указал на то, что с 13 мая 2013 г. будет самостоятельно удерживать, исчислять и перечислять НДФЛ с процентного дохода.
Таким образом, обязательства общества по удержанию и перечислению НДФЛ с доходов по процентам физического лица Блажко М.Е. прекращаются только с 13 января 2013 г., поскольку на эту дату у Блажко М.Е. возник доход в виде процентов в размере 183 300 775 руб. на основании соглашения от 10 января 2013 г., согласно которому стороны договорились о замене денежного обязательства должника перед кредитором в размере 1 673 889 381 руб., вытекающего из соглашения о новации от 06 октября 2011 г., в том числе основной долг в размере 1 490 588 606 руб. и проценты, начисленные по состоянию на 10 января 2013 г., в размере 183 300 775 руб. денежным обязательством между теми же лицами.
Выводы судов основаны на имеющихся в материалах дела доказательствах и соответствуют положениям действующего законодательства.
Оснований для иной оценки у суда кассационной инстанции не имеется.
Принимая во внимание изложенное, суд кассационной инстанции полагает обоснованным вывод судов об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.
Доводы, изложенные в кассационной жалобе, основаны на неверном толковании норм материального права и направлены на переоценку собранных по делу доказательств, что в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в полномочия суда кассационной инстанции.
Принимая во внимание изложенное, кассационная инстанция не усматривает каких-либо нарушений норм материального или процессуального права, которые могли бы служить основанием к отмене или изменению обжалуемых судебных актов.
Учитывая изложенное обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 176, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда города Москвы от 03 ноября 2016 г., постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03 февраля 2017 г. по делу N А40-165052/16-115-1507 оставить без изменения, кассационные жалобы ООО "РИВЕР ТАУЭР", временного управляющего ООО "РИВЕР ТАУЭР" Соломатина В.И. - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 16.05.2017 N Ф05-5829/2017 ПО ДЕЛУ N А40-165052/16-115-1507
Требование: Об отмене решения налогового органа.Разделы:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обстоятельства: Основанием для вынесения налоговым органом оспариваемого решения и определения налогоплательщику дополнительных налоговых обязательств послужил вывод о неисчислении, неудержании и неперечислении обществом в бюджет сумм НДФЛ.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 16 мая 2017 г. по делу N А40-165052/16-115-1507
Резолютивная часть постановления объявлена 10 мая 2017 года
Полный текст постановления изготовлен 16 мая 2017 года
Арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего-судьи Ананьиной Е.А.,
судей Котельникова Д.В., Матюшенковой Ю.Л.
при участии в заседании:
- от истца (заявителя) ООО "РИВЕР ТАУЭР": Гедакян А.Л. (дов. от 19.07.2016 г.);
- от истца (заявителя) временного управляющего ООО "РИВЕР ТАУЭР": Рубцовой Т.В. (дов. от 05.05.2017 г.);
- от ответчика (заинтересованного лица) ИФНС России N 1 по г. Москве: Москаленко Е.И. (дов. N 06-12 от 01.12.2016 г.);
- рассмотрев 10 мая 2017 г. в судебном заседании кассационные жалобы ООО "РИВЕР ТАУЭР", временного управляющего ООО "РИВЕР ТАУЭР" Соломатина В.И.
на решение Арбитражного суда города Москвы от 03 ноября 2016 г.,
принятое судьей Шевелевой Л.А.,
на постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03 февраля 2017 г.,
принятое судьями Марковой Т.Т., Кочешковой М.В., Румянцевым П.В.,
по делу N А40-165052/16-115-1507
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "РИВЕР ТАУЭР" (ОГРН 1097746275483; 105082, город Москва, улица Большая Почтовая, дом 55/59, строение 1)
к Инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по г. Москве (ОГРН 1047701073860; 105064, город Москва, Земляной вал, дом 9)
о признании частично недействительным решения,
установил:
Инспекцией Федеральной налоговой службы России N 1 по г. Москве (далее - ИФНС России N 1 по г. Москве, налоговой орган) проведена выездная налоговая проверка в отношении общества с ограниченной ответственностью "РИВЕР ТАУЭР" (далее - ООО "РИВЕР ТАУЭР", общество, заявитель, налогоплательщик) по вопросам правильности и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01 января 2011 г. по 31 декабря 2013 г., по результатам которой составлен акт налоговой проверки N 1141 от 31 августа 2015 г.
20 апреля 2016 г. по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, материалов дополнительных мероприятий налогового контроля, возражений общества инспекцией вынесено решение N 1370 о привлечении ООО "РИВЕР ТАУЭР" к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым (с учетом письма от 05 июля 2016 г. N 16-16/40621 о внесении изменений в решение) заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 4 765 820 руб., заявителю предложено уплатить НДФЛ в размере 24 025 795 руб. и сумму пени в размере 7 114 308 руб., предложено уменьшить исчисленный убыток за 2013 в размере 5 367 198 руб.
Основанием для вынесения налоговым органом указанного решения и определения налогоплательщику дополнительных налоговых обязательств послужил вывод инспекции о неисчислении, неудержании и неперечислении обществом в бюджет сумм НДФЛ за 2012-2013 года с дохода Блажко М.Е. в сумме 24 025 795 руб. (за 2012 год - 196 694 руб., за 2013 год - 23 829 101 руб.).
Заявитель, не согласившись с принятым налоговым органом решением, обратился с апелляционной жалобой в порядке пункта 1 статьи 139.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Управление Федеральной налоговой службы России по г. Москве.
Решением Управления Федеральной налоговой службы России по г. Москве от 21 июля 2016 г. N 080938@ по апелляционной жалобе налогоплательщика оспариваемое решение инспекции от 20 апреля 2016 г. N 1370 оставлено без изменения, жалоба общества - без удовлетворения.
Полагая, что решение налогового органа от 20 апреля 2016 г. N 1370 является незаконным и необоснованным, ООО "РИВЕР ТАУЭР" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 1 по г. Москве о признании его недействительным.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 03 ноября 2016 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 03 февраля 2017 г., в удовлетворении заявленных требований отказано.
В кассационных жалобах ООО "РИВЕР ТАУЭР" и временный управляющий общества Соломатин В.И. просят об отмене принятых по делу судебных актов, полагая, что судами неправильно применены нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и нарушены нормы процессуального права.
В отзыве на кассационную жалобу ИФНС России N 1 по городу Москве просит оставить судебные акты без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения, ссылаясь на соблюдение судом норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемых судебных актов.
В заседании кассационной инстанции представители ООО "РИВЕР ТАУЭР" поддержали доводы своих кассационных жалоб. Представитель ИФНС России N 1 по г. Москве возражал против их удовлетворения.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационных жалоб, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.
- В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
- В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но только по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из тех обстоятельств, что налоговый орган при вынесении оспариваемого решения сделал обоснованные выводы о том, что у ООО "РИВЕР ТАУЭР" в проверяемый период возник объект налогообложения в виде дохода Блажко М.Е., полученного в результате выплаченных заявителем процентов по векселю Б N 01.06 ДС-и от 03 октября 2011 г. в сумме 1 513 030 руб. в составе погашения основного долга по соглашению от 06 октября 2011 г., процентов по соглашению от 06 октября 2011 г. в сумме 183 300 775 руб. в составе погашения основного долга по соглашению о новации от 10 января 2013 г., в связи с чем общество обязано было удержать, исчислить и перечислить НДФЛ в бюджет Российской Федерации.
При этом судами установлено, что Блажко М.Е. в письме от 13 мая 2013 г. указал на то, что с 13 мая 2013 г. будет самостоятельно удерживать, исчислять и перечислять НДФЛ с процентного дохода.
Таким образом, обязательства общества по удержанию и перечислению НДФЛ с доходов по процентам физического лица Блажко М.Е. прекращаются только с 13 января 2013 г., поскольку на эту дату у Блажко М.Е. возник доход в виде процентов в размере 183 300 775 руб. на основании соглашения от 10 января 2013 г., согласно которому стороны договорились о замене денежного обязательства должника перед кредитором в размере 1 673 889 381 руб., вытекающего из соглашения о новации от 06 октября 2011 г., в том числе основной долг в размере 1 490 588 606 руб. и проценты, начисленные по состоянию на 10 января 2013 г., в размере 183 300 775 руб. денежным обязательством между теми же лицами.
Выводы судов основаны на имеющихся в материалах дела доказательствах и соответствуют положениям действующего законодательства.
Оснований для иной оценки у суда кассационной инстанции не имеется.
Принимая во внимание изложенное, суд кассационной инстанции полагает обоснованным вывод судов об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.
Доводы, изложенные в кассационной жалобе, основаны на неверном толковании норм материального права и направлены на переоценку собранных по делу доказательств, что в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в полномочия суда кассационной инстанции.
Принимая во внимание изложенное, кассационная инстанция не усматривает каких-либо нарушений норм материального или процессуального права, которые могли бы служить основанием к отмене или изменению обжалуемых судебных актов.
Учитывая изложенное обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 176, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда города Москвы от 03 ноября 2016 г., постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03 февраля 2017 г. по делу N А40-165052/16-115-1507 оставить без изменения, кассационные жалобы ООО "РИВЕР ТАУЭР", временного управляющего ООО "РИВЕР ТАУЭР" Соломатина В.И. - без удовлетворения.
Председательствующий судья
Е.А.АНАНЬИНА
Судьи
Д.В.КОТЕЛЬНИКОВ
Ю.Л.МАТЮШЕНКОВА
Е.А.АНАНЬИНА
Судьи
Д.В.КОТЕЛЬНИКОВ
Ю.Л.МАТЮШЕНКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)