Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, ссылаясь на то, что налогоплательщик в спорном периоде неправомерно учел в составе расходов фактически уплаченные им в ином налоговом периоде страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 14 сентября 2017 года.
Полный текст постановления изготовлен 18 сентября 2017 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Логинова О.В.,
судей, Хабибуллина Л.Ф., Мухаметшина Р.Р.,
при участии представителей:
индивидуального предпринимателя Шихова Владимира Александровича, паспорт,
ответчика - Ванюкова Р.В., доверенность от 21.06.2017,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Шихова Владимира Александровича
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 21.03.2017 (судья Пильник С.Г.) и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2017 (председательствующий судья Комнатная Ю.А., судьи Кузьмичев С.А., Смирников А.В.)
по делу N А12-68073/2016
по заявлению индивидуального предпринимателя Шихова Владимира Александровича, Волгоградская область, г. Камышин, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Волгоградской области, Волгоградская область, г. Камышин (ИНН 3436014977, ОГРН 1043400645012) о признании недействительным ненормативного акта,
установил:
в Арбитражный суд Волгоградской области обратился индивидуальный предприниматель Шихов Владимир Александрович (далее - ИП Шихов В.А., заявитель, налогоплательщик, предприниматель) с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Волгоградской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 3 по Волгоградской области, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения от 08.08.2016 N 0914/15044 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 21.03.2017 в удовлетворении заявления ИП Шихова В.А. отказано.
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2017 решение Арбитражного суда Волгоградской области от 21.03.2017 оставлено без изменения.
ИП Шихов В.А., не согласившись с решением суда первой инстанции и постановлением суда апелляционной инстанции, обратился в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить вышеуказанные судебные акты и, не передавая дело на новое рассмотрение, принять новый судебный акт, удовлетворив заявленные требования в полном объеме.
Заявитель в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.
Представитель инспекции в судебном заседании отклонил кассационную жалобу по основаниям, изложенным в отзыве.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав явившихся в судебное заседание заявителя и представителя инспекции, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России N 3 по Волгоградской области проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2015 год, представленной ИП Шиховым В.А. 12.03.2016.
Инспекцией по результатам рассмотрения материалов проверки принято решение от 08.08.2016 N 09-14/15044 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым предпринимателю предложено уплатить налог по УСН в размере 9333 руб., соответствующую сумму штрафа в размере 1203,40 руб., а также пени в размере 319,78 рублей.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области от 15.09.2016 N 1034 оспариваемое решение инспекции от 08.08.2016 N 0914/15044 оставлено без изменения.
Не согласившись с указанным решением инспекции, предприниматель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришли к выводу, что предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде, за который подается налоговая декларация по данному налогу.
Судебная коллегия считает, что выводы судов первой и апелляционной инстанций соответствуют фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм материального права.
Как установлено судами, ИП Шихов В.А. применяет УСН с объектом налогообложения "доход".
Основанием для принятия указанного решения послужил вывод инспекции о том, что налогоплательщик неправомерно учел в поданной уточненной налоговой декларации по УСН за 2015 год 9333 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, фактически уплаченных им в ином налоговом периоде (10.03.2016), то есть после окончания налогового периода, за который подана налоговая декларация.
Статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) определено, что налог по УСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 3).
В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).
На основании пункта 2 статьи 346.18 НК РФ, в случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов).
В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы в том числе на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 346.17 названного Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
На основании пункта 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
При этом согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ установлено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В статье 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), действовавшего в спорный период, регламентирован порядок самостоятельного исчисления, а также порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 18.09.2017 N Ф06-24698/2017 ПО ДЕЛУ N А12-68073/2016
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.Разделы:
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, ссылаясь на то, что налогоплательщик в спорном периоде неправомерно учел в составе расходов фактически уплаченные им в ином налоговом периоде страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 сентября 2017 г. N Ф06-24698/2017
Дело N А12-68073/2016
Резолютивная часть постановления объявлена 14 сентября 2017 года.
Полный текст постановления изготовлен 18 сентября 2017 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Логинова О.В.,
судей, Хабибуллина Л.Ф., Мухаметшина Р.Р.,
при участии представителей:
индивидуального предпринимателя Шихова Владимира Александровича, паспорт,
ответчика - Ванюкова Р.В., доверенность от 21.06.2017,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Шихова Владимира Александровича
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 21.03.2017 (судья Пильник С.Г.) и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2017 (председательствующий судья Комнатная Ю.А., судьи Кузьмичев С.А., Смирников А.В.)
по делу N А12-68073/2016
по заявлению индивидуального предпринимателя Шихова Владимира Александровича, Волгоградская область, г. Камышин, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Волгоградской области, Волгоградская область, г. Камышин (ИНН 3436014977, ОГРН 1043400645012) о признании недействительным ненормативного акта,
установил:
в Арбитражный суд Волгоградской области обратился индивидуальный предприниматель Шихов Владимир Александрович (далее - ИП Шихов В.А., заявитель, налогоплательщик, предприниматель) с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Волгоградской области (далее - Межрайонная ИФНС России N 3 по Волгоградской области, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения от 08.08.2016 N 0914/15044 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 21.03.2017 в удовлетворении заявления ИП Шихова В.А. отказано.
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2017 решение Арбитражного суда Волгоградской области от 21.03.2017 оставлено без изменения.
ИП Шихов В.А., не согласившись с решением суда первой инстанции и постановлением суда апелляционной инстанции, обратился в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить вышеуказанные судебные акты и, не передавая дело на новое рассмотрение, принять новый судебный акт, удовлетворив заявленные требования в полном объеме.
Заявитель в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.
Представитель инспекции в судебном заседании отклонил кассационную жалобу по основаниям, изложенным в отзыве.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав явившихся в судебное заседание заявителя и представителя инспекции, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России N 3 по Волгоградской области проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) за 2015 год, представленной ИП Шиховым В.А. 12.03.2016.
Инспекцией по результатам рассмотрения материалов проверки принято решение от 08.08.2016 N 09-14/15044 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым предпринимателю предложено уплатить налог по УСН в размере 9333 руб., соответствующую сумму штрафа в размере 1203,40 руб., а также пени в размере 319,78 рублей.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области от 15.09.2016 N 1034 оспариваемое решение инспекции от 08.08.2016 N 0914/15044 оставлено без изменения.
Не согласившись с указанным решением инспекции, предприниматель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
Суды первой и апелляционной инстанций, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришли к выводу, что предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде, за который подается налоговая декларация по данному налогу.
Судебная коллегия считает, что выводы судов первой и апелляционной инстанций соответствуют фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм материального права.
Как установлено судами, ИП Шихов В.А. применяет УСН с объектом налогообложения "доход".
Основанием для принятия указанного решения послужил вывод инспекции о том, что налогоплательщик неправомерно учел в поданной уточненной налоговой декларации по УСН за 2015 год 9333 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, фактически уплаченных им в ином налоговом периоде (10.03.2016), то есть после окончания налогового периода, за который подана налоговая декларация.
Статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) определено, что налог по УСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 3).
В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).
На основании пункта 2 статьи 346.18 НК РФ, в случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов).
В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы в том числе на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 346.17 названного Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
На основании пункта 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
При этом согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ установлено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В статье 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), действовавшего в спорный период, регламентирован порядок самостоятельного исчисления, а также порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)