Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 15 августа 2016 года
Постановление изготовлено в полном объеме 16 августа 2016 года
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Румянцева П.В.
судей: Яковлевой Л.Г., Кочешковой М.В.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Рясиной П.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Дженерис" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.06.2016 по делу N А40-40979/16, принятое судьей Л.А. Шевелевой
по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по г. Москве (дата регистрации 23.12.2004, ИНН 7707081688, Земляной вал, д. 9, г. Москва, 105064)
к ООО "Дженерис" (дата регистрации 11.02.2013, ИНН 7720773670, Космодамианская наб., д. 4/22, корп. Б, пом. VIII, ком. 1, г. Москва, 115035)
третьи лица: Закрытое акционерное общество "Специализированное управление по ремонту коллекторов и водостоков" (Долгоруковская ул., д. 36, г. Москва, 127006), временный управляющий ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков"
о взыскании 144 139 493 руб.,
при участии:
- от заявителя: Келих А.В. по дов. от 05.04.2016, Ковалева Е.А. по дов. от 04.05.2016, Морозов Д.В. по дов. от 14.09.2015;
- от заинтересованного лица: Кезик В.С. по дов. от 10.08.2016;
- от третьих лиц: Юсов И.П. по дов. от 12.10.2015;
- установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по г. Москве (далее - заявитель, налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с требованиями о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Дженерис" (далее - заинтересованное лицо, общество), суммы налоговой задолженности в размере 144 139 493 руб., (в том числе: по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет - 18 231 233 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет г. Москвы - 125 908 260 руб.).
Решением от 06.06.2016 Арбитражный суд г. Москвы удовлетворил заявленные инспекцией требования.
Не согласившись с принятым судом решением, заинтересованное лицо обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить как принятое с нарушением норм права.
В судебном заседании представитель подателя апелляционной жалобы доводы апелляционной жалобы поддержал по мотивам, изложенным в ней.
Представитель заявителя возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.
Представитель третьего лица поддержал доводы апелляционной жалобы, просил отменить решение суда первой инстанции.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 АПК РФ.
Как следует из материалов дела, ИФНС России N 7 по г. Москве проведена выездная налоговая проверка ЗАО "Специализированное управление по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2010 по 31.12.2012.
По результатам проведения проверки Инспекцией вынесено Решение от 31.03.2015 N 14-11/РО/4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2015 (т. 1 л.д. 9-13), в соответствии с которым Обществу было предложено уплатить 471 961 184,39 руб., в том числе недоимку по налогу на прибыль в размере 182 312 330,00 руб. и НДС в размере 164 081 097,00 руб.; пени по налогу на прибыль и пени по НДС в общем размер 118 561 474,39 руб.; штрафы в общем размере 7 006 283,00 р. за неуплату налога на прибыль и НДС.
Решением УФНС России по г. Москве от 15.07.2015 N 21-19/070514 решение Инспекции оставлено без изменения.
Инспекцией приняты Решения N 168, 169, 170,171, 172, 173, 174 от 17.07.2015 о зачете переплаты сумм в размере 57 941 639,80 руб., 5 136 431,00 руб., 1 578 252,53 руб., 96 606,48 руб., 8 831,61 руб., 7 710,00 руб., 2 024,75 руб. (общая сумма 64 771 496,17 руб.) в счет начислений по Решению N 14-11/РО/4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2015.
Также, по итогам проведенной выездной налоговой проверки Обществу было направлено требование N 5857 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 20.07.2015 (т. 1, л.д. 19-20). Требование в установленный срок (07.08.2015) не исполнено.
Инспекция на основании ст. ст. 46, 47 НК РФ взыскала сумму задолженности в сумме 1 366 615,22 руб. Задолженность по выездной налоговой проверке, числящейся на настоящий момент за ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков", составляет 405 823 073 руб., что подтверждается справкой о состоянии расчетов с бюджетом (т. 1, л.д. 14-18).
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 01.02.2016 по делу N А40-138798/15 обществу отказано в удовлетворении требований. Постановлением Девятого Арбитражного апелляционного суда от 04.05.2016 решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.02.2016 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" - без удовлетворения.
ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" с момента вступления Решения N 14-11/РО/4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2015 в законную силу фактически прекратило движение денежных средств по счетам.
Положения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ закрепляют, что взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.
Инспекцией установлено, что ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" после вынесения налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки Общества от 23.09.2013 г. N 14-11/РП/21 произведена передача недвижимого имущества взаимозависимому лицу - ООО "Дженерис".
Так, 19.12.2013 между ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" (Продавец) и ООО "Дженерис" (Покупатель) заключены договора N 29 и N 30 купли-продажи недвижимого имущества, согласно которым Продавец передает в собственность Покупателя нежилые помещения площадью 1 387 и 1 569,6 кв. м, расположенные по адресу: г. Москва, ул. Долгоруковская, 36, 1 (т. 1 л.д. 22-30).
Цена имущества по договору N 29 составила 174 000 000 руб. и по договору N 30 составила 8 000 000 руб. Указанные суммы (182 000 000 руб.) должны были быть перечислены не позднее 31.12.2014. При этом, согласно п. 2.3 договора N 29 и 30, залога на имущества у продавца не возникает. Согласно дополнительному соглашению N 1 от 27.11.2014 к договору N 29 от 19.12.2013, срок оплаты продлен до 31.12.2015.
Таким образом, общество реализует имущество без обеспечения и с рассрочкой оплаты более чем на два года.
Согласно п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются, в том числе организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов.
В соответствии с п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.
Инспекцией установлены следующие обстоятельства, подтверждающие взаимозависимость общества и ООО "Дженерис".
Учредителем ООО "Дженерис" с 17.12.2013 по 14.09.2015 являлось ООО "Групп-Компани" ИНН 7729748848, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ ООО "Дженерис" (т. 1, л.д. 67-76). Номинальная стоимость 100% доли (в рублях) составляла 110 000 руб. В свою очередь, учредителем ООО "Групп-Компани" с 21.08.2013 по 30.11.2015 являлось ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков", что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ (т. 1, л.д. 77-81).
Генеральным директором ООО "Групп-Компани" с 21.08.2013 по 19.12.2015 являлся Костерин Михаил Николаевич, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ (т. 1 л.д. 77-81). В ходе анализа сведений 2-НДФЛ, установлено, что Костерин М.Н. являлся сотрудником (начальником склада) ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" в 2011 - 2013 г.
Таким образом, ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" косвенно в период реализации недвижимого имущества и по 30.11.2015 владело 100% в уставном капитале ООО "Дженерис".
Также Инспекцией установлено, что ООО "Дженерис" заключены договора с рядом организаций по благоустройству и выполнению строительных работ в нежилых помещениях, находящихся по адресу: г. Москва, ул. Долгоруковская, 36.
При этом контактными лицами ООО "Дженерис" согласно полученным ответом из территориальных налоговых органов (письмо из ИФНС России N 29 по г. Москве от 18.09.2015 N 24-08-Х/16565, письмо ИФНС России N 5 по г. Москве от 15.09.2015 N 25-09/124909, письмо ИФНС России N 4 по г. Москве от 24.09.2015 N 15/202557 (т. 1 л.д. 89-150, т. 2 л.д. 1-11)) являются лица, которые согласно данным НДФЛ являлись сотрудниками ЗАО "СУ по ремонту коллекторов и водостоков" в проверяемый период. В частности, генеральным директором ООО "Дженерис" с момента создания (11.02.2013) по настоящее время является Боднарь Виктор Леонтьевич, который являлся сотрудником ЗАО "СУ по ремонту коллекторов и водостоков" с 2011 по 2015 гг. Контактный телефон ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" и ООО "Дженерис" - тел. 8 (499)250-57-66.
Кроме того, в ходе анализа банковской выписки по расчетному счету ООО "Дженерис" (т. 2 л.д. 15-19) установлено получение денежных средств по договору займа в размере 27 000 000 руб. от Макаровской Маргариты Ефимовны, которая является супругой генерального директора и учредителя ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" Макаровского Александра Вениаминовича. Также из банковской выписки ООО "Дженерис" следует, что ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" перечисляло денежные средства ООО "Дженерис" по договору займа в общем размере 5 500 000 руб.
Судом первой инстанции было учтено, что недвижимое имущество было реализовано обществом в адрес ООО "Дженерис" через два дня после того, как Общество стало косвенно владеть 100% долей ООО "Дженерис".
Обстоятельства, связанные с оплатой ООО "Дженерис", также свидетельствуют о согласованности действий общества и ООО "Дженерис".
В ходе анализа банковских выписок ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" (т. 2 л.д. 12-14), ООО "Групп-Компани" (т. 2, л.д. 20-22), ООО "Дженерис" (т. 2, л.д. 15-19) Инспекцией установлено, что после того, как Обществу стало известно о проведении выездной налоговой проверки, налогоплательщиком совершены следующие финансовые операции:
ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" перечислило в адрес ООО "Групп-Компани" денежные средства в размере 310 740 000 руб. с назначением платежа: "Вклад в уставный капитал": 04.10.2013 в размере 120 740 000 руб., 01.09,2014 в размере 10 000 000 руб., 25.09.2014 в размере 120 000 000 руб., 31.03.2015 в размере 60 000 000 руб.
ООО "Групп-Компани" указанные денежные средства (247 000 000 руб.) перечислило ООО "Дженерис" "по договору займа" 28.02.2014 - 5 000 000 руб., 26.03.2014 - 62 000 000 руб., 27.03.2014 - 10 000 000 руб., 15.05.2014 - 5 000 000 руб., 19.06.2014 - 9 000 000 руб., 24.06.2014 - 16 000 000 руб., 14.07.2014 - 3 000 000 руб., 03.09.2014 - 10 000 000 руб., 17.09.2014 - 7 000 000 руб., 26.09.2014 - 120 000 000 руб.
ООО "Дженерис" полученные денежные средства перечисляет ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" (154 000 000 руб.) 26.03.2014 - 64 000 000 руб., 09.04.2014 - 2 000 000 руб., 20.06.2014 - 9 000 000 руб., 25.06.2014 - 14 000 000 руб., 15.07.2014 - 4 000 000 руб., 07.08.2014 - 1 000 000 руб., 30.03.2015 - 60 000 000 руб.
Таким образом, денежные средства, полученные ООО "Дженерис" от ООО "Групп-Компани" по цепочке движения от ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" частично в размере 154 000 000 руб. возвратились в ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков".
До настоящего времени оставшаяся часть денежного обязательства в размере 28 000 000 руб. ООО "Дженерис" перед обществом не исполнена.
Необходимо отметить, что факт отчуждения помещений, находящихся по адресу: г. Москва, ул. Долгоруковская, 36, 1, в период проведения выездной налоговой проверки ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" был скрыт, о чем свидетельствует показатели налоговых деклараций по налогу на имущество организаций за 2013 - 2014 гг. (т. 2 л.д. 23-38), в которых Общество продолжало отражать указанный объект.
Уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций за указанный период, в которых уже были исключены сведения об имуществе, переданном ООО "Дженерис", были поданы ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" только после вынесения заявителем Решения N 14-11/РО/4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2015, а именно 20.08.2015 и 27.04.2015 (т. 2, л.д. 39-54).
Таким образом, ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" в период проведения и к моменту завершения выездной налоговой проверки предприняло умышленные действия по сокрытию имущества путем вывода его на аффилированную компанию.
Вышеизложенные факты свидетельствуют о формальной передаче прав на недвижимое имущество, расположенное по адресу г. Москва, ул. Долгоруковская, д. 36. стр. 1, в адрес ООО "Дженерис" с целью сокрытия ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" имущества, за счет которого должно производиться взыскание налогов и сборов, а также вывода с использованием указанной схемы денежных средств из оборота налогоплательщика, в связи с чем, имеются все законодательно установленные условия для взыскания налоговой задолженности ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" с ООО "Дженерис" в порядке пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ.
Апелляционной инстанцией рассмотрены все доводы апелляционной жалобы, однако они не опровергают выводы суда, положенные в основу решения, и не могут служить основанием для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы.
Обстоятельства по делу судом первой инстанции установлены полно и правильно, им дана надлежащая правовая оценка.
Нарушений норм процессуального права, которые привели к принятию неправильного решения, судом первой инстанции не допущено. Основания для отмены решения суда отсутствуют.
Руководствуясь ст. ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.06.2016 по делу N А40-40979/16 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕВЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 16.08.2016 N 09АП-34907/2016 ПО ДЕЛУ N А40-40979/16
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 16 августа 2016 г. N 09АП-34907/2016
Дело N А40-40979/16
Резолютивная часть постановления объявлена 15 августа 2016 года
Постановление изготовлено в полном объеме 16 августа 2016 года
Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Румянцева П.В.
судей: Яковлевой Л.Г., Кочешковой М.В.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Рясиной П.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Дженерис" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.06.2016 по делу N А40-40979/16, принятое судьей Л.А. Шевелевой
по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по г. Москве (дата регистрации 23.12.2004, ИНН 7707081688, Земляной вал, д. 9, г. Москва, 105064)
к ООО "Дженерис" (дата регистрации 11.02.2013, ИНН 7720773670, Космодамианская наб., д. 4/22, корп. Б, пом. VIII, ком. 1, г. Москва, 115035)
третьи лица: Закрытое акционерное общество "Специализированное управление по ремонту коллекторов и водостоков" (Долгоруковская ул., д. 36, г. Москва, 127006), временный управляющий ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков"
о взыскании 144 139 493 руб.,
при участии:
- от заявителя: Келих А.В. по дов. от 05.04.2016, Ковалева Е.А. по дов. от 04.05.2016, Морозов Д.В. по дов. от 14.09.2015;
- от заинтересованного лица: Кезик В.С. по дов. от 10.08.2016;
- от третьих лиц: Юсов И.П. по дов. от 12.10.2015;
- установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по г. Москве (далее - заявитель, налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с требованиями о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Дженерис" (далее - заинтересованное лицо, общество), суммы налоговой задолженности в размере 144 139 493 руб., (в том числе: по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет - 18 231 233 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет г. Москвы - 125 908 260 руб.).
Решением от 06.06.2016 Арбитражный суд г. Москвы удовлетворил заявленные инспекцией требования.
Не согласившись с принятым судом решением, заинтересованное лицо обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить как принятое с нарушением норм права.
В судебном заседании представитель подателя апелляционной жалобы доводы апелляционной жалобы поддержал по мотивам, изложенным в ней.
Представитель заявителя возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.
Представитель третьего лица поддержал доводы апелляционной жалобы, просил отменить решение суда первой инстанции.
Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 АПК РФ.
Как следует из материалов дела, ИФНС России N 7 по г. Москве проведена выездная налоговая проверка ЗАО "Специализированное управление по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2010 по 31.12.2012.
По результатам проведения проверки Инспекцией вынесено Решение от 31.03.2015 N 14-11/РО/4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2015 (т. 1 л.д. 9-13), в соответствии с которым Обществу было предложено уплатить 471 961 184,39 руб., в том числе недоимку по налогу на прибыль в размере 182 312 330,00 руб. и НДС в размере 164 081 097,00 руб.; пени по налогу на прибыль и пени по НДС в общем размер 118 561 474,39 руб.; штрафы в общем размере 7 006 283,00 р. за неуплату налога на прибыль и НДС.
Решением УФНС России по г. Москве от 15.07.2015 N 21-19/070514 решение Инспекции оставлено без изменения.
Инспекцией приняты Решения N 168, 169, 170,171, 172, 173, 174 от 17.07.2015 о зачете переплаты сумм в размере 57 941 639,80 руб., 5 136 431,00 руб., 1 578 252,53 руб., 96 606,48 руб., 8 831,61 руб., 7 710,00 руб., 2 024,75 руб. (общая сумма 64 771 496,17 руб.) в счет начислений по Решению N 14-11/РО/4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2015.
Также, по итогам проведенной выездной налоговой проверки Обществу было направлено требование N 5857 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 20.07.2015 (т. 1, л.д. 19-20). Требование в установленный срок (07.08.2015) не исполнено.
Инспекция на основании ст. ст. 46, 47 НК РФ взыскала сумму задолженности в сумме 1 366 615,22 руб. Задолженность по выездной налоговой проверке, числящейся на настоящий момент за ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков", составляет 405 823 073 руб., что подтверждается справкой о состоянии расчетов с бюджетом (т. 1, л.д. 14-18).
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 01.02.2016 по делу N А40-138798/15 обществу отказано в удовлетворении требований. Постановлением Девятого Арбитражного апелляционного суда от 04.05.2016 решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.02.2016 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" - без удовлетворения.
ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" с момента вступления Решения N 14-11/РО/4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2015 в законную силу фактически прекратило движение денежных средств по счетам.
Положения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ закрепляют, что взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.
Инспекцией установлено, что ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" после вынесения налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки Общества от 23.09.2013 г. N 14-11/РП/21 произведена передача недвижимого имущества взаимозависимому лицу - ООО "Дженерис".
Так, 19.12.2013 между ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" (Продавец) и ООО "Дженерис" (Покупатель) заключены договора N 29 и N 30 купли-продажи недвижимого имущества, согласно которым Продавец передает в собственность Покупателя нежилые помещения площадью 1 387 и 1 569,6 кв. м, расположенные по адресу: г. Москва, ул. Долгоруковская, 36, 1 (т. 1 л.д. 22-30).
Цена имущества по договору N 29 составила 174 000 000 руб. и по договору N 30 составила 8 000 000 руб. Указанные суммы (182 000 000 руб.) должны были быть перечислены не позднее 31.12.2014. При этом, согласно п. 2.3 договора N 29 и 30, залога на имущества у продавца не возникает. Согласно дополнительному соглашению N 1 от 27.11.2014 к договору N 29 от 19.12.2013, срок оплаты продлен до 31.12.2015.
Таким образом, общество реализует имущество без обеспечения и с рассрочкой оплаты более чем на два года.
Согласно п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются, в том числе организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов.
В соответствии с п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.
Инспекцией установлены следующие обстоятельства, подтверждающие взаимозависимость общества и ООО "Дженерис".
Учредителем ООО "Дженерис" с 17.12.2013 по 14.09.2015 являлось ООО "Групп-Компани" ИНН 7729748848, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ ООО "Дженерис" (т. 1, л.д. 67-76). Номинальная стоимость 100% доли (в рублях) составляла 110 000 руб. В свою очередь, учредителем ООО "Групп-Компани" с 21.08.2013 по 30.11.2015 являлось ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков", что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ (т. 1, л.д. 77-81).
Генеральным директором ООО "Групп-Компани" с 21.08.2013 по 19.12.2015 являлся Костерин Михаил Николаевич, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ (т. 1 л.д. 77-81). В ходе анализа сведений 2-НДФЛ, установлено, что Костерин М.Н. являлся сотрудником (начальником склада) ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" в 2011 - 2013 г.
Таким образом, ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" косвенно в период реализации недвижимого имущества и по 30.11.2015 владело 100% в уставном капитале ООО "Дженерис".
Также Инспекцией установлено, что ООО "Дженерис" заключены договора с рядом организаций по благоустройству и выполнению строительных работ в нежилых помещениях, находящихся по адресу: г. Москва, ул. Долгоруковская, 36.
При этом контактными лицами ООО "Дженерис" согласно полученным ответом из территориальных налоговых органов (письмо из ИФНС России N 29 по г. Москве от 18.09.2015 N 24-08-Х/16565, письмо ИФНС России N 5 по г. Москве от 15.09.2015 N 25-09/124909, письмо ИФНС России N 4 по г. Москве от 24.09.2015 N 15/202557 (т. 1 л.д. 89-150, т. 2 л.д. 1-11)) являются лица, которые согласно данным НДФЛ являлись сотрудниками ЗАО "СУ по ремонту коллекторов и водостоков" в проверяемый период. В частности, генеральным директором ООО "Дженерис" с момента создания (11.02.2013) по настоящее время является Боднарь Виктор Леонтьевич, который являлся сотрудником ЗАО "СУ по ремонту коллекторов и водостоков" с 2011 по 2015 гг. Контактный телефон ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" и ООО "Дженерис" - тел. 8 (499)250-57-66.
Кроме того, в ходе анализа банковской выписки по расчетному счету ООО "Дженерис" (т. 2 л.д. 15-19) установлено получение денежных средств по договору займа в размере 27 000 000 руб. от Макаровской Маргариты Ефимовны, которая является супругой генерального директора и учредителя ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" Макаровского Александра Вениаминовича. Также из банковской выписки ООО "Дженерис" следует, что ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" перечисляло денежные средства ООО "Дженерис" по договору займа в общем размере 5 500 000 руб.
Судом первой инстанции было учтено, что недвижимое имущество было реализовано обществом в адрес ООО "Дженерис" через два дня после того, как Общество стало косвенно владеть 100% долей ООО "Дженерис".
Обстоятельства, связанные с оплатой ООО "Дженерис", также свидетельствуют о согласованности действий общества и ООО "Дженерис".
В ходе анализа банковских выписок ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" (т. 2 л.д. 12-14), ООО "Групп-Компани" (т. 2, л.д. 20-22), ООО "Дженерис" (т. 2, л.д. 15-19) Инспекцией установлено, что после того, как Обществу стало известно о проведении выездной налоговой проверки, налогоплательщиком совершены следующие финансовые операции:
ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" перечислило в адрес ООО "Групп-Компани" денежные средства в размере 310 740 000 руб. с назначением платежа: "Вклад в уставный капитал": 04.10.2013 в размере 120 740 000 руб., 01.09,2014 в размере 10 000 000 руб., 25.09.2014 в размере 120 000 000 руб., 31.03.2015 в размере 60 000 000 руб.
ООО "Групп-Компани" указанные денежные средства (247 000 000 руб.) перечислило ООО "Дженерис" "по договору займа" 28.02.2014 - 5 000 000 руб., 26.03.2014 - 62 000 000 руб., 27.03.2014 - 10 000 000 руб., 15.05.2014 - 5 000 000 руб., 19.06.2014 - 9 000 000 руб., 24.06.2014 - 16 000 000 руб., 14.07.2014 - 3 000 000 руб., 03.09.2014 - 10 000 000 руб., 17.09.2014 - 7 000 000 руб., 26.09.2014 - 120 000 000 руб.
ООО "Дженерис" полученные денежные средства перечисляет ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" (154 000 000 руб.) 26.03.2014 - 64 000 000 руб., 09.04.2014 - 2 000 000 руб., 20.06.2014 - 9 000 000 руб., 25.06.2014 - 14 000 000 руб., 15.07.2014 - 4 000 000 руб., 07.08.2014 - 1 000 000 руб., 30.03.2015 - 60 000 000 руб.
Таким образом, денежные средства, полученные ООО "Дженерис" от ООО "Групп-Компани" по цепочке движения от ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" частично в размере 154 000 000 руб. возвратились в ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков".
До настоящего времени оставшаяся часть денежного обязательства в размере 28 000 000 руб. ООО "Дженерис" перед обществом не исполнена.
Необходимо отметить, что факт отчуждения помещений, находящихся по адресу: г. Москва, ул. Долгоруковская, 36, 1, в период проведения выездной налоговой проверки ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" был скрыт, о чем свидетельствует показатели налоговых деклараций по налогу на имущество организаций за 2013 - 2014 гг. (т. 2 л.д. 23-38), в которых Общество продолжало отражать указанный объект.
Уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций за указанный период, в которых уже были исключены сведения об имуществе, переданном ООО "Дженерис", были поданы ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" только после вынесения заявителем Решения N 14-11/РО/4 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2015, а именно 20.08.2015 и 27.04.2015 (т. 2, л.д. 39-54).
Таким образом, ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" в период проведения и к моменту завершения выездной налоговой проверки предприняло умышленные действия по сокрытию имущества путем вывода его на аффилированную компанию.
Вышеизложенные факты свидетельствуют о формальной передаче прав на недвижимое имущество, расположенное по адресу г. Москва, ул. Долгоруковская, д. 36. стр. 1, в адрес ООО "Дженерис" с целью сокрытия ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" имущества, за счет которого должно производиться взыскание налогов и сборов, а также вывода с использованием указанной схемы денежных средств из оборота налогоплательщика, в связи с чем, имеются все законодательно установленные условия для взыскания налоговой задолженности ЗАО "СУ по ремонту и эксплуатации коллекторов и водостоков" с ООО "Дженерис" в порядке пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ.
Апелляционной инстанцией рассмотрены все доводы апелляционной жалобы, однако они не опровергают выводы суда, положенные в основу решения, и не могут служить основанием для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы.
Обстоятельства по делу судом первой инстанции установлены полно и правильно, им дана надлежащая правовая оценка.
Нарушений норм процессуального права, которые привели к принятию неправильного решения, судом первой инстанции не допущено. Основания для отмены решения суда отсутствуют.
Руководствуясь ст. ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
решение Арбитражного суда г. Москвы от 06.06.2016 по делу N А40-40979/16 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.
Председательствующий судья
П.В.РУМЯНЦЕВ
Судьи
М.В.КОЧЕШКОВА
Л.Г.ЯКОВЛЕВА
П.В.РУМЯНЦЕВ
Судьи
М.В.КОЧЕШКОВА
Л.Г.ЯКОВЛЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)