Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Налоговым органом установлено, что общество не включало в налоговую базу по НДС за определенный период денежные средства, в связи с чем налоговый орган начислил обществу недоимку по НДС, штраф по ст. 122 НК РФ, предложил уплатить недоимку и штраф, внести необходимые исправления в документы налогового и бухгалтерского учета.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 26 апреля 2016 года.
Полный текст постановления изготовлен 05 мая 2016 года.
Арбитражный суд Московского округа
в составе: председательствующего-судьи Дербенева А.А.
судей Егоровой Т.А., Жукова А.В.
при участии в заседании:
- от заявителя - ООО "Первая Ипотечная Компания - Регион (Пермь)" - Аленин А.А., Барановский К.В., доверенность от 12.04.2016 N 5;
- от ответчика - ИФНС России N 17 по г. Москве - Хохлова Ю.И., доверенность от 12.01.2016 N 02-14/003,
рассмотрев 26 апреля 2016 года в судебном заседании кассационную жалобу ООО "Первая Ипотечная Компания - Регион (Пермь)"
на решение от 16 ноября 2015 года
Арбитражного суда города Москвы,
вынесенное судьей Лариным М.В.
на постановление от 10 февраля 2016 года
Девятого арбитражного апелляционного суда,
принятое судьями Румянцевым П.В., Мухиным С.М., Яковлевой Л.Г.
по заявлению ООО "Первая Ипотечная Компания - Регион (Пермь)" (ОГРН 1075902011503, 129226, г. Москва, ул. Сельскохозяйственная, д. 12А, корп. 6)
к ответчику ИФНС России N 17 по г. Москве (ОГРН 1047717037180, 129226, г. Москва, ул. Сельскохозяйственная, д. 11, корп. 4)
о признании недействительным решения от 27.02.2015 N 1413
установил:
ООО "Первая Ипотечная Компания - Регион (Пермь)" обратилось в суд с требованием к ИФНС России N 17 по г. Москве о признании недействительным решения от 27.02.2015 N 1413 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - решение).
Решением Арбитражного суда города Москвы от 16.11.2015, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2016, в удовлетворении заявления отказано.
Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, ООО "Первая Ипотечная Компания - Регион (Пермь)" обратилось в Арбитражный суд Московского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение Арбитражного суда города Москвы от 16.11.2015 и постановление Девятого арбитражного апелляционного от 10.02.2016 и признать недействительным решение от 27.02.2015 N 1413.
Заявитель в кассационной жалобе указывает на то, что судами первой и апелляционной инстанции были допущены нарушения норм процессуального права: статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, выразившиеся в неполной оценке всех доводов и доказательств представленных ООО "Первая Ипотечная Компания - Регион (Пермь)", а именно довода о применении п. 2 Письма ФНС России от 04.02.2010 г. N ШС-22-3/86@, а также нарушения норм материального права, выразившиеся в неприменение пп. 3 п. 1 статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащего применению.
Также заявитель указывает, что суд апелляционной инстанции допустил нарушение норм материального права, выразившееся в применении ст. 424 и ст. 614 Гражданского кодекса Российской Федерации, которые не подлежали применению в настоящем деле, а также не применил статью 421 Гражданского кодекса Российской Федерации, закрепляющую принцип свободы сторон по определению условий договора при отсутствие законодательных ограничений (императивных норм).
Судами не была дана оценка доводу ООО "Первая Ипотечная Компания - Регион (Пермь)" об экономической обоснованности снижения арендной платы, обусловленной необходимостью изменения разрешенного использования, а также довода о незаконности и необоснованности вывода о занижении суммы арендной платы, и не была применена статья 40 Налогового кодекса Российской Федерации; суды первой и апелляционной инстанции неправильно истолковали положения статей 39, 146, 174 Налогового кодекса Российской Федерации.
Заявитель - ООО "Первая Ипотечная Компания - Регион (Пермь)" в лице своих представителей в судебном заседании суда кассационной инстанции настаивал на удовлетворении кассационной жалобы по основаниям, в ней изложенным.
Ответчик - ИФНС России N 17 по г. Москве в лице своего представителя возражал относительно удовлетворения кассационной жалобы, полагая, что принятые по делу судебные акты являются законными и обоснованными; представлен отзыв на кассационную жалобу.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность судебных актов, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы.
Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, заслушав явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, и, проверив в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения арбитражными судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, а также соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых решении и постановлении, установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, не находит оснований для отмены или изменения судебных актов судов первой и апелляционной инстанций в обжалуемой части ввиду следующего.
Как следует из материалов дела и установлено судами, Инспекция проводила камеральную проверку представленной 02.07.2014 обществом декларации по НДС за 2 квартал 2014 года, с нулевыми показателями по всем строкам декларации.
Налоговым органом в ходе камеральной проверки установлено, что между обществом (арендодатель) и ООО "ПИК-КАМА" (арендатор) заключены договоры долгосрочной аренды земельных участков N 1, N 2, N 3 от 02.07.2013, согласно которым: - пункты 4.1 - 4.3 - арендная плата уплачивается в твердой сумме в срок до 31.01.2019 и составляет: по договору N 1 - 232,82 руб. за кв. м, по договору N 2 - 176,3 руб. за кв. м, по договору N 3 - 106 руб. за кв. м, - пункт 3.3.10 - арендатор возмещает арендодателю сумму земельного налога и (или) авансового платежа по земельному налогу, начисленного на земельные участки, являющиеся предметом рассматриваемых договоров, в соответствии с законодательством о налогах и сборах путем перечисления суммы денежных средств, равной сумме земельного налога и (или) авансового платежа по нему, на расчетный счет арендодателя или указанного им лица.
Дополнительными соглашениями к договорам аренды от 01.04.2014 размер арендной платы уменьшился и составил: по договору N 1 - 0.14 руб. за кв. м, по договору N 2 - 0,10 руб. за кв. м, по договору N 3 - 0,06 руб. за кв. м, срок оплаты не изменился - не позднее 31.01.2019. При этом, пунктом 4 данных соглашений предусмотрена обязанность арендатора исполнить пункт 3.3.10 договоров путем перечисления в течение 5 рабочих дней с момента их заключения денежных средств арендодателю в размере, равном размеру земельного налога (авансового платежа) за 4 квартал 2013 и 1 квартал 2014 года.
Инспекцией в ходе анализа выписки по расчетному счету налогоплательщика за период с 01.01.2013 по 02.09.2014 установлено, что в период с 01.04.2014 по 30.06.2014 (2 квартал 2014 года) фактически единственными операциями было: - получение 25.06.2014 от ООО "ПИК-КАМА" денежных средств в размере 4 квартал 2013 года по договорам долгосрочной аренды земельных участков N 1, 2, 3 от 02.07.2013", - оплата 26.06.2014 земельного налога в размере 4 629 456 руб. по декларации за 2 квартал 2013 года в ИФНС России по Индустриальному району г. Пермь.
Налоговый орган квалифицировал полученные от ООО "ПИК-КАМА" денежные средства в размере 4 629 456 руб. в качестве выплаты арендатором компенсации затрат арендодателя по уплате им земельного налога за сданный в аренду земельный участок, прямо предусмотренных пунктом 3.3.10 договоров аренды, подлежащих в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации учету в налоговой базе в качестве денежных средств, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), что не было сделано налогоплательщиком и являлось занижением налоговой базы.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 05.05.2016 N Ф05-5070/2016 ПО ДЕЛУ N А40-144005/2015
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Налоговым органом установлено, что общество не включало в налоговую базу по НДС за определенный период денежные средства, в связи с чем налоговый орган начислил обществу недоимку по НДС, штраф по ст. 122 НК РФ, предложил уплатить недоимку и штраф, внести необходимые исправления в документы налогового и бухгалтерского учета.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 5 мая 2016 г. по делу N А40-144005/2015
Резолютивная часть постановления объявлена 26 апреля 2016 года.
Полный текст постановления изготовлен 05 мая 2016 года.
Арбитражный суд Московского округа
в составе: председательствующего-судьи Дербенева А.А.
судей Егоровой Т.А., Жукова А.В.
при участии в заседании:
- от заявителя - ООО "Первая Ипотечная Компания - Регион (Пермь)" - Аленин А.А., Барановский К.В., доверенность от 12.04.2016 N 5;
- от ответчика - ИФНС России N 17 по г. Москве - Хохлова Ю.И., доверенность от 12.01.2016 N 02-14/003,
рассмотрев 26 апреля 2016 года в судебном заседании кассационную жалобу ООО "Первая Ипотечная Компания - Регион (Пермь)"
на решение от 16 ноября 2015 года
Арбитражного суда города Москвы,
вынесенное судьей Лариным М.В.
на постановление от 10 февраля 2016 года
Девятого арбитражного апелляционного суда,
принятое судьями Румянцевым П.В., Мухиным С.М., Яковлевой Л.Г.
по заявлению ООО "Первая Ипотечная Компания - Регион (Пермь)" (ОГРН 1075902011503, 129226, г. Москва, ул. Сельскохозяйственная, д. 12А, корп. 6)
к ответчику ИФНС России N 17 по г. Москве (ОГРН 1047717037180, 129226, г. Москва, ул. Сельскохозяйственная, д. 11, корп. 4)
о признании недействительным решения от 27.02.2015 N 1413
установил:
ООО "Первая Ипотечная Компания - Регион (Пермь)" обратилось в суд с требованием к ИФНС России N 17 по г. Москве о признании недействительным решения от 27.02.2015 N 1413 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - решение).
Решением Арбитражного суда города Москвы от 16.11.2015, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2016, в удовлетворении заявления отказано.
Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, ООО "Первая Ипотечная Компания - Регион (Пермь)" обратилось в Арбитражный суд Московского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение Арбитражного суда города Москвы от 16.11.2015 и постановление Девятого арбитражного апелляционного от 10.02.2016 и признать недействительным решение от 27.02.2015 N 1413.
Заявитель в кассационной жалобе указывает на то, что судами первой и апелляционной инстанции были допущены нарушения норм процессуального права: статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, выразившиеся в неполной оценке всех доводов и доказательств представленных ООО "Первая Ипотечная Компания - Регион (Пермь)", а именно довода о применении п. 2 Письма ФНС России от 04.02.2010 г. N ШС-22-3/86@, а также нарушения норм материального права, выразившиеся в неприменение пп. 3 п. 1 статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащего применению.
Также заявитель указывает, что суд апелляционной инстанции допустил нарушение норм материального права, выразившееся в применении ст. 424 и ст. 614 Гражданского кодекса Российской Федерации, которые не подлежали применению в настоящем деле, а также не применил статью 421 Гражданского кодекса Российской Федерации, закрепляющую принцип свободы сторон по определению условий договора при отсутствие законодательных ограничений (императивных норм).
Судами не была дана оценка доводу ООО "Первая Ипотечная Компания - Регион (Пермь)" об экономической обоснованности снижения арендной платы, обусловленной необходимостью изменения разрешенного использования, а также довода о незаконности и необоснованности вывода о занижении суммы арендной платы, и не была применена статья 40 Налогового кодекса Российской Федерации; суды первой и апелляционной инстанции неправильно истолковали положения статей 39, 146, 174 Налогового кодекса Российской Федерации.
Заявитель - ООО "Первая Ипотечная Компания - Регион (Пермь)" в лице своих представителей в судебном заседании суда кассационной инстанции настаивал на удовлетворении кассационной жалобы по основаниям, в ней изложенным.
Ответчик - ИФНС России N 17 по г. Москве в лице своего представителя возражал относительно удовлетворения кассационной жалобы, полагая, что принятые по делу судебные акты являются законными и обоснованными; представлен отзыв на кассационную жалобу.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность судебных актов, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы.
Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, заслушав явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, и, проверив в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения арбитражными судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, а также соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых решении и постановлении, установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, не находит оснований для отмены или изменения судебных актов судов первой и апелляционной инстанций в обжалуемой части ввиду следующего.
Как следует из материалов дела и установлено судами, Инспекция проводила камеральную проверку представленной 02.07.2014 обществом декларации по НДС за 2 квартал 2014 года, с нулевыми показателями по всем строкам декларации.
Налоговым органом в ходе камеральной проверки установлено, что между обществом (арендодатель) и ООО "ПИК-КАМА" (арендатор) заключены договоры долгосрочной аренды земельных участков N 1, N 2, N 3 от 02.07.2013, согласно которым: - пункты 4.1 - 4.3 - арендная плата уплачивается в твердой сумме в срок до 31.01.2019 и составляет: по договору N 1 - 232,82 руб. за кв. м, по договору N 2 - 176,3 руб. за кв. м, по договору N 3 - 106 руб. за кв. м, - пункт 3.3.10 - арендатор возмещает арендодателю сумму земельного налога и (или) авансового платежа по земельному налогу, начисленного на земельные участки, являющиеся предметом рассматриваемых договоров, в соответствии с законодательством о налогах и сборах путем перечисления суммы денежных средств, равной сумме земельного налога и (или) авансового платежа по нему, на расчетный счет арендодателя или указанного им лица.
Дополнительными соглашениями к договорам аренды от 01.04.2014 размер арендной платы уменьшился и составил: по договору N 1 - 0.14 руб. за кв. м, по договору N 2 - 0,10 руб. за кв. м, по договору N 3 - 0,06 руб. за кв. м, срок оплаты не изменился - не позднее 31.01.2019. При этом, пунктом 4 данных соглашений предусмотрена обязанность арендатора исполнить пункт 3.3.10 договоров путем перечисления в течение 5 рабочих дней с момента их заключения денежных средств арендодателю в размере, равном размеру земельного налога (авансового платежа) за 4 квартал 2013 и 1 квартал 2014 года.
Инспекцией в ходе анализа выписки по расчетному счету налогоплательщика за период с 01.01.2013 по 02.09.2014 установлено, что в период с 01.04.2014 по 30.06.2014 (2 квартал 2014 года) фактически единственными операциями было: - получение 25.06.2014 от ООО "ПИК-КАМА" денежных средств в размере 4 квартал 2013 года по договорам долгосрочной аренды земельных участков N 1, 2, 3 от 02.07.2013", - оплата 26.06.2014 земельного налога в размере 4 629 456 руб. по декларации за 2 квартал 2013 года в ИФНС России по Индустриальному району г. Пермь.
Налоговый орган квалифицировал полученные от ООО "ПИК-КАМА" денежные средства в размере 4 629 456 руб. в качестве выплаты арендатором компенсации затрат арендодателя по уплате им земельного налога за сданный в аренду земельный участок, прямо предусмотренных пунктом 3.3.10 договоров аренды, подлежащих в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации учету в налоговой базе в качестве денежных средств, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), что не было сделано налогоплательщиком и являлось занижением налоговой базы.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)