Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Налоговый орган указал, что ответчик состоит на налоговом учете и имеет в собственности земельный объект. До настоящего времени требование об уплате налога ответчиком не исполнено.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Судья Бычкова О.Л.
Докладчик Никитина Г.Н.
Судебная коллегия по административным делам Новосибирского областного суда в составе:
председательствующего Никитиной Г.Н.
судей Коневой Ю.А., Разуваевой А.Л.
при секретаре П.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Новосибирске 30 августа 2016 года административное дело по апелляционной жалобе В. на решение Кировского районного суда г. Новосибирска от 08 июня 2016 года, которым постановлено исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска удовлетворить.
Взыскать с В. по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 г. в размере 17690 рублей, а также пени в размере 34,05 рублей.
Взыскать с В. государственную пошлину в
доход местного бюджета в сумме 708,96 рублей.
Заслушав доклад судьи областного суда Никитиной Г.Н., объяснения В. и ее представителя М., поддержавших доводы апелляционной жалобы, возражения представителя ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска, судебная коллегия
установила:
Административный истец ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска обратился в суд с вышеуказанным иском, в обоснование своих требований указав, что на налоговом учете состоит В., ИНН N, которая имеет в собственности земельный объект (участок) расположенный по адресу: <адрес>.
06.04.2015 г. налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтой было направлено уведомление N N об уплате земельного налога за 2012, 2013, 2014 г.
ИФНС по Кировскому району г. Новосибирска налогоплательщику было направлено требование N N об уплате земельного налога в срок до 03.02.2016 года.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
На момент направления требования задолженность по пени по земельному налогу составила 34,05 рублей.
На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с В., ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН N задолженность по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 в размере 17 690 рублей, а также пени в размере 34,05 рублей.
Судом постановлено вышеуказанное решение, с которым не согласилась В., в апелляционной жалобе изложена просьба об отменен решения Кировского районного суда г. Новосибирска от 08.06.2016 года и принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.
В обоснование доводов жалобы указывает на то, что земельный участок, за который налоговый орган взыскивает задолженность по уплате налога, ей не принадлежит. Она является собственником земельного участка, площадь. 0,073 га, в <адрес> В подтверждение к апелляционной жалобе приложены свидетельство о праве на наследство по закону, Постановление администрации Новосибирского района Новосибирской области, копия кадастрового паспорта, свидетельство о праве собственности на землю от 28.12.1992 г.
Кроме того, ссылается на то, что суд первой инстанции не извещал ее о рассматриваемом деле, в связи с этим она не могла предоставить в суд свои возражения и доказательства.
Проверив законность и обоснованность решения суда, материалы дела в соответствии с требованиями статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Исходя из п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете,
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.
В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что на ответчике, как на собственнике земельного участка лежит обязанность по уплате земельного налога, а также начисленной, за несвоевременную уплату налога пени. Поскольку требования об уплате налога в установленный срок ответчиком не исполнены, суд первой инстанции пришел к выводу об обоснованности заявленных требований.
С данным выводом суда первой инстанции судебная коллегия согласиться не может, поскольку он основан на неправильном применении, толковании норм материального права.
Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику В. направлено уведомление N N от 06.04.2015 года об уплате земельного налога за 2012 - 2014 годы в общей сумме 17690,28 рублей. Адрес налогоплательщика указан: <адрес>.
Согласно представленному списку почтовых отправлений N N налоговое уведомление направлено ответчику по вышеуказанному адресу 23.06.2015 года (л.д. 7).
В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога, 28.10.2015 года налоговым органом В. направлено требование N N о необходимости уплаты задолженности по земельному налогу в размере 17690,28 руб. и пени в размере 34,05 руб.. Требование также направлено по адресу: <адрес>.
Согласно адресной справке по имеющимся сведениям отдела адресно-справочной работы УФМС РФ по Новосибирской области В. с 18.09.1981 года зарегистрирована по адресу: <адрес> других сведений о регистрации В. не имеется.
Таким образом, по месту жительства налогоплательщика В. уведомление и требование налоговым органом не направлялись, т.е. административным истцом не был соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога.
Кроме того, разрешая заявленные требования, суд первой инстанции положил в основу решения тот факт, что В. является собственником земельного участка с кадастровым номером N расположенного по адресу: <адрес>
В качестве доказательства того, что В. является налогоплательщиком данного налога, административным истцом представлена справка, которая является внутренним документом налоговой инспекции, при этом данные о принадлежности на праве собственности земельного участка административному ответчику ничем не подтверждены.
Не представлены такие сведения и в суд апелляционной инстанции.
Между тем, судом апелляционной инстанции в порядке ст. 306 КАС РФ, были истребованы сведения относительно принадлежности спорного земельного участка административному ответчику, согласно которых В. не является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении.
Апеллянтом суду апелляционной инстанции представлена выписка из ЕГРП, согласно которой земельный участок, расположенный по ул. Бородина, 12 г. Новосибирск принадлежит Российской Федерации.
Таким образом, факт принадлежности на праве собственности в период с 2012-2014 г.г. административному ответчику земельного участка с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес> административным истцом не доказан.
При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда первой инстанции, не имелось.
С учетом изложенного, судебная коллегия приходит к выводу, что решение суда первой инстанции следует отменить и принять новое решение, которым в удовлетворении заявленных требований налоговому органу отказать.
Руководствуясь ст. 309, 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
определила:
решение Кировского районного суда г. Новосибирска от 08 июня 2016 года отменить и постановить по делу новое решение, которым в удовлетворении заявленных требований ИФНС России по Кировскому району отказать, апелляционную жалобу В. - удовлетворить.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ НОВОСИБИРСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА ОТ 30.08.2016 ПО ДЕЛУ N 33-8682/2016
Требование: О взыскании задолженности по земельному налогу и пени.Разделы:
Земельный налог
Обстоятельства: Налоговый орган указал, что ответчик состоит на налоговом учете и имеет в собственности земельный объект. До настоящего времени требование об уплате налога ответчиком не исполнено.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
НОВОСИБИРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 30 августа 2016 г. по делу N 33а-8682/2016
Судья Бычкова О.Л.
Докладчик Никитина Г.Н.
Судебная коллегия по административным делам Новосибирского областного суда в составе:
председательствующего Никитиной Г.Н.
судей Коневой Ю.А., Разуваевой А.Л.
при секретаре П.
рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Новосибирске 30 августа 2016 года административное дело по апелляционной жалобе В. на решение Кировского районного суда г. Новосибирска от 08 июня 2016 года, которым постановлено исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска удовлетворить.
Взыскать с В. по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 г. в размере 17690 рублей, а также пени в размере 34,05 рублей.
Взыскать с В. государственную пошлину в
доход местного бюджета в сумме 708,96 рублей.
Заслушав доклад судьи областного суда Никитиной Г.Н., объяснения В. и ее представителя М., поддержавших доводы апелляционной жалобы, возражения представителя ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска, судебная коллегия
установила:
Административный истец ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска обратился в суд с вышеуказанным иском, в обоснование своих требований указав, что на налоговом учете состоит В., ИНН N, которая имеет в собственности земельный объект (участок) расположенный по адресу: <адрес>.
06.04.2015 г. налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтой было направлено уведомление N N об уплате земельного налога за 2012, 2013, 2014 г.
ИФНС по Кировскому району г. Новосибирска налогоплательщику было направлено требование N N об уплате земельного налога в срок до 03.02.2016 года.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
На момент направления требования задолженность по пени по земельному налогу составила 34,05 рублей.
На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с В., ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН N задолженность по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 в размере 17 690 рублей, а также пени в размере 34,05 рублей.
Судом постановлено вышеуказанное решение, с которым не согласилась В., в апелляционной жалобе изложена просьба об отменен решения Кировского районного суда г. Новосибирска от 08.06.2016 года и принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.
В обоснование доводов жалобы указывает на то, что земельный участок, за который налоговый орган взыскивает задолженность по уплате налога, ей не принадлежит. Она является собственником земельного участка, площадь. 0,073 га, в <адрес> В подтверждение к апелляционной жалобе приложены свидетельство о праве на наследство по закону, Постановление администрации Новосибирского района Новосибирской области, копия кадастрового паспорта, свидетельство о праве собственности на землю от 28.12.1992 г.
Кроме того, ссылается на то, что суд первой инстанции не извещал ее о рассматриваемом деле, в связи с этим она не могла предоставить в суд свои возражения и доказательства.
Проверив законность и обоснованность решения суда, материалы дела в соответствии с требованиями статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Исходя из п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете,
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.
В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что на ответчике, как на собственнике земельного участка лежит обязанность по уплате земельного налога, а также начисленной, за несвоевременную уплату налога пени. Поскольку требования об уплате налога в установленный срок ответчиком не исполнены, суд первой инстанции пришел к выводу об обоснованности заявленных требований.
С данным выводом суда первой инстанции судебная коллегия согласиться не может, поскольку он основан на неправильном применении, толковании норм материального права.
Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику В. направлено уведомление N N от 06.04.2015 года об уплате земельного налога за 2012 - 2014 годы в общей сумме 17690,28 рублей. Адрес налогоплательщика указан: <адрес>.
Согласно представленному списку почтовых отправлений N N налоговое уведомление направлено ответчику по вышеуказанному адресу 23.06.2015 года (л.д. 7).
В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога, 28.10.2015 года налоговым органом В. направлено требование N N о необходимости уплаты задолженности по земельному налогу в размере 17690,28 руб. и пени в размере 34,05 руб.. Требование также направлено по адресу: <адрес>.
Согласно адресной справке по имеющимся сведениям отдела адресно-справочной работы УФМС РФ по Новосибирской области В. с 18.09.1981 года зарегистрирована по адресу: <адрес> других сведений о регистрации В. не имеется.
Таким образом, по месту жительства налогоплательщика В. уведомление и требование налоговым органом не направлялись, т.е. административным истцом не был соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога.
Кроме того, разрешая заявленные требования, суд первой инстанции положил в основу решения тот факт, что В. является собственником земельного участка с кадастровым номером N расположенного по адресу: <адрес>
В качестве доказательства того, что В. является налогоплательщиком данного налога, административным истцом представлена справка, которая является внутренним документом налоговой инспекции, при этом данные о принадлежности на праве собственности земельного участка административному ответчику ничем не подтверждены.
Не представлены такие сведения и в суд апелляционной инстанции.
Между тем, судом апелляционной инстанции в порядке ст. 306 КАС РФ, были истребованы сведения относительно принадлежности спорного земельного участка административному ответчику, согласно которых В. не является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении.
Апеллянтом суду апелляционной инстанции представлена выписка из ЕГРП, согласно которой земельный участок, расположенный по ул. Бородина, 12 г. Новосибирск принадлежит Российской Федерации.
Таким образом, факт принадлежности на праве собственности в период с 2012-2014 г.г. административному ответчику земельного участка с кадастровым номером N, расположенного по адресу: <адрес> административным истцом не доказан.
При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда первой инстанции, не имелось.
С учетом изложенного, судебная коллегия приходит к выводу, что решение суда первой инстанции следует отменить и принять новое решение, которым в удовлетворении заявленных требований налоговому органу отказать.
Руководствуясь ст. 309, 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
определила:
решение Кировского районного суда г. Новосибирска от 08 июня 2016 года отменить и постановить по делу новое решение, которым в удовлетворении заявленных требований ИФНС России по Кировскому району отказать, апелляционную жалобу В. - удовлетворить.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)