Судебные решения, арбитраж
Разделы:
Налог на имущество организаций
Обстоятельства: Налоговый орган начислил налог на имущество организаций, пени со ссылкой на неправомерное применение налогоплательщиком налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 16 мая 2017 года.
Полный текст постановления изготовлен 18 мая 2017 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Логинова О.В.,
судей Ольховикова А.Н., Мухаметшина Р.Р.,
при участии представителей:
заявителя - Чижикова А.С., доверенность от 16.01.2017,
Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова - Анисимовой Л.С., доверенность от 17.11.2016,
Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области - Анисимовой Л.С., доверенность от 25.04.2016,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Саратовский молочный комбинат"
на решение Арбитражного суда Саратовской области от 24.11.2016 (судья Степура С.М.) и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2017 (председательствующий судья Смирников А.В., судьи Землянникова В.В., Кузьмичев С.А.)
по делу N А57-16661/2016
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Саратовский молочный комбинат", г. Саратов (ОГРН 1156451023156, ИНН 6453143086), заинтересованные лица: Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области, г. Саратов (ОГРН 1046415400338, ИНН 6454071860), Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова, г. Саратов (ОГРН 1046405319410, ИНН 6453078895) о признании недействительным ненормативного акта,
установил:
в Арбитражный суд Саратовской области обратилось общество с ограниченной ответственностью "Саратовский молочный комбинат" (далее - ООО "Саратовский молочный комбинат", налогоплательщик, общество, заявитель) с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова (далее - ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, налоговый орган, инспекция) от 11.04.2016 N 22470 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 24.11.2016 (с учетом определения об исправлении опечатки от 18.01.2017) в удовлетворении требований общества о признании недействительным решения ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова от 11.04.2016 N 22470 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на имущество за 2014 год в размере 3 561 379 руб., пени в размере 568 251,72 руб. отказано.
Производство по делу в части требований ООО "Саратовский молочный комбинат" о признании недействительным решения инспекции от 11.04.2016 N 22470 о привлечении к налоговой ответственности в части начисления штрафа в размере 170 094,52 руб. прекращено.
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2017 решение Арбитражного суда Саратовской области от 24.11.2016 оставлено без изменения.
Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, общество обратилось в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменить полностью, направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Представитель общества в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.
Представители инспекции и Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области (далее - Управление) в судебном заседании отклонила кассационную жалобу по основаниям, изложенным в отзыве.
Поскольку заявителем кассационной жалобы принятые по делу решение и постановление обжалуются только в части, то суд кассационной инстанции рассматривает дело в пределах доводов кассационной жалобы (часть 1 статьи 286 АПК РФ).
Изучив материалы дела, заслушав представителей общества, инспекции и Управления, обсудив доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, и проверив в соответствии с пунктом 1 статьи 286 АПК РФ правильность применения судами первой и апелляционной инстанции, норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции оснований для удовлетворения жалобы не находит.
Как установлено судами и следует из материалов дела, ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации N 2 по налогу на имущество организаций за 2014 год, по результатам рассмотрения которой налоговым органом принято решение N 22470, которым общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в сумме 170 094,52 руб.
Кроме того, данным решением налогоплательщику предложено уплатить налог на имущество за 2014 год в сумме 3 561 379 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 568 251,72 руб.
Решением Управления от 09.06.2016 апелляционная жалоба общества удовлетворена частично, решение инспекции от 11.04.2016 N 22470 отменено в части начисления штрафа в сумме 170 094,52 руб.
Полагая, что решение инспекции является незаконным, нарушает права и законные интересы общества, ООО "Саратовский молочный комбинат" обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Отказывая в удовлетворении требований заявителя, суды пришли к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применении налоговой льготы по налогу на имущество за 2014 год.
Судебная коллегия считает, что выводы судов первой и апелляционной инстанций соответствуют фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм материального права.
В соответствии с пунктом 1 статьи 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Абзацем 2 пункта 2 статьи 372 НК РФ предусмотрено, что при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
В соответствии с пунктом 4 статьи 3 Закона Саратовской области от 24.11.2003 N 73-ЗСО "О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций" (далее - Закон Саратовской области от 24.11.2003 N 73-ЗСО) (в редакции Закона Саратовской области от 25.11.2013 N 198-ЗСО, действующей с 01.01.2014), от налогообложения освобождаются организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем указанной продукции, утверждаемым Правительством Российской Федерации согласно Федеральному закону "О развитии сельского хозяйства", и реализацию этой продукции при условии, что в общем доходе указанных организаций доля от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) переработанной продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства составляет не менее чем 50 процентов в течение календарного года, - в отношении имущества, используемого ими для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции.
Налоговым органом в ходе проверки установлено и не опровергнуто заявителем, что в проверяемом периоде у налогоплательщика отсутствовал в собственности или в аренде крупный рогатый скот, помещения для его содержания. Для осуществления производственной деятельности ОАО "Саратовский молочный комбинат" приобретало молоко у СПССК "Молочный Союз", ООО "Молпрод", ООО "Продинвест-Молоко" и других поставщиков. Остальные затраты налогоплательщика приходились на закупку сахара, лимонной кислоты.
При этом, как обоснованно учтено судами, обезжиренное молоко и сливки не являются сельскохозяйственным сырьем собственного производства, получены обществом в результате первичной переработки молочного сырья, приобретенного у сельскохозяйственных товаропроизводителей.
С учетом вышеизложенного суды пришли к правомерному выводу, что ООО "Саратовский молочный комбинат" не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, право на получение налоговой льготы, предусмотренной пунктом 4 статьи 3 Закона Саратовской области от 24.11.2003 N 73-ЗСО, у налогоплательщика отсутствует.
Нарушений налоговым органом требований Налогового кодекса Российской Федерации и прав налогоплательщика, гарантированных ему при проведении мероприятий налогового контроля и оформлении их результатов судами не установлено.
При таких обстоятельствах суды правомерно отказали в удовлетворении заявленных требований общества в обжалуемой части.
Доводы заявителя жалобы направлены на переоценку исследованных судами доказательств и сделанных на их основе выводов, что в соответствии со статьей 286 АПК РФ не входит в компетенцию суда округа.
Возражения общества о том, что судами не исследованы все обстоятельства дела, не дана надлежащая оценка представленным по делу доказательствам, а выводы судов, положенные в основу обжалуемых судебных актов, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и нарушают действующие нормы права, не нашли своего подтверждения.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Саратовской области от 24.11.2016 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2017 по делу N А57-16661/2016 оставить без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 18.05.2017 N Ф06-20625/2017 ПО ДЕЛУ N А57-16661/2016
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.Разделы:
Налог на имущество организаций
Обстоятельства: Налоговый орган начислил налог на имущество организаций, пени со ссылкой на неправомерное применение налогоплательщиком налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции.
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 мая 2017 г. N Ф06-20625/2017
Дело N А57-16661/2016
Резолютивная часть постановления объявлена 16 мая 2017 года.
Полный текст постановления изготовлен 18 мая 2017 года.
Арбитражный суд Поволжского округа в составе:
председательствующего судьи Логинова О.В.,
судей Ольховикова А.Н., Мухаметшина Р.Р.,
при участии представителей:
заявителя - Чижикова А.С., доверенность от 16.01.2017,
Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова - Анисимовой Л.С., доверенность от 17.11.2016,
Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области - Анисимовой Л.С., доверенность от 25.04.2016,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Саратовский молочный комбинат"
на решение Арбитражного суда Саратовской области от 24.11.2016 (судья Степура С.М.) и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2017 (председательствующий судья Смирников А.В., судьи Землянникова В.В., Кузьмичев С.А.)
по делу N А57-16661/2016
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Саратовский молочный комбинат", г. Саратов (ОГРН 1156451023156, ИНН 6453143086), заинтересованные лица: Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области, г. Саратов (ОГРН 1046415400338, ИНН 6454071860), Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова, г. Саратов (ОГРН 1046405319410, ИНН 6453078895) о признании недействительным ненормативного акта,
установил:
в Арбитражный суд Саратовской области обратилось общество с ограниченной ответственностью "Саратовский молочный комбинат" (далее - ООО "Саратовский молочный комбинат", налогоплательщик, общество, заявитель) с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова (далее - ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, налоговый орган, инспекция) от 11.04.2016 N 22470 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда Саратовской области от 24.11.2016 (с учетом определения об исправлении опечатки от 18.01.2017) в удовлетворении требований общества о признании недействительным решения ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова от 11.04.2016 N 22470 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на имущество за 2014 год в размере 3 561 379 руб., пени в размере 568 251,72 руб. отказано.
Производство по делу в части требований ООО "Саратовский молочный комбинат" о признании недействительным решения инспекции от 11.04.2016 N 22470 о привлечении к налоговой ответственности в части начисления штрафа в размере 170 094,52 руб. прекращено.
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2017 решение Арбитражного суда Саратовской области от 24.11.2016 оставлено без изменения.
Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, общество обратилось в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменить полностью, направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Представитель общества в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.
Представители инспекции и Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области (далее - Управление) в судебном заседании отклонила кассационную жалобу по основаниям, изложенным в отзыве.
Поскольку заявителем кассационной жалобы принятые по делу решение и постановление обжалуются только в части, то суд кассационной инстанции рассматривает дело в пределах доводов кассационной жалобы (часть 1 статьи 286 АПК РФ).
Изучив материалы дела, заслушав представителей общества, инспекции и Управления, обсудив доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, и проверив в соответствии с пунктом 1 статьи 286 АПК РФ правильность применения судами первой и апелляционной инстанции, норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции оснований для удовлетворения жалобы не находит.
Как установлено судами и следует из материалов дела, ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации N 2 по налогу на имущество организаций за 2014 год, по результатам рассмотрения которой налоговым органом принято решение N 22470, которым общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в сумме 170 094,52 руб.
Кроме того, данным решением налогоплательщику предложено уплатить налог на имущество за 2014 год в сумме 3 561 379 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 568 251,72 руб.
Решением Управления от 09.06.2016 апелляционная жалоба общества удовлетворена частично, решение инспекции от 11.04.2016 N 22470 отменено в части начисления штрафа в сумме 170 094,52 руб.
Полагая, что решение инспекции является незаконным, нарушает права и законные интересы общества, ООО "Саратовский молочный комбинат" обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Отказывая в удовлетворении требований заявителя, суды пришли к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применении налоговой льготы по налогу на имущество за 2014 год.
Судебная коллегия считает, что выводы судов первой и апелляционной инстанций соответствуют фактическим обстоятельствам дела и основаны на правильном применении норм материального права.
В соответствии с пунктом 1 статьи 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Абзацем 2 пункта 2 статьи 372 НК РФ предусмотрено, что при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
В соответствии с пунктом 4 статьи 3 Закона Саратовской области от 24.11.2003 N 73-ЗСО "О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций" (далее - Закон Саратовской области от 24.11.2003 N 73-ЗСО) (в редакции Закона Саратовской области от 25.11.2013 N 198-ЗСО, действующей с 01.01.2014), от налогообложения освобождаются организации, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем указанной продукции, утверждаемым Правительством Российской Федерации согласно Федеральному закону "О развитии сельского хозяйства", и реализацию этой продукции при условии, что в общем доходе указанных организаций доля от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) переработанной продукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства составляет не менее чем 50 процентов в течение календарного года, - в отношении имущества, используемого ими для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции.
Налоговым органом в ходе проверки установлено и не опровергнуто заявителем, что в проверяемом периоде у налогоплательщика отсутствовал в собственности или в аренде крупный рогатый скот, помещения для его содержания. Для осуществления производственной деятельности ОАО "Саратовский молочный комбинат" приобретало молоко у СПССК "Молочный Союз", ООО "Молпрод", ООО "Продинвест-Молоко" и других поставщиков. Остальные затраты налогоплательщика приходились на закупку сахара, лимонной кислоты.
При этом, как обоснованно учтено судами, обезжиренное молоко и сливки не являются сельскохозяйственным сырьем собственного производства, получены обществом в результате первичной переработки молочного сырья, приобретенного у сельскохозяйственных товаропроизводителей.
С учетом вышеизложенного суды пришли к правомерному выводу, что ООО "Саратовский молочный комбинат" не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, право на получение налоговой льготы, предусмотренной пунктом 4 статьи 3 Закона Саратовской области от 24.11.2003 N 73-ЗСО, у налогоплательщика отсутствует.
Нарушений налоговым органом требований Налогового кодекса Российской Федерации и прав налогоплательщика, гарантированных ему при проведении мероприятий налогового контроля и оформлении их результатов судами не установлено.
При таких обстоятельствах суды правомерно отказали в удовлетворении заявленных требований общества в обжалуемой части.
Доводы заявителя жалобы направлены на переоценку исследованных судами доказательств и сделанных на их основе выводов, что в соответствии со статьей 286 АПК РФ не входит в компетенцию суда округа.
Возражения общества о том, что судами не исследованы все обстоятельства дела, не дана надлежащая оценка представленным по делу доказательствам, а выводы судов, положенные в основу обжалуемых судебных актов, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и нарушают действующие нормы права, не нашли своего подтверждения.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Саратовской области от 24.11.2016 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2017 по делу N А57-16661/2016 оставить без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
О.В.ЛОГИНОВ
Судьи
А.Н.ОЛЬХОВИКОВ
Р.Р.МУХАМЕТШИН
О.В.ЛОГИНОВ
Судьи
А.Н.ОЛЬХОВИКОВ
Р.Р.МУХАМЕТШИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)