Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 14.06.2016.
Полный текст постановления изготовлен 21.06.2016.
Первый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Гущиной А.М.,
судей Москвичевой Т.В., Урлекова В.Н.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сафроновой Д.С.,
рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Акафьева Олега Никоноровича (ОГРНИП 304132834300330, ИНН 132800040216) на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 25.03.2016 по делу N А39-6230/2015,
принятое судьей Артамоновой Л.А.
по заявлению индивидуального предпринимателя Акафьева Олега Никоноровича о признании незаконным требования Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Саранск Республики Мордовия от 03.09.2015 N 01102440019809.
В судебном заседании принял участие индивидуальный предприниматель Акафьев Олег Никонорович на основании паспорта гражданина Российской Федерации.
Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителя для участия в судебном заседании не направило.
Изучив материалы дела, выслушав пояснения индивидуального предпринимателя Акафьева Олега Никоноровича, Первый арбитражный апелляционный суд
следующее.
Индивидуальный предприниматель Акафьев Олег Никонорович (далее - Предприниматель, Акафьев О.Н.) зарегистрирован в Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Саранск Республики Мордовия (далее - Управление, Фонд) в качестве страхователя - индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.
Установив у Акафьева О.Н. недоимку по страховым взносам за 2014 год, Управление направило в адрес Предпринимателя требование от 03.09.2015 N 01102440019809 об уплате в срок до 22.09.2015 задолженности по страховым взносам в сумме 63 481 руб. 86 коп., а также пеням в сумме 2705 руб. 91 коп.
Не согласившись с требованием Фонда от 03.09.2015 N 01102440019809, Предприниматель обратился в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании его недействительным и обязании Управления устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Акафьева О.Н.
Решением от 25.03.2016 суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
Предприниматель обратился в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой просил решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.
По мнению заявителя жалобы, при исчислении суммы страховых взносов, подлежащей уплате за расчетный период страхователями, применяющими общеустановленную систему налогообложения, чья величина дохода превысила 300 000 рублей, 1% должен исчисляться от доходов, уменьшенных на величину расходов, а не от выручки страхователя.
Акафьев О.Н. в судебном заседании поддержал апелляционную жалобу по доводам, в ней изложенным.
Управление отзыв на апелляционную жалобу в суд не представило, явку представителя в судебное заседание не обеспечило.
Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя Фонда.
Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) установлено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Законом N 212-ФЗ.
В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона N 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Согласно пункту 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
Из подпункта 1.1 пункта 1 статьи 14 Закона от N 212-ФЗ следует, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Федеральным законом от 02.12.2013 N 336-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" установлен минимальный размер оплаты труда с 01.01.2014 в сумме 5554 руб. в месяц.
Согласно части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ доход учитывается следующим образом:
1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;
2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации;
3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;
4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;
5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;
6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Согласно части 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период.
В силу части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
В соответствии с частью 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Как установил суд первой инстанции по материалам дела, в 2014 году Акафьев О.Н. наемных работников не имел, выплат и иных вознаграждений физическим лицам не производил, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ.
При этом в спорный период Предприниматель применял общеустановленную систему налогообложения и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
Из налоговой декларации по НДФЛ (форма N 3-НДФЛ) за 2014 год, представленной Акафьевым О.Н. в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Саранска Республики Мордовия, усматривается, что доход Предпринимателя за 2014 год составил 6 648 185 руб. 96 коп., то есть превысил 300 000 руб.
Следовательно, расчет суммы страховых взносов, подлежащей уплате за 2014 год, следует исчислять следующим образом: МРОТ x 26,0% x 12) + 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб. = (5554 руб. x 26,0% x 12) + 1% (6 648 185 руб. 96 коп. - 300 000 руб.) = 17 328 руб. 48 коп. + 63 481 руб. 86 коп. = 80 810 руб. 34 коп.
При этом из материалов дела следует, что за 2014 год Акафьевым О.Н. уплачены страховые взносы в сумме 17 328 руб. 48 коп., следовательно, размер недоимки составляет 63 481 руб. 86 коп.
Довод заявителя жалобы о том, что при исчислении суммы страховых взносов, подлежащей уплате за расчетный период, 1% должен считаться от доходов, уменьшенных на величину расходов, а не от выручки, во внимание судом не принимается в силу следующего.
Порядок определения размера доходов в целях исчисления взносов во внебюджетные фонды для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат в пользу физических лиц, установлен в части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ.
По правилам вышеназванной нормы для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, то есть применяющих общий режим налогообложения, указанный "доходный" показатель определяется в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предприниматели исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.
В этой связи величиной дохода является сумма фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период.
При этом налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, не учитываются, поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются индивидуально возмездными обязательными платежами, целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии. Формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за год (прибыль либо убыток).
На основании изложенного суд первой инстанции пришел к правильному выводу о законности выставленного Фондом требования, в связи с чем правомерно отказал в удовлетворении заявленного требования.
Оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Арбитражный суд Республики Мордовия полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение апелляционной жалобы относятся на Предпринимателя.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд
решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 25.03.2016 по делу N А39-6230/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Акафьева Олега Никоноровича - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЕРВОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 21.06.2016 ПО ДЕЛУ N А39-6230/2015
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 июня 2016 г. по делу N А39-6230/2015
Резолютивная часть постановления объявлена 14.06.2016.
Полный текст постановления изготовлен 21.06.2016.
Первый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Гущиной А.М.,
судей Москвичевой Т.В., Урлекова В.Н.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сафроновой Д.С.,
рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Акафьева Олега Никоноровича (ОГРНИП 304132834300330, ИНН 132800040216) на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 25.03.2016 по делу N А39-6230/2015,
принятое судьей Артамоновой Л.А.
по заявлению индивидуального предпринимателя Акафьева Олега Никоноровича о признании незаконным требования Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Саранск Республики Мордовия от 03.09.2015 N 01102440019809.
В судебном заседании принял участие индивидуальный предприниматель Акафьев Олег Никонорович на основании паспорта гражданина Российской Федерации.
Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителя для участия в судебном заседании не направило.
Изучив материалы дела, выслушав пояснения индивидуального предпринимателя Акафьева Олега Никоноровича, Первый арбитражный апелляционный суд
установил:
следующее.
Индивидуальный предприниматель Акафьев Олег Никонорович (далее - Предприниматель, Акафьев О.Н.) зарегистрирован в Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе Саранск Республики Мордовия (далее - Управление, Фонд) в качестве страхователя - индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.
Установив у Акафьева О.Н. недоимку по страховым взносам за 2014 год, Управление направило в адрес Предпринимателя требование от 03.09.2015 N 01102440019809 об уплате в срок до 22.09.2015 задолженности по страховым взносам в сумме 63 481 руб. 86 коп., а также пеням в сумме 2705 руб. 91 коп.
Не согласившись с требованием Фонда от 03.09.2015 N 01102440019809, Предприниматель обратился в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании его недействительным и обязании Управления устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Акафьева О.Н.
Решением от 25.03.2016 суд отказал в удовлетворении заявленных требований.
Предприниматель обратился в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой просил решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.
По мнению заявителя жалобы, при исчислении суммы страховых взносов, подлежащей уплате за расчетный период страхователями, применяющими общеустановленную систему налогообложения, чья величина дохода превысила 300 000 рублей, 1% должен исчисляться от доходов, уменьшенных на величину расходов, а не от выручки страхователя.
Акафьев О.Н. в судебном заседании поддержал апелляционную жалобу по доводам, в ней изложенным.
Управление отзыв на апелляционную жалобу в суд не представило, явку представителя в судебное заседание не обеспечило.
Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя Фонда.
Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) установлено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Законом N 212-ФЗ.
В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона N 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Согласно пункту 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
Из подпункта 1.1 пункта 1 статьи 14 Закона от N 212-ФЗ следует, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Федеральным законом от 02.12.2013 N 336-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" установлен минимальный размер оплаты труда с 01.01.2014 в сумме 5554 руб. в месяц.
Согласно части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ доход учитывается следующим образом:
1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;
2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации;
3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;
4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;
5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;
6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Согласно части 9 статьи 14 Закона N 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период.
В силу части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
В соответствии с частью 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Как установил суд первой инстанции по материалам дела, в 2014 году Акафьев О.Н. наемных работников не имел, выплат и иных вознаграждений физическим лицам не производил, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ.
При этом в спорный период Предприниматель применял общеустановленную систему налогообложения и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
Из налоговой декларации по НДФЛ (форма N 3-НДФЛ) за 2014 год, представленной Акафьевым О.Н. в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Саранска Республики Мордовия, усматривается, что доход Предпринимателя за 2014 год составил 6 648 185 руб. 96 коп., то есть превысил 300 000 руб.
Следовательно, расчет суммы страховых взносов, подлежащей уплате за 2014 год, следует исчислять следующим образом: МРОТ x 26,0% x 12) + 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб. = (5554 руб. x 26,0% x 12) + 1% (6 648 185 руб. 96 коп. - 300 000 руб.) = 17 328 руб. 48 коп. + 63 481 руб. 86 коп. = 80 810 руб. 34 коп.
При этом из материалов дела следует, что за 2014 год Акафьевым О.Н. уплачены страховые взносы в сумме 17 328 руб. 48 коп., следовательно, размер недоимки составляет 63 481 руб. 86 коп.
Довод заявителя жалобы о том, что при исчислении суммы страховых взносов, подлежащей уплате за расчетный период, 1% должен считаться от доходов, уменьшенных на величину расходов, а не от выручки, во внимание судом не принимается в силу следующего.
Порядок определения размера доходов в целях исчисления взносов во внебюджетные фонды для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат в пользу физических лиц, установлен в части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ.
По правилам вышеназванной нормы для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, то есть применяющих общий режим налогообложения, указанный "доходный" показатель определяется в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предприниматели исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.
В этой связи величиной дохода является сумма фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период.
При этом налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, не учитываются, поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются индивидуально возмездными обязательными платежами, целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии. Формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за год (прибыль либо убыток).
На основании изложенного суд первой инстанции пришел к правильному выводу о законности выставленного Фондом требования, в связи с чем правомерно отказал в удовлетворении заявленного требования.
Оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.
Арбитражный суд Республики Мордовия полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение апелляционной жалобы относятся на Предпринимателя.
Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 25.03.2016 по делу N А39-6230/2015 оставить без изменения, апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Акафьева Олега Никоноровича - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.
Председательствующий судья
А.М.ГУЩИНА
А.М.ГУЩИНА
Судьи
Т.В.МОСКВИЧЕВА
В.Н.УРЛЕКОВ
Т.В.МОСКВИЧЕВА
В.Н.УРЛЕКОВ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)